Единен данък UTII. Данък UTII - преференциален данъчен режим за малки предприятия

2018 трябваше да бъде годината, в която UTII беше премахнат. На 2 юни 2016 г. обаче е издадена сметка, според която условен доход, удължен до края на 2021 г. Вярно, с редица промени, които също засегнаха процедурата за изчисление. Нека да се запознаем с иновациите в импутирането и в същото време да разгледаме изчисляването на условния данък върху UTII през 2019 г. за индивидуални предприемачи без служители.

Какво е условен данък за индивидуалните предприемачи?

Това е специален данъчен режим, регулиран от глава 26.3 от NKRF. Тя се основава на прогнозна (условна) печалба и е достъпна за индивидуални предприемачи и юридически лица. организации с определен вид дейност. Нека да разгледаме какво е UTII (импутиране) за индивидуални предприемачи с прости думи.

Основният критерий, който определя възможността за преминаване към импутиране, е видът дейност. Благодарение на тази функция импутацията, подобно на PSN, може да се комбинира с други режими. Например опростена данъчна система или OSN. Невъзможно е обаче да се занимавате с един вид дейност при няколко данъчни режима едновременно.

При изчисляване на данъка като основа се взема прогнозната печалба, чийто размер се определя от държавата. Тоест реалните доходи не влияят на нищо. Дори ако бизнесът е нерентабилен или, напротив, по-печеливш, размерът на данъка ще остане същият.

Това дава възможност да се спестят данъци и да се инвестират всички печалби в развитието на бизнеса. И в същото време опростява воденето на отчетност, тъй като в края на отчетното тримесечие не е необходимо да подавате декларация за доходите в инспектората. Можете да водите счетоводна документация, но само ако желаете.

UTII 2019: последни промени и новини

Най-важната скорошна новина, която зарадва много индивидуални предприемачи, е, че единният данък върху условния доход ще продължи да се прилага до 2021 г. Той не беше отменен, а напротив, беше финализиран и подобрен.

Промени и последни новини през 2019 г. за индивидуални предприемачи на UTII, занимаващи се с търговия на дребно, хотелиерство или други видове дейност:

• Субекти на данъчно облагане, които не наемат наети работници в своя бизнес, могат да приспадат от условния данък сумата на застрахователните премии, платени на тяхно име. Преди това само индивидуалните предприемачи със служители имаха подобно право; те можеха да удържат размера на вноските, платени за служителите.
• Горното нововъведение доведе до втора промяна – промяна във формата на декларацията.
• Коефициентът K1 остава същият. Същото като през 2016 г.
• Друг въпрос, който вълнува предприемачите, е дали индивидуален предприемач на UTII може да работи по банков път с юридическо лице. лица през 2019 г. Както е посочено в член 346.27 от Данъчния кодекс, данъкоплатецът има право да работи с всякакви клиенти - както физически, така и юридически лица. лица. В брой или по банков път. Този елемент не е променен.

Преход към UTII - кой е достъпен?

Бизнесът на данъчни субекти, които желаят да преминат към условно начисляване, трябва да отговаря на редица изисквания:

• Персоналът на компанията не достига 100 души;
• Съответен вид дейност;
• Делът на участие в бизнеса на трети страни не може да надвишава 25%, с изключение на организации, чийто капитал включва вноски от обществени организации на хора с увреждания;
• Дейността не се основава на пълномощно за ползване на имот;
• Услугата не представлява отдаване под наем на газ и бензиностанции или места за бензиностанции;
• Предприемачът не е купил патент и не е прибягнал до режима на единния данък върху земеделието.

За кого е подходящ UTII: видове дейности

Списъкът с видове дейности, които дават право на индивидуален предприемач да премине към условно изчисляване, се съставя от общините. Те го управляват. Можете да видите списъка в разпоредбите на данъчните служби или на уебсайта на Федералната данъчна служба.

Таблица на дейностите за индивидуални предприемачи по условен данък през 2019 г:

Дейности, предмет на UTII	Изключения
Търговия на дребно чрез нестационарни обекти и стационарни с търговска площ под 150 кв. м.	Търговия със селскостопанска продукция
Кетъринг услугите се извършват чрез зала с площ до 150 кв. м. или изобщо без зала	Хранене в медицински/социални заведения
Битови и ветеринарни услуги	Организациите не трябва да наемат парцели за откриване на търговски обекти и търговски парцели на бензиностанции
Ремонт, поддръжка, пране на автомобили и мотоциклети	Големи данъкоплатци
Рекламни услуги – поставяне/разпространение на реклама	Броят на служителите през миналата година надхвърля 100 души
Наем на търговски площи/парцели за търговия	Бизнесът принадлежи на две предприятия, като делът на второто надхвърля 25%
Хотелски бизнес, спална площ до 500 кв. м.	Дейността се извършва по силата на доверително споразумение за ползване на имущество или обикновено дружество, тоест съвместна дейност
Превоз на товари/пътници с автомобили и мотоциклети, чийто общ брой е под 20 броя.	Видът на дейността се облага с търговски данък

Как може индивидуален предприемач да премине към UTII през 2019 г.?

За да извършвате дейности по уменения данък, трябва да подадете до Федералната данъчна служба попълнено заявление по установения формуляр - UTII-2 в два екземпляра. Това трябва да се направи не по-късно от 5 дни от откриване на дейността.

Заявлението трябва да се подаде до данъчната служба по мястото на дейност, но има изключения. Някои видове услуги изискват подаване на заявление до NI по местоживеене. Те включват:

• Търговия на дребно с доставка, изнасяне или изнасяне;
• Реклама в личния и обществен транспорт;
• Превоз на товари и пътници.

Местоположението на Федералната данъчна служба не е важно, когато дейностите се извършват в няколко региона едновременно. Няма нужда да се обръщате към няколко различни инспекции, достатъчна е една.

Какви данъци трябва да плащат индивидуалните предприемачи при условно изчисляване през 2019 г.?

Системата за условно облагане на индивидуалните предприемачи, както и преди, предвижда плащането на един данък - единичен.

Данъци, които не трябва да се плащат върху UTII:

• ДДС, изключение – износ;
• Данък върху доходите на физическите лица, легален лица плащат;
• Данък върху имуществото, ако данъчната основа на обектите не се счита за кадастрална стойност.

Нека да разгледаме какви данъци трябва да бъдат платени през 2019 г. за индивидуалните предприемачи на UTII със служители:

• Данък върху доходите на физическите лица, който се удържа от заплатите на самите служители;
• Застрахователни премии.

Как се изчислява UTII за индивидуални предприемачи?

UTII е продукт на следните показатели:

• Основна доходност (BR)– фиксирана стойност, установена от държавата и различна за всеки вид дейност. Регионът на пребиваване не влияе на индикатора.
• Физически индикатор (PF)– различна стойност за всеки случай. В зависимост от дейността като показател се вземат предвид броя на служителите, колите или моторните превозни средства и квадратните метри.
• К1– коефициент, определен от Министерството на икономиката. През 2019 г. К1 е 1,798.
• К2– стойността, установена от местните общински институции. Това е корекционен фактор.
• Предложение– постоянна стойност.

  Данъчната ставка на UTII през 2019 г. за индивидуалните предприемачи е 15%.

Ето как се изчислява месечният данък. За да разберете сумата за тримесечието, трябва да умножите получения продукт по 3. Окончателната формула за изчисляване на UTII ще приеме следната форма:

UTII за една четвърт = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).

Не забравяйте: когато умножавате по 15%, трябва да умножите по 0,15.

Коефициентите на UTII през 2019 г. за индивидуални предприемачи могат да бъдат намерени в данъчната служба и на уебсайта на Федералната данъчна служба. За последната опция трябва да въведете вашия регион на уебсайта и да изчакате. Ако превъртите до края на страницата, можете да видите списъка K2, от който трябва да изберете подходящия за вида дейност, посочен до него.

Кодове на дейност и размер на основния доход

Основната рентабилност и кодовете на дейности, попадащи в UTII през 2019 г. за индивидуални предприемачи, могат да бъдат намерени в NKRF или в таблицата по-долу:

Пълен списък с кодове за всички облагаеми дейности е представен в NKRF и се регулира от член номер 346.29.

Примери за изчисляване на UTII

Пример 1, търговия на дребно

Условие за изчисление: субектът на облагане има открит магазин в град А, продава дамски обувки на дребно, площта на отдела е 25 кв.м. м.

Съгласно условията данъкоплатецът извършва стационарна търговия на дребно. Обслужването на клиентите се осъществява чрез търговската част. Познавайки тази информация, намираме базата данни - 1800 рубли. FP (физически индикатор) е площта на помещението, наето от индивидуалния предприемач, което е равно на 25 квадратни метра.

K1 е постоянна стойност, равна на 1,798. К2 в град А за търговски обекти с площ до 30 кв.м. м. 1.

Всички неизвестни количества са намерени, остава само да ги заменим във формулата:

UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 рубли. 50 копейки

Благодарение на такива прости манипулации е възможно да се изчисли единен данък върху условния доход през 2019 г. за индивидуални предприемачи, занимаващи се с търговия на дребно.

Пример 2, превоз на товари

В регион, наречен B, има агенция за превоз на пътници, с други думи, таксиметрова услуга. Агенцията осъществява дейността си с помощта на два автомобила - Форд и Опел. Нека изчислим UTII.

Ставка – 15%. DB за превоз на товари е 6000 рубли, като FP ще разгледаме броя на автомобилите - 2. K1, както винаги, е равен на 1798. K2 за транспорт в регион B е 1.

UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3236 рубли. 30 копейки

UTII - условия на плащане

Данъчният период се приема за тримесечие. И крайните срокове са насочени към 25-ия и първия месец на всички тримесечия. Тоест данъчните плащания се правят 4 пъти годишно и всички на 25-ти - през април, юли, октомври и януари.

Когато крайният срок съвпада с уикенда, индивидуалният предприемач ще може да плати данъка на следващия делничен ден. Например, ако 25 април се пада в събота, крайният срок ще се премести на 27 април, понеделник.

Тъй като през 2019 г. последните дни за плащане попадат в работните дни, сроковете ще бъдат стандартни.

Как да намалите UTII

При изчисляването на UTII се появяват редица показатели, така че чрез намаляване на тяхната стойност можете да намалите размера на данъка. Намаляването на коефициентите може да бъде отменено веднага; те се определят от държавните и регионалните власти. Но можете да работите върху останалите количества.

И така, можете да намалите размера на UTII през 2019 г. за индивидуални предприемачи по няколко начина:

1. Ако предприятието наема служители, тогава намаляването на техния брой ще доведе до намаляване на данъка. Не е необходимо да намалявате персонала, можете просто да пренасочите част от него към друг вид дейност.
2. Ако размерът на помещението действа като физически фактор, можете да го намалите.

   Само търговската площ подлежи на мито, така че няма да се налага да продавате половината от сградата. Достатъчно е да заемете определен процент от търговската площ за помощни помещения и това ще даде добър резултат.

3. Размерът на UTII през 2019 г. за индивидуалните предприемачи ще намалее рязко, ако правилно комбинирате UTII с опростената данъчна система (опростена данъчна система).
4. K2 може да бъде намален, ако предоставите на инспекцията документ, че предприятието не е функционирало за определен период от време.

Документация за данъкоплатците по UTII

Поддържането на счетоводни записи за индивидуални предприемачи на UTII не е задължително, както и отчитането. Има обаче и други документи, чието поддържане е задължително за предприемачите, прибягнали до приписване.

Това е необходимо за изпълнение на условията за облагане по вид дейност. Например данъкоплатецът може да наеме допълнителни служители и да надхвърли допустимия лимит от 100 души.

Видове документи, които индивидуалният предприемач трябва да поддържа:

1. Отчитане на натурални показатели;
2. Връщане на данъци;
3. Отчетност за служителите;
4. Допълнителна отчетност;
5. Касова дисциплина.

През 2018 г. индивидуалните предприемачи, които плащат на клиенти както в брой, така и в електронна валута, трябва да преминат към онлайн касови апарати.

Как може индивидуален предприемач да дерегистрира фирма от регистрацията на UTII?

Дерегистрацията на предприятие трябва да бъде уведомена в рамките на 5 дни от датата на закриване на предприятието. За да направите това, подайте молба до данъчната служба, където е издадено приписването. Попълнете заявление във формат UTII-4

Не можете да промените данъчния режим в средата на данъчния период. Само в началото на новата година. Изключение правят ситуациите, когато индивидуален предприемач престане да отговаря на условията на UTII.

Самият данъчен режим се предвижда да бъде изключен от данъчната система. 2021 г., до която импутацията ще бъде 100% валидна, трябва да бъде годината, в която UTII ще бъде премахната за индивидуални предприемачи и юридически лица. лица

UTII е една от опциите за събиране на данъци, която не е достъпна за всички предприемачи. С прости думи, „импутацията“ не зависи от печалбата, а се променя от държавни служители чрез въвеждане на коефициенти. Има някои тънкости при изчисляването на UTII, които ще позволят на предприемачите да спестят част от основната печалба.

UTII: декодиране и формула

Размерът на UTII - единен данък върху условния доход - зависи от вида дейност на бизнесмена, от коефициентите, предписани в руското и регионалното законодателство. Важен е и физическият показател, който обикновено зависи или от броя на работниците, или от площта на помещенията, където се продава продуктът или се предоставя услугата. „Приписването“ се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация, глава 26.

Предприемачът може доброволно да премине към UTII не по-късно от пет дни от датата на започване на бизнеса. Този данък е полезен за сезонни предприятия, обекти с голям трафик и за активни индивидуални предприемачи, които могат значително да намалят данъка върху размера на социалните плащания:

Ако предприемачът се занимава с повече от един вид дейност, за която е възможно да премине към UTII, тогава декларацията се попълва за всеки поотделно. Ако LLC е избрало такава система за данъчно облагане, отделно счетоводство е необходимо само ако извършва и други видове дейности, облагани по „опростената“ или общата схема.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Форумът за изчисляване на UTII изглежда така:

• Основната доходност е установена от раздел 346.29 от Кодекса за вътрешните приходи. За всяка дейност е различно;
• К1 - коефициент на инфлация. Не зависи от вида дейност, всяка година се увеличава от служители на Министерството на икономическото развитие;
• К2 - регионален коефициент. Установява се от местните власти. Смята се, че те отчитат характеристиките на даден регион и възможностите за печелене на пари там. Те могат да определят коефициент на намаление за дадена дейност и да променят решението от година на година. На практика обаче повечето местни служители не се замислят за това и коефициентите не са се променяли от 5-10 години;
• Данъчната ставка UTII е 15%;
• Физическият индикатор е условният „размер“ на бизнеса. Длъжностните лица смятат, че за някои предприятия мащабът на дейност зависи от търговската площ, за други - от залата за обслужване. А за една ветеринарна клиника например физическият показател е броят на служителите. Физическите показатели са показани в таблицата по-долу:

Ако размерът на физическите показатели на бизнеса не се променя всеки месец, в началото на годината можете да прогнозирате разходите си по отношение на данъчната тежест.

Тънкостите на изчисляването на UTII за индивидуални предприемачи

Основното предимство на UTII за индивидуалните предприемачи е, че данъкът може да бъде намален наполовина от размера на социалните помощи за служителите, пенсионния фонд, фонда за социално осигуряване и задължителното здравно осигуряване. Отпускът по болест се приспада от данъка, ако е платен от работодателя.

Освен това, ако индивидуалният предприемач няма служители, размерът на данъка може да бъде намален до 100%! Данъкът се намалява без ограничения със социални плащания, плащани на тримесечие.

важно!Индивидуален предприемач ще може да намали данъчните облекчения само ако вноските в осигурителните фондове и пенсионния фонд са прехвърлени навреме. В противен случай данъкът UTII трябва да бъде платен изцяло.

Изчисляване на данък UTII за индивидуални предприемачи с помощта на пример

Да приемем, че определен индивидуален предприемач притежава бутик в град Воронеж, който продава дрехи. Той има един служител, който го замества, заплатата на служителя е 25 000 рубли. Площта на търговския обект също е важна за нас: нека бъде 40 м2.

1. Основната доходност в този вид бизнес е определена на 1800 рубли. на 1 m 2
2. Физическият показател е равен на площта на търговския етаж, 40 m2
3. К1 през 2017 г равно на 1,798;
4. K2 за търговия на дребно, която не продава алкохол във Воронеж, е 0,7.

Нека изчислим UTII за този индивидуален предприемач: 1800*(40*3)*1798*0,7*15/100=40 778,64 рубли.

Нека намалим получената цифра с размера на вноските във фондовете за един служител. За съжаление, ако индивидуален предприемач наема служители, той не може да го „отреже“ от размера на собствените си удръжки, а само от плащания за служители:

• Пенсионен фонд = 25 000 * 22/100 = 5 500 рубли;
• Задължителна медицинска застраховка = 25 000*5,1/100 = 1275 рубли;
• FSS = 25 000 * 0,2 / 100 = 50 rub.

Обща сума: 5500+1275+50 = 6825 рубли. всеки месец. Размерът на застрахователните премии за тримесечието е 20 475 рубли. Това е малко повече от 50% от размера на платения данък. Следователно индивидуален предприемач може да намали UTII само наполовина: 40 778,64/2 = 20 389,32 рубли.

Единен данък върху условния доход - това е точно декодирането на UTII, използвано в официалните документи - това е специален термин, обозначаващ специален данък, изчислен по формула, която се използва от представители на малки предприятия и фирми, различни дружества с ограничена отговорност ( LLC) и индивидуални предприемачи (IP). Този данъчен режим се нарича разговорно „импутиране“; той ви позволява значително да опростите процесите на изчисляване на размера на необходимото плащане.

Прилагането на този данъчен режим се основава на предположението, че колкото по-голяма площ на помещенията имате и колкото повече служители наемате, вие, като представител на малък бизнес, генерирате повече доходи и съответно трябва да плати повече данък.

Не зависи от реалната печалба и дори да няма бизнес, се изискват тримесечни плащания. Съвсем наскоро, до 2013 г., UTII беше единствената налична форма на данъчно облагане за индивидуални предприемачи и LLC. Сега бизнесмените могат да избират този вид данъчно облагане от няколко.

Кой може да използва UTII

Пълен списък на такива видове дейности на предприемачи, които могат да използват единен данък върху условния доход, е даден в Данъчния кодекс на Руската федерация в чл. 346,29. Но само защото вашият вид дейност е включен в този списък не е достатъчно, за да използвате UTII. Решението за прилагане на данъчната система UTII се взема от местните власти и самоуправление във всеки конкретен случай.

В допълнение към принадлежността към списъка с дейности е необходимо наличието на определени икономически условия:

• броят на персонала през последната година не трябва да надвишава 100 души;
• непринадлежност към „най-големите данъкоплатци” – тези, които носят най-голяма печалба на местните бюджети;
• общата площ на търговската площ трябва да бъде равна или по-малка от 150 квадратни метра.

Освен това фирмата трябва да е ¾ или повече частна собственост, а не партньорство или тръст.

Какви данъци се използват вместо приписване?

Условният данък е вид данък, който замества няколко вида данъци:

• данък общ доход;
• данък върху добавената стойност;
• данък имоти.

Но тук трябва да запомните това Тези видове данъци могат да бъдат заменени с „вменяване“ само за вида дейност, който е подходящ за UTII, тоест пак ще трябва да плащате ДДС върху агентски или митнически задължения.

Прочетете също: Какво е сезонна безработица

Изчисляване на размера на UTII

UTII=VD*D*M*S, където:

• VD е продуктът от кадрите на помещенията, броя на персонала и основната рентабилност, чиято стойност се изяснява в отдела на Федералната данъчна служба;
• D – дефлатор – коефициент, определян ежегодно от Министерството на икономическото развитие;
• M – коефициент, установен от властите на общината, посочен и от Федералната данъчна служба;
• C – тарифен коридор, установен от регионалните власти.

Използвайки тази формула, UTII се изчислява за един месец. Тъй като данъкът се плаща на тримесечие, получената цифра трябва да се умножи по три.

Как да предоставим отчет за UTII

Представянето на отчети трябва да се извършва веднъж на тримесечие, не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетния период.

Отчетността се подава по няколко начина.

1. На хартиен носител.Отговорното лице подава отчета в данъчната служба самостоятелно. Протоколът се представя в два разпечатани екземпляра, единият се предава на инспектора, а вторият остава в предприятието с отметка за предаване. Или можете да изпратите отчета по пощата със списък с прикачени файлове.
2. Електронни комуникационни канали.Това може да стане на уебсайта на IFTS. Ако фирмата има не повече от 25 служители, тогава отчетите могат да се подават само по електронен път.

Ако бъде избран първият вариант, тогава подаването трябва да се извърши или от ръководителя на компанията, или от служител, който има нотариално заверено пълномощно.

Формулярът за декларация е достъпен на различни уебсайтове, включително уебсайта на Федералната данъчна служба. Във формуляра за декларация, който се състои само от четири страници, се попълват вторият и третият раздел и, естествено, заглавната страница.

Обща схема на процедурата за плащане на UTII

Както вече беше споменато, единният данък върху условния доход се плаща не по-късно от 25-ия ден на месеца, който идва след края на тримесечието, за което се отчита предприятието. Всъщност това означава, че за първото тримесечие трябва да платите най-късно до 25 април, за второто - до 25 юни, за третото - до 25 октомври и за четвъртото - до 25 януари.

Ако горепосочените дати се падат на почивни или празнични дни, тогава фирмата е длъжна да плати не по-късно от първия работен ден след посочената дата. Данъкът се прехвърля на данъчния орган, към който е прикрепено предприятието.

Когато плащате UTII, е много важно да не пропускате крайния срок за плащане. В противен случай компанията ще бъде глобена и ще бъде начислена неустойка за всеки ден закъснение.

Начини за намаляване на данъчната тежест

Има няколко начина за намаляване на данъчната тежест.

1. В зависимост от броя на служителите. Ако индивидуалният предприемач няма персонал, тогава могат да бъдат приспаднати вноски, платени в извънбюджетни фондове. Ако има поне един служител, тогава бизнесменът може да приспадне платените суми във фондовете за служители. Няма да можете да удържате плащания за социално осигуряване за себе си.
2. Като се има предвид, че коефициентът M се определя от местните власти и зависи от мястото на регистрация на предприятието, за да намалите плащанията, можете да изберете населено място с минимален коефициент.
3. И накрая, друг начин да спестите пари чрез намаляване на UTII е да намалите търговската площ.

От 2013 г. UTII е доброволен данъчен режим, към който могат да преминат както организации, така и индивидуални предприемачи. „Приписване“ може да се прилага само за определени видове бизнес дейности, чийто списък е ограничен от Данъчния кодекс. Регионалните власти сами решават необходимостта от въвеждане на специален режим на тяхна територия и определят за кои бизнес дейности ще се прилага. При какви условия се прилага UTII през 2016 г. за индивидуални предприемачи, каква е формулата за изчисляване на данъка и как да попълвате отчетите, ще разгледаме допълнително.

Кой може да стане "импутатор"

Има няколко условия за предприемач да премине към UTII:

• дейностите на индивидуалните предприемачи са включени в списъка с видове дейности, за които е приложимо „приписване“ и се извършват на територията, където е въведен UTII,
• спазване на средния брой служители - не повече от 100 души,
• да не е платец на единния данък земеделие,
• не участват в споразумения за съвместни дейности или доверително управление,
• не предоставят автомобили и бензиностанции под наем,
• залата за търговия или за обслужване на посетители в общественото хранене не трябва да надвишава 150 квадратни метра. м.

Тъй като „причисляването“ е териториално, когато правите бизнес в различни общини, ще трябва да се регистрирате като платец на UTII във всяка от тях. Изключение се прави за търговия с доставки, автореклама и превозвачи на пътници и товари - можете да платите данъка и да го докладвате на мястото на регистрация на индивидуалния предприемач.

• К1 – коефициент на дефлатор (през 2016 г. равен на 1,798),
• K2 е коефициент, чиято стойност се определя ежегодно на местно ниво и може да варира от 0,005 до 1. В един предмет може да има няколко такива коефициента.

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)

Ако индивидуален предприемач не се е регистрирал като платец на UTII от началото на месеца или е престанал да бъде „вменено лице“, без да работи цял месец, условният доход трябва да бъде разделен на броя на календарните дни на месеца ( CD) и умножено по броя на действително отработените дни (CD1):

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1

Данъчната ставка е 15%, но от 2016 г. стойността му може да бъде намалена до 7,5% с решение на местните власти (клауза 2 на член 346.31 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В резултат на това получаваме следната UTII формула за изчисление:

UTII = VD * 15%

където VD = DB * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3), ако месецът се работи изцяло върху „импутиране“,

или VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, ако не всички дни от месеца са били работени по UTII.

Полученият данък UTII за индивидуални предприемачи с наети служители може да бъде намален чрез приспадане на отпуск по болест, доброволни лични осигурителни вноски и осигурителни вноски, платени през отчетния период във фондове за служители, които се занимават с „вменени“ дейности. В същото време е възможно да се намали данъкът, дължащ се на такива вноски, с максимум 50% (клауза 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните облекчения се отразяват в раздел 3 на декларацията, където индивидуалните предприемачи и служители посочват атрибута на данъкоплатеца „1“.

Ако „приписаната“ дейност се извършва в различни области, тогава в раздел 1 е необходимо пропорционално да се разпредели общата сума на данъка според кодовете OKTMO.

Индивидуален предприемач на UTII без служители

Ако предприемач работи сам, тогава неговата декларация UTII за индивидуален предприемач, чийто формуляр с пример за попълване е приложен по-долу, ще изглежда по същия начин като за индивидуален предприемач с наети служители. Само раздел 3 ще бъде различен, тъй като в този случай можете да приспадате осигурителни вноски към фондовете изключително „за себе си“. В раздел 3 посочваме характеристиката на данъкоплатеца „2“.

Нека ви напомним, че индивидуалните предприемачи на UTII без служители през 2016 г., както всички предприемачи, трябва да платят 23 153,33 рубли. фиксирани вноски, от които:

• в Пенсионния фонд на Руската федерация - 19 356,48 рубли,
• във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване - 3796,85 рубли.

Когато доходът на индивидуален предприемач надвишава 300 000,00 рубли, допълнително от излишната сума ще трябва да платите:

• 1% в пенсионния фонд, но не повече от 135 495,36 рубли.

В резултат на това максималният размер на вноските в Пенсионния фонд през 2016 г. ще бъде 154 851,84 рубли, а всички фиксирани вноски ще бъдат 158 648,69 рубли.

Вноските „за себе си“ могат да се броят за намаляване на UTII без ограничения, но само в отчетния период, когато са били прехвърлени към фондовете. За да може „условният“ данък да бъде намален с вноски „за себе си“ на тримесечие, по-добре е да ги прехвърляте не на едно плащане веднъж годишно, а на части веднъж на тримесечие.

Попълнена е примерна декларация за индивидуални предприемачи на UTII без служители за 3-то тримесечие на 2016 г.

Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход (UTII, условен данък, условен данък) е един от шестте данъчни режима, достъпни за използване в Руската федерация както от организации, така и от индивидуални предприемачи. UTII, заедно с PSN и Единния земеделски данък, се отнася до специални режими на данъчно облагане, които се характеризират със свои собствени характеристики и условия на прилагане.

Какво представлява единният данък върху условния доход?

UTII е една от най-популярните и печеливши системи за данъчно облагане (наричана по-долу UTII). Основната характеристика на този нерегулаторен режим е процедурата за изчисляване на данъка. Основата за UTII не е действително получената печалба, а размерът на дохода, приписан от държавата за определен вид дейност. Тоест, данъкът не е обвързан с получения доход, той се изчислява въз основа на вида на дейността, броя на служителите или площта на търговския етаж и района, в който се извършва дейността.

Също така, както при други специални режими, UTII освобождава индивидуалните предприемачи или организации от плащане на ДДС, данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото.

До 2013 г. UTII беше задължителен за използване, ако извършваните дейности попадат в този режим на данъчно облагане. От 2013 г. начисляването стана доброволно и предприемачът (индивидуален предприемач или организация) има право да реши сам кой режим да приложи: UTII, опростена данъчна система или OSNO.

Кога ще бъде отменен UTII?

Въпреки големия брой слухове за премахването на UTII, валидността на импутацията се удължава ежегодно. Така през юли 2016 г. президентът на Руската федерация подписа закон, удължаващ валидността на UTII до 2021 г. Така че през следващите 3 години няма да има нужда да мислите за промяна на данъчния режим, свързан с премахването на UTII.

Характеристики на импутацията

• Изчисляване на данъци въз основа на уменени, а не на действително получени доходи.
• Плащанията и отчитането се извършват на тримесечие.
• Плащане на един данък (единичен) вместо три (ДДС, данък върху доходите и имуществото за организации и ДДС, данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото за индивидуалните предприемачи).
• Възможност за отчитане на платени застрахователни премии при изчисляване на данъците.
• Право на приспадане на разходите за закупуване и инсталиране на онлайн касови апарати.
• Освобождаване от задължителното използване на онлайн касови апарати до 1 юли 2019 г.
• Възможност за прилагане на 0% ставка за регистрирани за първи път индивидуални търговци за определени видове дейности.

Кой може да кандидатства, видове дейности

Видовете дейности, по отношение на които е възможно да се приложи системата за условно облагане, са изброени в параграф 2 на чл. 346.26 Данъчен кодекс на Руската федерация. Те включват по-специално:

• Домашни услуги.

На 24 ноември 2016 г. правителството на Руската федерация одобри нов списък с кодове за битови услуги, по отношение на които може да се прилага системата за условно данъчно облагане.

• Ветеринарни услуги.
• Ремонт, поддръжка и пране на автомобили.
• Отдаване под наем на паркоместа и други паркоместа.

Този вид дейност включва и услуги по охрана на автомобили на платени паркинги, с изключение на паркинги за задържане.

• Товарен и пътнически транспорт.

Условие: не повече от 20 МПС, използвани за извършване на посочената дейност.

• Търговия на дребно чрез магазини и павилиони с площ не повече от 150 кв.м.

Ако площта на търговския етаж надвишава определената стойност, тогава използването на UTII за този вид дейност не е допустимо.

• Търговия на дребно в обекти на стационарна търговска мрежа (STS), които нямат търговски етажи, както и чрез обекти на нестационарна търговска мрежа (NTS).

Обектите на STS, които нямат търговски етажи, включват закрити пазари, павилиони, вендинг машини, обекти на NTS включват открити гишета, пейки, фургони, резервоари за продажба на бира, мляко, квас.

• Кетъринг услуги с площ на залата не повече от 150 кв.м.

Ако площта на залата за обслужване на клиенти надвишава определената стойност, тогава използването на UTII за този вид дейност не е допустимо.

• Кетъринг услуги, предоставяни в помещения, които нямат зона за обслужване на клиенти.
• Поставяне на външна реклама върху специални конструкции.
• Реклама вътре и извън автомобили.
• Отдаване под наем на организации и индивидуални предприемачи на помещения с площ не повече от 500 кв.м.
• Отдаване под наем на търговски площи за търговия на дребно и ресторантьорство.
• Отдаване под наем на терени за разполагане на търговски обекти и предоставяне на кетъринг услуги.

Забележка: конкретен списък от дейности, за които може да се прилага UTII, се установява с решения на местните власти. Освен това в някои региони UTII може изобщо да не бъде инсталиран, като например в Москва.

Който не може да кандидатства

Използването на UTII не е разрешено, ако:

• Индивидуален предприемач или компания има повече от 100 служители

От какви данъци се освобождава?

За организации:

• Данък общ доход.
• Данък имоти

За индивидуални предприемачи:

• Данък върху доходите на физическите лица.
• Данък имоти.

Забележка: ако недвижимият имот е включен в специален списък, одобрен от регионалните власти, и данъкът върху него се изчислява въз основа на кадастрална, а не инвентарна стойност (търговски центрове, административни и бизнес центрове и помещения в тях), данъкът върху имуществото се дължи независимо от системата използва данъчно облагане.

Възможно ли е да се комбинира UTII с опростената данъчна система и други данъчни режими?

UTII може да се комбинира с всеки неданъчен режим: опростена данъчна система, патент, земеделски данък и OSNO. В същото време не е позволено да се използват едновременно няколко нерегулаторни режима за един вид дейност.

Процедурата за преминаване към единен данък върху условния доход

За да преминете към режима на условно облагане, трябва да подадете заявление до данъчния орган не по-късно от 5 дни от началото на вашата дейност:

• съгласно формуляра UTII-1 за организации ().
• съгласно формуляра UTII-2 за индивидуални предприемачи ().

Преходни срокове

Заявление за преминаване към импутация се подава не по-късно от 5 дни от датата на започване на дейностите.

Регистрацията като платец на UTII се извършва от данъчните власти в рамките на 5 дни от датата на получаване на заявление от индивидуален предприемач или организация.

Как да поддържате записи на UTII

Индивидуалните предприемачи и организации в UTII водят записи само за физически показатели, те не вземат предвид приходите и разходите. Ако предприемач или компания комбинира UTII с опростената данъчна система или патент, той трябва да води отделни записи за приходите и разходите за опростената данъчна система и патента.

Как да изчислим размера на данъка

Формула за изчисляване на UTII за тримесечието:

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB– основна доходност. Тази стойност се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация за единица физически показател, отделно за всеки вид дейност.

FP– физически показател. По правило единицата на физическия показател е броят на търговските обекти, служителите, площта на търговския етаж (място), броят на превозните средства и др.

Основният рентабилен и физически показател за всеки вид дейност е установен в клауза 3 на чл. 346.29 Данъчен кодекс на Руската федерация

К1– коефициент на дефлатор. Стойността на този коефициент се определя от Министерството на икономическото развитие за всяка календарна година. През 2017 г. е равно 1,798 , през 2018 г. възлиза на 1,868 , през 2019 г. – 1,915 .

К2– корекционен коефициент. Стойността на корекционния коефициент се определя от общинските власти във връзка с конкретен вид дейност, а в някои случаи и с района, в който се извършва дейността.

Можете да разберете точната стойност на този коефициент на уебсайта на данъчната служба, като посочите регионалния код в горния ляв ъгъл (например 50 - Московска област) и превъртите надолу страницата, за да прочетете раздела „Характеристики на регионалното законодателство“.

15% – процент UTII.

Трябва да се отбележи, че регионалните власти имат право да намалят ставката за определени категории предприемачи, извършващи определени видове дейности.

3 – броят на месеците в тримесечието, за които се изчислява данъкът.

Пример за изчисляване на UTII за тримесечие

Първоначални данни:

Бизнес единица: IP

Вид дейност: предоставяне на ветеринарни услуги

Работници: нито един

Московска област, Раменское

Основна доходност:

Физически индикатор: 7 500

К1: 1,798

Предложение: 15%

6997 рубли

Данъчно изчисление за тримесечието

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7500 x 1 x 1798 x 1 x 15% x 3

6068 рубли

Тъй като през отчетния период индивидуалният предприемач е платил застрахователни премии, които надвишават размера на изчисления данък, той не трябва да плаща нищо в бюджета:

6 068 – 6 997 = 0

Пример за изчисляване на UTII при регистрация в средата на тримесечието

Първоначални данни:

Бизнес единица: IP

Вид дейност: Предоставяне на услуги за ремонт, поддръжка и пране на превозни средства

Работници: нито един

Област и община, в която се извършва дейността: Санкт Петербург

Основна доходност: брой служители, включително индивидуални предприемачи

Физически индикатор: 12 000

К1: 1,798

Предложение: 15%

Размер на платените фиксирани вноски: 6997 рубли

Данъчно изчисление за частичен ноември

BD x FP x K x K2 x 15 x Брой отработени дни в месеца: Общ брой дни в месеца

12 000 x 3 x 1798 x 1 x 15% x 29:30

Размер на данъка без вноски – 3128,5 рубли

Данъчно изчисление за декември

12 000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3 236,4

Общо за частичен ноември и пълен декември изчислената сума на данъка ще бъде 6365 рубли

Тъй като размерът на фиксираните вноски надвишава изчисления данък, индивидуалният предприемач не трябва да плаща нищо в бюджета за 4-то тримесечие.

Характеристики на намаляване на данъка върху застрахователните премии

• Ако индивидуалният предприемач няма служители, той може да намали размера на изчисления данък върху всички застрахователни премии до нула

Тоест, ако размерът на фиксираните вноски надвишава размера на изчисления данък, тогава не е необходимо да плащате нищо в края на тримесечието.

• Ако индивидуален предприемач има служители, при изчисляване на данъка той може да го намали със застрахователни премии, платени както за себе си, така и за служителите, но не повече от 50% от размера на данъка

Да приемем, че индивидуален предприемач е платил вноски в размер на 15 000 рубли за себе си и за своя служител. Изчислената сума на данъка без вноските е 8000 рубли. Индивидуален предприемач може да намали единния данък само наполовина, тоест до 4000 рубли. (8000 х 50%).

• Застрахователните премии могат да се вземат предвид при изчисляване на данъка само ако са платени преди подаването на декларацията UTII за дадено тримесечие

Да приемем, че индивидуален предприемач е подал декларация за 3-то тримесечие на 2017 г. на 2 октомври и е платил застрахователни премии за този период на 5 октомври. Индивидуалният предприемач няма да може да ги вземе предвид при изчисляване на плащането за 3-то тримесечие, но ще има право да ги вземе предвид при изчисляване на данъка за 4-то тримесечие.

• От 2018 г. индивидуалните предприемачи ще могат да вземат предвид при изчисляване на данъка разходите, направени за закупуване и инсталиране на онлайн касов апарат в размер на не повече от 18 000 рубли.

За да получи обезщетението, индивидуалният предприемач трябва да регистрира касовия апарат в периода от 1 февруари 2017 г. до 1 юли 2019 г. Ако индивидуален предприемач предоставя услуги за обществено хранене или извършва търговия на дребно, касовият апарат трябва да бъде регистриран в периода от 1 февруари 2017 г. до 1 юли 2018 г. Можете да вземете предвид разходите при изчисляване на данъците за 2018 и 2019 г., но не по-рано от годината, в която е регистриран касовият апарат.

Ред и срокове за плащане на данъци

Единният данък се плаща всяко тримесечие, не по-късно от 25 дни от края на данъчния период.

Данъкът се плаща на Федералната данъчна служба по място на стопанска дейност или регистрация (за разпространение и дистрибуторска търговия, превоз на пътници и товари, поставяне на реклама върху превозни средства).

KBK за плащане на UTII през 2017 г. за индивидуални предприемачи и организации - 18210502010021000110

Докладване

Данъчният период за UTII е тримесечие и следователно декларациите се подават от индивидуални предприемачи или организации на тримесечие, не по-късно от 20 дни от края на данъчния период.

Моля, имайте предвид, че ако крайният срок за плащане на данъка или отчет е събота и неделя или празник, той ще бъде преместен за първия работен ден.

Касов апарат за UTII през 2019 г

Индивидуалните предприемачи и организации на UTII (с изключение на кетъринг услуги и търговия на дребно) имат право да не преминават към новата процедура за сетълмент с клиенти (купувачи) до 1 юли 2019 г.

Индивидуалните предприемачи и дружествата, извършващи търговия на дребно или предоставящи кетъринг услуги, имат право да не използват онлайн касови апарати до юли 2019 г., при условие че няма служители.

Загуба на право на ползване

Предприемач или организация губи правото да използва UTII, ако броят на служителите надвишава 100 души или делът на участието на други организации се увеличи над 25%.

Заличаване от регистъра

В случай на прекратяване на вменената дейност, индивидуалният предприемач или организация е длъжен да подаде заявление до данъчния орган в рамките на 5 дни от датата на приключването му:

• съгласно формуляра UTII-3 за организации ().
• съгласно формуляра UTII-4 за индивидуални предприемачи ().

Посоченият документ трябва да бъде представен на Федералната данъчна служба на мястото на дейност, с изключение на случаите, когато се извършва доставка или дистрибуторска търговия, предоставят се услуги за превоз на пътници и товари и поставяне на реклама върху превозни средства. При извършване на тези видове дейности заявлението се подава на мястото на регистрация на индивидуалния предприемач или организация.

В рамките на 5 дни от датата на получаване на заявлението данъчната служба дерегистрира индивидуалния предприемач или организация като платец на UTII

Моля, обърнете внимание, че данъкоплатецът може да промени системата за данъчно облагане (ако индивидуалният предприемач не прекрати дейности, за които се прилага UTII) само от началото на следващата година.

Отговорност за неплащане на данък

• За неплащане на данък - глоба в размер на 20% от размера на неплатения данък, а ако данъкът не е платен умишлено - 40% от размера на неплатения данък.

Освен това за всеки ден закъснение се начисляват неустойки в размер на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация за първите 30 дни закъснение и в размер на 1/150 за следващите дни.

• За късно подаване на отчети - глоба в размер на 5% от размера на дължимия данък върху декларацията за всеки месец закъснение, но не повече от 30% и не по-малко от 1000 рубли.

Единен данък върху вменения доход (UTII) през 2019 г

Средна оценка 5 (100%), оценка 1