Sosiaaliveron vähennykset. Sosiaaliveron vähennykset Sosiaaliveron vähennys Art. 219

Yugururu.ru / Venäjän federaation verolaki / luku 23. Henkilökohtainen tulovero / artikla 219. Sosiaaliveron vähennykset

Venäjän federaation verolaki. Luku 23. Henkilövero

219 artikla. Sosiaaliveron vähennykset

1. Kun veron perusteen suuruutta määrätään tämän lain 210 §:n 3 momentin mukaisesti, verovelvollisella on oikeus saada seuraavat sosiaaliveron vähennykset:

1) verovelvollisen hyväntekeväisyyteen rahallisena tukena tieteen, kulttuurin, koulutuksen, terveydenhuollon ja sosiaaliturvan järjestöille luovuttaman tulon määrässä, joka on osittain tai kokonaan rahoitettu asianomaisista budjeteista, sekä liikunta- ja urheilujärjestöt, oppilaitokset ja esikoulut kansalaisten liikuntakasvatuksen tarpeisiin ja urheilujoukkueiden ylläpitämiseen sekä verovelvollisen uskonnollisille järjestöille niiden lakisääteisen toiminnan toteuttamiseksi siirtämien (maksamien) lahjoitusten määrässä. tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määrä, mutta enintään 25 prosenttia verokauden tulojen määrästä;

2) verovelvollisen verokaudella maksamasta koulutuksestaan ​​oppilaitoksissa - tosiasiallisesti aiheutuneiden koulutuskustannusten määrässä, ottaen huomioon tämän artiklan 2 kohdassa säädetty rajoitus, sekä verovelvollisen maksaman määrän veronmaksaja-vanhempi enintään 24-vuotiaiden lastensa koulutuksesta, veronmaksaja-huoltaja (veronmaksaja-asiamiehen) alle 18-vuotiaiden edunvalvojan kokopäiväiseen koulutukseen oppilaitoksissa - todellisen tästä koulutuksesta aiheutuneet kulut, mutta enintään 50 000 ruplaa kutakin lasta kohden molemmille vanhemmille (huoltaja tai edunvalvoja).

Oikeus määrättyyn sosiaaliverovähennykseen koskee verovelvollista, joka hoiti huoltajan tai edunvalvojan tehtäviä heidän huoltajinaan olleille kansalaisille edunvalvojan tai edunvalvojan päättymisen jälkeen tapauksissa, joissa verovelvolliset ovat maksaneet näiden kansalaisten päätoimisesta koulutuksesta. 24-vuotiaana oppilaitoksissa.

Mainittu sosiaaliverovähennys myönnetään, jos oppilaitoksella on asianmukainen toimilupa tai muu asiakirja, joka vahvistaa oppilaitoksen aseman, sekä veronmaksaja toimittaa asiakirjat, jotka vahvistavat todelliset koulutuskulut.

Sosiaaliverovähennystä tehdään näiden henkilöiden opiskeluajalta oppilaitoksessa, mukaan lukien opintojen aikana määrätyllä tavalla myönnetty akateeminen loma.

Sosiaaliverovähennystä ei sovelleta, jos koulutusmenot maksetaan äitiys- (perhe)pääoman varoista, jotka on osoitettu lapsiperheiden valtion lisätoimenpiteiden toteuttamisen varmistamiseksi;

Oikeus mainittuun sosiaaliverovähennykseen koskee myös opiskelijan veli (sisar) olevaa verovelvollista, jos verovelvollinen maksaa alle 24-vuotiaan veljen (sisaren) kokopäiväisen opiskelun oppilaitoksissa. ;

3) summassa, jonka veronmaksaja on verokaudella maksanut hänelle Venäjän federaation lääketieteellisten laitosten tarjoamista hoitopalveluista sekä verovelvollisen puolisonsa, hänen vanhempiensa ja (tai) alaikäisten lastensa hoitopalveluista. 18 vuoden ikä Venäjän federaation lääketieteellisissä laitoksissa (Venäjän federaation hallituksen hyväksymän lääketieteellisten palveluiden luettelon mukaisesti) sekä lääkkeiden kustannusten määrä (lääkeluettelon mukaisesti Venäjän federaation hallituksen hyväksymä), hoitavan lääkärin määräämä, veronmaksajien omalla kustannuksellaan ostama.

Tässä momentissa säädettyä sosiaaliverovähennystä sovellettaessa verovelvollisen verokaudella maksamien vakuutusmaksujen määrät vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten sekä puolison, vanhempien ja (tai) heidän lastensa vapaaehtoisten vakuutussopimusten perusteella. 18 vuoden ikä otetaan huomioon ja jotka hän on tehnyt sellaisten vakuutusorganisaatioiden kanssa, joilla on lupa harjoittaa asianomaista toimintaa ja jotka edellyttävät, että tällaiset vakuutusorganisaatiot maksavat yksinomaan hoitopalveluista.

Tämän momentin 1 ja 2 momentissa säädetyn sosiaaliveron vähennyksen kokonaismäärä hyväksytään tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määrässä, mutta tämän pykälän 2 momentissa säädetyin rajoituksin.

Venäjän federaation lääketieteellisissä laitoksissa suoritettavien kalliiden hoitomuotojen osalta verovähennys hyväksytään todellisten kulujen määrästä. Luettelo kalliista hoitomuodoista on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella.

Vähennys hoitokustannusten ja (tai) vakuutusmaksujen maksamisesta tehdään verovelvolliselle, jos hoito suoritetaan hoitolaitoksissa, joilla on asianmukaiset luvat lääketieteellisen toiminnan harjoittamiseen, sekä kun verovelvollinen ilmoittaa asiakirjat, jotka vahvistavat hänen todelliset hoitokulut, lääkkeiden ostot tai vakuutusmaksut.

Määritetty sosiaaliveron vähennys myönnetään veronmaksajalle, jos organisaatio ei ole maksanut hoitoa ja ostettuja lääkkeitä ja (tai) vakuutusmaksuja työnantajien kustannuksella;

4) verovelvollisen verokaudella suorittamien eläkemaksujen määrässä valtiosta riippumattoman eläketurvan sopimuksen (sopimusten) perusteella, jotka veronmaksaja on tehnyt valtiosta riippumattoman eläkesäätiön kanssa omaksi ja (tai) edukseen. puolison (mukaan lukien lesken eduksi), vanhempien (mukaan lukien adoptiovanhemmat), vammaisten lasten (mukaan lukien holhouksen (huollon) ottolapset ja (tai) verovelvollisen verossa maksamien vakuutusmaksujen määrässä. vapaaehtoisen eläkevakuutussopimuksen (sopimusten) mukainen ajanjakso vakuutuslaitoksen kanssa sen hyväksi ja (tai) puolison (mukaan lukien leski), vanhempien (mukaan lukien adoptiovanhemmat), vammaisten lasten (mukaan lukien alle adoptoidut lapset) hyväksi. edunvalvonta (huoltajuus)) - todellisten kulujen määrä, jollei tämän artiklan 2 kohdassa säädetystä rajoituksesta muuta johdu.

Tässä momentissa tarkoitettu sosiaaliverovähennys tehdään, kun veronmaksaja toimittaa asiakirjat, jotka vahvistavat hänen todelliset kulut valtiosta riippumattomasta eläketurvasta ja (tai) vapaaehtoisesta eläkevakuutuksesta;

5) verovelvollisen verokauden aikana maksamien lisävakuutusmaksujen määrässä työeläkkeen rahastoivasta osasta liittovaltion lain "Lisävakuutusmaksuista työeläkkeen rahastoivaa osaa ja valtion tukea perustamiseen" mukaisesti eläkesäästöistä” - tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määrässä ottaen huomioon tämän artiklan 2 kohdassa asetettu rajoitus.

Tässä kohdassa tarkoitettu sosiaaliverovähennys myönnetään, kun veronmaksaja toimittaa asiakirjat, jotka vahvistavat hänen todelliset kulunsa lisävakuutusmaksujen maksamisesta työeläkkeen rahastoivan osan osalta liittovaltion lain "Lisävakuutusmaksuista rahastoivan osan osalta" mukaisesti. työeläke ja valtion tuki eläkesäästön muodostamiseen”, tai kun veronmaksaja esittää veroasiamieheltä todistuksen hänen työeläkkeen rahastoivasta osasta maksamiensa lisävakuutusmaksujen määristä, jotka on pidätetty ja siirretty verolla. edustaja verovelvollisen puolesta verojen ja maksujen valvontaan ja valvontaan valtuutetun liittovaltion toimeenpanevan elimen hyväksymässä muodossa.

2. Tämän pykälän 1 momentissa tarkoitettua sosiaaliverovähennystä tehdään, kun verovelvollinen antaa veroilmoituksen verottajalle verokauden lopussa.

Tämän pykälän 1 momentin 4 momentissa tarkoitettu sosiaaliveron vähennys voidaan tehdä myös verovelvolliselle ennen verokauden päättymistä, kun hän ottaa yhteyttä työnantajaan (jäljempänä tässä kohdassa - veroasiamies), edellyttäen, että veronmaksaja on todistettu asiakirjoilla. veronmaksajan kulut tämän artiklan 1 kohdan 4 alakohdan mukaisesti ja edellyttäen, että ei-valtiollisen eläkesopimuksen ja (tai) vapaaehtoisen eläkevakuutuksen mukaiset maksut pidätettiin verovelvollisen hyväksi suoritettavista maksuista ja työnantaja siirtää ne asianmukaisiin rahastoihin.

Tämän pykälän 1 momentin 2-5 alakohdassa tarkoitetut sosiaaliveron vähennykset (lukuun ottamatta tämän pykälän 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettuja verovelvollisen lasten koulutuskustannuksia ja 1 momentin 3 kohdassa tarkoitettuja kalliita hoitokuluja Tämän artiklan kohta) esitetään tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määränä, mutta yhteensä enintään 120 000 ruplaa verokaudella. Jos verovelvollisella on yhdellä verokaudella menoja koulutuksesta, sairaanhoidosta, valtiosta riippumattomasta eläkesopimuksesta (sopimuksista), vapaaehtoisesta eläkevakuutussopimuksesta (sopimukset) ja lisävakuutusmaksujen maksamisesta työn rahastoivan osan osalta. liittovaltion lain "Lisävakuutusmaksuista työeläkkeen rahastoivaa osaa ja valtion tukea eläkesäästöjen muodostamiseen" mukainen eläke, veronmaksaja valitsee itsenäisesti, myös ottaessaan yhteyttä veroasiamieheen, minkä tyyppiset kulut ja missä määrin otetaan huomioon tässä kohdassa määritellyn sosiaaliveron vähennyksen enimmäismäärässä.

Venäjän federaation verolain 219 artikla Sosiaaliveron vähennykset- asiakirjan koko teksti asianajajien kommentteineen ja mahdollisuus vaihtaa mielipiteitä lakimiesten kanssa, esittää kysymyksiä tai ilmaista mielipiteesi säädösten artikloista, tutkia kollegoiden kommentteja.

Muut 23 luvun artiklat. Henkilövero:

• Artikla 214.2.1. Veropohjan määrittämisen piirteet saattaessa tuloja luotto-kuluttajaosuuskunnan jäsenten (osakkeenomistajien) varojen käyttömaksuina, korkoja maatalousluotto-kuluttajaosuuskunnan käyttämisestä jäseniltä lainojen muodossa kerättyjen varojen muodossa maatalousluotto-kuluttajaosuuskunnan tai maatalousluotto-kuluttajaosuuskunnan osakkuusjäsenten

Tietenkin jokainen venäläinen on velvollinen maksamaan valtionsa rahastoon. Mutta on aikoja, jolloin hän tai hänen perheenjäsenensä ovat vaikeassa elämäntilanteessa tai hän itse auttaa muita taloudellisen tuen tarpeessa.

Osa terveydenhuoltoon, opiskeluun ja hyväntekeväisyyteen käytetyistä tuloista ei ole tuloveron alaista. Lainsäädäntö antaa verorasituksen kevennyksen niille, jotka tarvitsevat sitä sosiaalisten tarpeiden vuoksi.

Sitä osaa tuloista, joka ei ole tuloveron alainen, kutsutaan sosiaaliveron vähennykseksi.

Näitä keinoja käytetään hoitoon, koulutukseen tai hyväntekeväisyyteen. Ei vain kansalaiset, joilla on oikeus hakea sosiaaliveron vähennystä, vaan he voivat myös luottaa maksettujen verojen osittaiseen palautukseen laissa säädetyissä rajoissa.

On huomattava, että sosiaaliveroetuihin ei ole oikeutta vain yksityishenkilöillä ja yksittäisillä yrittäjillä. Näitä ovat yksityisyrittäjien puitteissa toimivat pienet yhteisöt, jotka perivät vastineeksi tuloveroa.

TO sosiaaliset vähennykset Seuraavat kustannukset sisältyvät:

• maksetaan verovelvollisen tai hänen lähiomaistensa koulutuksesta;
• alaikäisten lasten sekä 18 vuotta täyttäneiden ja päätoimista koulutusta saavien lasten elatukseen enintään 24 vuoden ikään asti;
• käytetään hänen ja perheenjäsenten hoitoon;
• vapaaehtoisen sairausvakuutuksen (VHI) ostaminen;
• maksut ei-valtiolliseen verorahastoon (NPF);
• hyväntekeväisyysavun tarjoaminen.

Pääveronmaksajan perheenjäseniä ovat lapset, puolisot, siskot tai veljet.

Sosiaaliset vähennykset sisältävät hyväntekeväisyystoiminta ilmaistuna aineellisten etujen maksamisena:

• koulutusinstituutiot;
• tieteen tutkimus- ja tutkimusorganisaatiot;
• kulttuurikeskukset;
• lääketieteen yritykset;
• stadionit ja urheilukeskukset;
• uskonto.

Sosiaalivähennyksen muodossa olevaa tulon verotonta osuutta myönnetään määrä, joka vastaa täyttä maksua tai kokonaiskustannuksia, jotka on rajoitettu tietyn pisteen sisällä. Selvitetään, mitä oikeuksia ja velvollisuuksia laki määrää etuuksiin oikeutetuille veron määrää laskettaessa Venäjän federaation verolain 210 artiklan 3 kohdassa.

Asiaa koskeva lainsäädäntö

Pääasiallinen verolaki, jonka normeja on käytettävä sosiaalisten vähennysten määrittämisessä, on Venäjän federaation verolaki.

Siinä määritellään säännöt siviiliväestön tuloveron pidättämisestä ja etuuksien myöntämisestä summien pienentämiseksi.

Suhteessa sosiaalista vähennystä käytetään 219 artiklassa joka määrittelee seuraavat asiat:

• 1 kohdassa määritellään ne menotyypit, jotka antavat verovelvolliselle mahdollisuuden tarjota etuja veron määrän laskemiseksi;
• 2 momentin tekstissä selitetään, miten yksityishenkilön on toimittava palauttaakseen osan aiemmin maksetusta tuloverosta.

Venäjän lainsäädännön mukaan Venäjän federaation kansalaisille tarjotaan sellainen:

• standardi – työnantajat soveltavat näitä etuja työntekijöihin, jotka kuuluvat Tšernobylin uhrien, vammaisten sotilashenkilöstön tai toisen maailmansodan luokkaan;
• ammatillinen – alennetut tuloveromaksut yksittäisille yrittäjille ja notaareille;
• sosiaalinen - tämä on henkilökohtaisen tuloverokannan edullinen alennus tulojen osan menetyksistä, jotka liittyvät hoitoon, hyväntekeväisyyteen, eläkemaksuihin, koulutukseen laitoksissa, joilla on laissa määritelty lupa;
• – käytetään asunnon (asunnon) tai maan rakentamiseen, ostoon, myyntiin.

Määräysten oikean soveltamisen varmistamiseksi Venäjän federaation hallitus ja valtiovarainministeriö julkaisevat vuosittain selvitykset ja hyväksyvät määräykset tästä verotuskysymyksestä. Kaikki olosuhteet etuuksien myöntämiselle henkilöille, jotka maksavat säännöllisiä maksuja eläkkeen keräämiseksi ei-valtiolliseen eläkerahastoon, kuvataan yksityiskohtaisesti erillisessä liittovaltion laissa-56.

Jos et ole vielä rekisteröinyt organisaatiota, niin helpoin tapa Tämä voidaan tehdä käyttämällä verkkopalveluita, jotka auttavat sinua luomaan kaikki tarvittavat asiakirjat ilmaiseksi: Jos sinulla on jo organisaatio ja mietit kirjanpidon ja raportoinnin yksinkertaistamista ja automatisointia, niin seuraavat verkkopalvelut tulevat apuun ja korvaa täysin kirjanpitäjän yrityksessäsi ja säästää paljon rahaa ja aikaa. Kaikki raportit luodaan automaattisesti, allekirjoitetaan sähköisesti ja lähetetään automaattisesti verkkoon. Se on ihanteellinen yksittäisille yrittäjille tai LLC-yrityksille yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, UTII, PSN, TS, OSNO.
Kaikki tapahtuu muutamalla napsautuksella ilman jonoja ja stressiä. Kokeile sitä ja tulet yllättymään kuinka helppoa siitä on tullut!

Mitä ovat sosiaaliveron vähennykset ja mitkä ovat niiden suuruudet?

Sosiaalietuusrekisteri henkilötuloveron määrää laskettaessa sisältää seuraavat tiedot: kuluerien nimet:

Luettelossa näkyvät vain vakiovähennystyypit, mutta niiden lisäksi on myös kiinteistövähennyksiä esimerkiksi asuntolainaa maksettaessa.

Mitä tulee palautuksen määrä kun se saa sosiaaliverovähennyksiä, se kattaa kokonaan ne kustannukset, joita varten se on myönnetty. Mutta myös palautettavan vähennyksen määrällä on yläraja. Se on 13% enimmäiskustannusmäärästä, joka on 120 tuhatta ruplaa. Näin ollen veronmaksajan tilille palautettavan veron enimmäismääräksi lasketaan 15 600 ruplaa, mikä on 13 % 120 000 ruplasta.

Jos on useita kulutyyppejä, joista on mahdollista saada palautus, verovelvollisen on päätettävä, mitkä kulut sisällytetään sosiaalivähennyshakemukseen.

Annetaan esimerkki. Perheen pää paransi pätevyyttään tänä vuonna, josta hän maksoi 100 tuhatta ruplaa. Lisäksi vaimolle tehtiin kiireellinen leikkaus. Asiakkaan vaimon toipumiseen käytettiin 40 000. Vain vaimo kotiutui sairaalasta ja veronmaksajan isä tuotiin hänelle ambulanssilla sydän- ja verisuonisairauden pahenemisen vuoksi. Samaan aikaan klinikan henkilökunnan tarjoaman palvelun ja tarvittavien lääkkeiden kokonaiskustannukset olivat 50 tuhatta, vakuutusmaksu valtiosta riippumattomalle eläkerahastolle oli 20 tuhatta ruplaa.

Henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärä oli 210 tuhatta ruplaa, jonka hän olisi voinut vaatia, ellei rajoituksia 120 000 ruplaan asti. Tällä enimmäisrajalla hän voi hakea sosiaalivähennyksen palautusta.

Vastaanottomenettely

Verotoimistoon ottamisesta vastaa työnantaja, jolle hänen palveluksessaan työskentelevä verovelvollinen jättää etuuksien käyttöä koskevan hakemuksen. Asiakirjat, shekit tai kuitit Venäjän federaation verolaissa määriteltyjen summien maksamisesta voivat vahvistaa tämän työntekijän oikeuden.

Omaa liiketoimintaa harjoittavat joutuvat maksamaan sosiaaliset vähennykset kalenterivuoden lopussa maksetuista veroista.

He myös tarvitsevat vahvistaa tiedot oikeudesta verovähennyksiin verovelvollisen kuluja vahvistavien asiakirjojen toimittaminen. Tätä varten sinulla on oltava seuraavat asiakirjat:

• koulutussopimukset;
• todistus hoidon suorittamisesta ja maksamisesta;
• kuitit, maksumääräykset, tiliotteet jne.

Varojen palauttaminen verobudjetista lausuntoÄlä hae esimiehensä nimissä, koska se peruttiin vuonna 2010.

Kun sosiaalivähennysoikeutesi vahvistava asiakirjapaketti on kerätty, sinun on luovutettava se esimiehellesi. Hän on velvollinen toimittamaan ne liittovaltion veroviranomaiselle. Asiakirjojen tarkastelun jälkeen hakijalle myönnetään käyttöoikeus etuuden käyttöön.

Huomaa, että joskus yrityksen johto ei suorita tällaisia ​​toimia työntekijöiden työryhmässä. Täällä heidän on toimittava itse, jos he haluavat saada tuloveron vähennyksiä. Kerää asiakirjat ja mene verotoimistoon saadaksesi tämän laillisen oikeuden. Se ei vie paljon aikaa, mutta voit saada positiivisen tuloksen.

Menettely verovähennyksen saamiseksi hoidosta on kuvattu seuraavassa videossa:

Luettelo tarvittavista asiakirjoista

Jotta voit jättää koko hakemuksen tuloveron vähennysetuista, sinun on toimitettava täytetty ilmoitus lomakkeella 3-NDFL lisää seuraavat asiakirjat:

Jos olet valmistelemassa asiakirjapakettia jonkun läheisen hoitoon, sinun on vahvistettava sukulaisuus kopiolla saatavilla olevista papereista.

Erääntyvän hyvityksen hakeminen ostettujen lääkkeiden maksulla, sitten liitteenä:

• lääkkeiden ostokuitit;
• alkuperäinen resepti, jolla lääkkeet ostettiin.

Saadaksesi verovähennyksen hoitoon Vapaaehtoisen sairausvakuutussopimuksen mukaan sinun on lisättävä:

• tämä sopimus tai lääketieteellinen politiikka;
• maksumääräys summan siirtämiseksi vakuutuksenantajalle.

Huomio! Kaikki palveluista tai lääkkeistä maksettaessa vastaanotetut maksumääräykset ja muut asiakirjat annetaan sille kansalaiselle, jonka kanssa on tehty sopimus sairaanhoidon antamisesta ja joka maksaa, eikä hänen hoidossa olevalle omaiselleen.

Sosiaaliset vähennykset myönnetään samalla tavalla kuin nämä asiakirjat. opiskelua varten, mikä on vahvistettu koulutusasiakirjoilla.

Kun olet toimittanut kaikki tarvittavat asiakirjat ja niiden harkinnan, sinun tulee saada kirje, jossa ilmoitetaan sosiaalivähennysoikeutesi vahvistamisesta. Rekisterinpitäjillä on 30 kalenteripäivää aikaa käsitellä hakemus ja lähettää vastaus.

Jos verovirasto on eri mieltä, sinun on puolustettava etujasi. Kun sinulla on käsissäsi sekit koulutuksen tai hoidon säännöllisistä maksuista, voit jättää hakemuksen vähintään kuukausittain. Samalla verovähennysten palautuksen hakijalla on oikeus selittää kaikkien kustannusten käsittely ja menopuoli kerralla.

Lomake ja mallihakemus verovelvollisen sosiaaliveron vähennysoikeuden vahvistamiseksi

Venäjän federaation liittovaltion veroviranomainen julkaisi 7. joulukuuta 2015 päivätyn kirjeen nro ЗН-4-11/21381@, jossa oli suositeltu hakemuslomake, jotta asiakirjat voitaisiin käsitellä yhdenmukaisesti kansalaisille ja organisaatioille, jotka haluavat saada sosiaaliveron vähennyksiä. Lomake on täytettävä verolain 219 §:n 1 momentissa säädettyjä etuuksia varten (koulutukseen ja hoitoon liittyvät sosiaalivähennykset).

Kirjallinen hakemus liittovaltion veroviranomaiselle sosiaalisten vähennysten tekemiseen on sisällettävä seuraavat tiedot:

• tiedot paikallisesta veropalvelusta, johon kansalainen hakee;
• liittovaltion veropalvelun saman haaran johtajan asema ja täydellinen nimi;
• hakijan henkilötiedot (koko nimi, syntymäaika, rekisteröinti, TIN) ja hänen allekirjoitus;
• veroviranomaiselle toimittamisen päivämäärä.

Voit täyttää tiedot käsin tai millä tahansa sopivalla kirjoituskoneella, mukaan lukien digitaalitekniikkaa käyttämällä.

Lausunnon pääteksti sisältää pyynnön luvasta tehdä sosiaalisia vähennyksiä sellaisissa ja sellaisissa olosuhteissa. Verovähennyksen määrää ei mainita hakemuksessa, vaan vain hakemuksen liitteeseen on koottu luettelo näihin tuloveroetuihin oikeuttavista tositeista.

Mitä tehdä, jos et saa vähennystä

Jos verovelvolliselta evätään sosiaaliverovähennys, hänelle on annettava kirjallinen selvitys syistä, joiden vuoksi häneltä on evätty oikeus etuuksiin. Kannattaa tutkia standardeja, joihin liittovaltion veropalvelu viittaa sosiaalietuuksien palautuspyynnön hylkäämiselle. Jos syyt ovat perusteettomia, liittovaltion veropalvelun työntekijöiden kielteiseen vastaukseen voidaan hakea muutosta liittovaltion verohallinnon ylemmiltä viranomaisilta tai tuomioistuimelta (laatimalla asianmukaisen lausunnon).

Kolmannen tuloveroilmoituksen oikein täyttäminen ja verovähennys on kuvattu seuraavassa videomateriaalissa:

1. Veropohjan suuruutta määrätessään tämän lain 3 momentin mukaisesti verovelvollisella on oikeus saada seuraavat sosiaaliveron vähennykset:

1) verovelvollisen lahjoitusten muodossa luovuttaman tulon määrässä:

hyväntekeväisyysjärjestöt;

sosiaalisesti suuntautuneet voittoa tavoittelemattomat järjestöt toteuttamaan Venäjän federaation yleishyödyllisiä järjestöjä koskevassa lainsäädännössä säädettyjä toimia;

voittoa tavoittelemattomat järjestöt, jotka toimivat tieteen, kulttuurin, fyysisen kulttuurin ja urheilun (paitsi ammattiurheilun), koulutuksen, valistuksen, terveydenhuollon, ihmis- ja kansalaisoikeuksien ja -vapauksien suojelun, sosiaalisen ja oikeudellisen tuen ja kansalaisten suojelun, avun alalla kansalaisten suojeleminen hätätilanteilta, ympäristönsuojelu ja eläinten hyvinvointi;

uskonnolliset järjestöt suorittamaan lakisääteistä toimintaansa;

voittoa tavoittelemattomat järjestöt peruspääoman muodostamiseksi tai täydentämiseksi, jotka suoritetaan 30. joulukuuta 2006 annetussa liittovaltion laissa N 275-FZ "Yhteysjärjestöjen peruspääoman muodostamista ja käyttöä koskevasta menettelystä" säädetyllä tavalla ”.

Tässä momentissa tarkoitettu vähennys tehdään tosiasiallisesti syntyneiden kulujen määrästä, mutta enintään 25 prosenttia verokaudella saadun ja verotettavan tulon määrästä.

Palauttaessaan verovelvolliselle lahjoituksen, jonka luovutuksen yhteydessä hän sovelsi tämän momentin mukaista sosiaaliverovähennystä, mukaan lukien voittoa tavoittelemattoman yhteisön kohdepääoman purkamisen tapauksessa lahjoituksen peruuttaminen tai toisessa tapauksessa, jos voittoa tavoittelemattoman järjestön kohdepääoman perustamista tai täydentämistä varten siirretty omaisuus palautetaan lahjoitussopimuksessa ja (tai) liittovaltion laissa 30. joulukuuta 2006 N 275-FZ yleishyödyllisten yhteisöjen peruspääoman muodostamis- ja käyttömenettely", verovelvollisella on velvollisuus sisällyttää sen verokauden veropohjaan, jonka aikana omaisuus tai sitä vastaava rahavara on tosiasiallisesti palautettu. yhteys vastaavan lahjoituksen siirtoon voittoa tavoittelemattomalle yhteisölle;

(lauseke 1 sellaisena kuin se on muutettuna 18. heinäkuuta 2011 päivätyllä liittovaltion lailla N 235-FZ (muutettu 21. marraskuuta 2011))

2) verovelvollisen verokaudella maksamasta koulutuksestaan ​​oppilaitoksissa - tosiasiallisesti aiheutuneiden koulutuskustannusten määrässä, ottaen huomioon tämän artiklan 2 kohdassa säädetty rajoitus, sekä verovelvollisen maksaman määrän veronmaksaja-vanhempi enintään 24-vuotiaiden lastensa koulutuksesta, veronmaksaja-huoltaja (veronmaksaja-asiamiehen) alle 18-vuotiaiden edunvalvojan kokopäiväiseen koulutukseen oppilaitoksissa - todellisen tästä koulutuksesta aiheutuneet kulut, mutta enintään 50 000 ruplaa kutakin lasta kohden molemmille vanhemmille (huoltaja tai edunvalvoja).

Oikeus määrättyyn sosiaaliverovähennykseen koskee verovelvollista, joka hoiti huoltajan tai edunvalvojan tehtäviä heidän huoltajinaan olleille kansalaisille edunvalvojan tai edunvalvojan päättymisen jälkeen tapauksissa, joissa verovelvolliset ovat maksaneet näiden kansalaisten päätoimisesta koulutuksesta. 24-vuotiaana oppilaitoksissa.

Mainittu sosiaaliverovähennys myönnetään, jos oppilaitoksella on asianmukainen toimilupa tai muu asiakirja, joka vahvistaa oppilaitoksen aseman, sekä veronmaksaja toimittaa asiakirjat, jotka vahvistavat todelliset koulutuskulut.

Sosiaaliverovähennystä tehdään näiden henkilöiden opiskeluajalta oppilaitoksessa, mukaan lukien opintojen aikana määrätyllä tavalla myönnetty akateeminen loma.

Sosiaaliverovähennystä ei sovelleta, jos koulutusmenot maksetaan äitiys- (perhe)pääoman varoista, jotka on osoitettu lapsiperheiden valtion lisätoimenpiteiden toteuttamisen varmistamiseksi;

Oikeus mainittuun sosiaaliverovähennykseen koskee myös opiskelijan veli (sisar) olevaa verovelvollista, jos verovelvollinen maksaa alle 24-vuotiaan veljen (sisaren) kokopäiväisen opiskelun oppilaitoksissa. ;

3) verovelvollisen verokaudella maksamien lääketieteellisten järjestöjen, lääketieteellistä toimintaa harjoittavien yksittäisten yrittäjien, hänelle, hänen puolisolleen, vanhemmilleen, alle 18-vuotiaille lapsille (mukaan lukien adoptiolapset) terveydenhuoltopalveluista, hoitopalveluista alle 18-vuotiaat (Venäjän federaation hallituksen hyväksymän lääketieteellisten palveluiden luettelon mukaisesti) sekä lääkinnälliseen käyttöön tarkoitettujen lääkkeiden kustannusten määrässä (hallituksen hyväksymän lääkeluettelon mukaisesti Venäjän federaation), hoitavan lääkärin määräämä ja veronmaksajan omien varojen tilille ostama.

Tässä momentissa säädettyä sosiaaliverovähennystä sovellettaessa verovelvollisen vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten sekä puolison, vanhempien, lasten (mukaan lukien adoptiolapset) vapaaehtoisten vakuutussopimusten perusteella maksamien vakuutusmaksujen määrät alle 18-vuotiaat, alle 18-vuotiaat osastot, jotka hän on tehnyt vakuutusorganisaatioiden kanssa, joilla on lupa harjoittaa asianomaista toimintaa ja jotka edellyttävät, että tällaiset vakuutusorganisaatiot maksavat yksinomaan lääketieteellisistä palveluista.

Tämän momentin 1 ja 2 momentissa säädetyn sosiaaliveron vähennyksen kokonaismäärä hyväksytään tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määrässä, mutta tämän pykälän 2 momentissa säädetyin rajoituksin.

Lääketieteellisten organisaatioiden kalliiden hoitomuotojen osalta lääketieteellistä toimintaa harjoittaville yksittäisille yrittäjille hyväksytään verovähennys todellisten kulujen määrästä. Luettelo kalliista hoitomuodoista on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella.

Lääketieteellisten palvelujen kustannusten ja (tai) vakuutusmaksujen maksamisesta vähennetään veronmaksajalle, jos lääketieteellisiä palveluja tarjotaan lääketieteellisissä organisaatioissa, yksittäisiltä yrittäjiltä, ​​joilla on asianmukaiset luvat lääketieteellisen toiminnan harjoittamiseen ja jotka on myönnetty Venäjän federaation lainsäädäntöä sekä silloin, kun veronmaksaja toimittaa asiakirjoja, jotka vahvistavat hänen todelliset kulunsa suoritetuista sairaanhoitopalveluista, lääkkeiden ostosta lääkinnälliseen käyttöön tai vakuutusmaksujen maksamiseen.

Mainittu sosiaaliverovähennys myönnetään veronmaksajalle, jos hoitopalvelujen ja lääkinnälliseen käyttöön ostettujen lääkkeiden kuluja ja (tai) vakuutusmaksuja ei ole maksettu työnantajien kustannuksella;

4) verovelvollisen verokaudella maksamien eläkemaksujen määrässä ei-valtiollisen eläketurvan sopimuksen (sopimusten) perusteella, jotka verovelvollisen on tehnyt valtiosta riippumattoman eläkesäätiön kanssa hänen ja (tai) edukseen. perheenjäsenet ja (tai) lähisukulaiset Venäjän federaation perhelain mukaisesti (puolisot, vanhemmat ja lapset, mukaan lukien adoptiovanhemmat ja adoptiolapset, isovanhemmat ja lapsenlapset, koko ja puoli (jolla on yhteinen isä tai äiti) veljet ja sisaret ), edunvalvojan (huollon) vammaiset lapset ja (tai) verovelvollisen verokaudella maksamien vakuutusmaksujen määrässä vakuutuslaitoksen kanssa hänen omaksi edukseen tehdyn vapaaehtoisen eläkevakuutussopimuksen (sopimusten) perusteella ja (tai) puolison (mukaan lukien leski), vanhempien (mukaan lukien adoptiovanhemmat), vammaisten lasten (mukaan lukien holhouksen (huollon) ottolapset ja (tai) verovelvollisen verona maksamien vakuutusmaksujen eduksi. Vapaaehtoisen henkivakuutussopimuksen (sopimusten) voimassaoloaika, jos tällaiset sopimukset on tehty vähintään viideksi vuodeksi, tehty (tehty) vakuutusyhtiön kanssa oman ja (tai) puolison (mukaan lukien leski) hyväksi , leski), vanhemmat (mukaan lukien adoptiovanhemmat), lapset (mukaan lukien edunvalvojana olevat adoptoidut lapset (huoltajuus) ), - tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määrässä ottaen huomioon tämän artiklan 2 kohdassa säädetty rajoitus.

Tässä momentissa tarkoitettu sosiaaliverovähennys myönnetään, kun veronmaksaja toimittaa asiakirjat, jotka vahvistavat hänen todelliset kustannukset valtiosta riippumattomasta eläketurvasta ja (tai) vapaaehtoisesta eläkevakuutuksesta ja (tai) vapaaehtoisesta henkivakuutuksesta;

5) rahastoivan eläkkeen lisävakuutusmaksujen määränä, jonka veronmaksaja on maksanut verokauden aikana liittovaltion lain "Rahoituseläkkeen lisävakuutusmaksuista ja valtion tuesta eläkesäästöjen muodostamiseen" mukaisesti - määränä tosiasiallisesti aiheutuneista kuluista, kun otetaan huomioon tämän artiklan 2 kohdassa asetettu rajoitus.

Tässä kohdassa tarkoitettu sosiaaliverovähennys myönnetään, kun veronmaksaja toimittaa asiakirjat, jotka vahvistavat hänen todelliset kulut rahastoivan eläkkeen lisävakuutusmaksujen maksamisesta liittovaltion lain "Rahoituseläkkeen lisävakuutusmaksuista ja valtion tuesta rahastoivan eläkkeen muodostamiseen". eläkesäästöt", tai kun veronmaksaja toimittaa liittovaltion toimeenpanevan viranomaisen hyväksymässä muodossa todistukset veroasiamieheltä rahastoivaa eläkkeestä maksamiensa lisävakuutusmaksujen määristä, jotka veroasiamies on pidättänyt ja siirtänyt veronmaksajan puolesta. verojen ja maksujen valvontaan ja valvontaan valtuutettu elin.

2. Tämän pykälän 1 momentissa tarkoitettu sosiaaliverovähennys tehdään, kun verovelvollinen antaa veroviranomaiselle veroilmoituksen verokauden lopussa, jollei tässä momentissa toisin säädetä.

Tämän pykälän 1 momentin 2 ja 3 momentissa tarkoitetut sosiaaliverovähennykset voidaan tehdä verovelvolliselle ennen sen verokauden päättymistä, kun hän tekee kirjallisen hakemuksen työnantajalle (jäljempänä tässä kohdassa - veroasiamies), jos että veronmaksaja toimittaa veroasiamiehelle vahvistuksen veronmaksajan oikeudesta saada veroviranomaisen verovelvolliselle verovähennyksiä verojen ja maksujen valvontaan ja valvontaan valtuutetun liittovaltion toimeenpanevan elimen hyväksymässä muodossa. Verovelvollisen oikeus sosiaaliveron vähennyksiin on vahvistettava verottajan toimesta enintään 30 kalenteripäivän kuluessa siitä, kun verovelvollinen on jättänyt veroviranomaiselle kirjallisen hakemuksen ja asiakirjat, jotka vahvistavat oikeutensa sosiaaliveron vähennyksiin. tämän artiklan 1 kohdan 2 ja 3 alakohdassa .

Tämän pykälän 1 momentin 2 ja 3 momentissa säädetyt sosiaaliverovähennykset annetaan verovelvolliselle veroasiamieheltä siitä kuukaudesta alkaen, jona verovelvollinen pyysi veroasiamieheltä saamaan ne tämän pykälän 2 momentissa säädetyllä tavalla. kohta.

Jos sen jälkeen, kun verovelvollinen hakee säädetyllä tavalla veroasiamieheltä tämän pykälän 1 momentin 2 ja 3 momentissa tarkoitettujen sosiaaliverovähennysten saamista, veroasiamies pidätti veron ottamatta huomioon sosiaaliverovähennyksiä, veron määrä Veronmaksajan kirjallisen hakemuksen saatuaan pidätetty ylijäämä on palautettava verovelvolliselle tässä laissa säädetyllä tavalla.

Jos veronmaksajan veroasiamieheltä saatujen tulojen määrä oli verokauden lopussa pienempi kuin tämän pykälän 1 momentin 2 ja 3 alakohdan mukaisesti määrättyjen sosiaaliveron vähennysten määrä, verovelvollisella on oikeus saada sosiaaliveron vähennyksiä tämän momentin ensimmäisessä kohdassa säädetyllä tavalla.

Tämän pykälän 1 momentin 4 ja 5 momentissa säädetyt sosiaaliveron vähennykset voidaan tehdä verovelvolliselle ennen verokauden päättymistä, kun hän ottaa yhteyttä veroasiamieheen, edellyttäen, että verovelvollisen kulut on todistettu asiakirjalla 4 momentin mukaisesti ja Tämän artiklan 1 kohdan 5 § ja edellyttäen, että valtion ulkopuolisesta eläketurvasta tehdyn sopimuksen (sopimukset), vapaaehtoisen eläkevakuutuksen sopimuksen (sopimukset), vapaaehtoisen henkivakuutuksen sopimuksen (sopimukset) mukaiset maksut (jos tällaisia ​​sopimuksia on tehty) tehty vähintään viideksi vuodeksi) ja (tai) rahastoivan eläkkeen lisävakuutusmaksut pidätettiin verovelvollisen hyväksi suoritettavista maksuista ja työnantaja siirsi ne asianmukaisiin kassoihin ja (tai) vakuutuslaitoksiin.

Tämän pykälän 1 momentin 2 - 5 alakohdissa säädetyt sosiaaliveron vähennykset (lukuun ottamatta tämän pykälän 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettuja verovelvollisen lasten koulutuskustannuksia ja 3 momentissa tarkoitettuja kalliita hoitokuluja Tämän artiklan 1 kohta) esitetään todellisten kulujen määränä, mutta yhteensä enintään 120 000 ruplaa verokaudelta. Jos verovelvollisella on yhden verokauden aikana menoja koulutuksesta, sairaanhoitopalveluista, valtion ulkopuolisen eläkesopimuksen (sopimukset), vapaaehtoisen eläkevakuutussopimuksen (sopimukset), vapaaehtoisen henkivakuutussopimuksen (sopimukset) mukaiset menot (jos tällaiset sopimukset on tehty vähintään viiden vuoden ajaksi) ja (tai) rahastoivan eläkkeen lisävakuutusmaksujen maksamiseksi liittovaltion lain "rahastoivan eläkkeen lisävakuutusmaksuista ja valtion tuesta eläkkeen muodostumiselle" mukaisesti. säästöjä" veronmaksaja valitsee itsenäisesti, myös ottaessaan yhteyttä veroasiamieheen, mitkä menotyypit ja missä määrin otetaan huomioon tässä momentissa määritellyn sosiaaliveron vähennyksen enimmäismäärässä.

Venäjän federaation verolain 219 artikla Sosiaaliveron vähennykset

1. Kun veron perusteen suuruutta määrätään tämän lain 210 §:n 3 momentin mukaisesti, verovelvollisella on oikeus saada seuraavat sosiaaliveron vähennykset:

1) verovelvollisen lahjoitusten muodossa luovuttaman tulon määrässä:

hyväntekeväisyysjärjestöt;

sosiaalisesti suuntautuneet voittoa tavoittelemattomat järjestöt toteuttamaan Venäjän federaation yleishyödyllisiä järjestöjä koskevassa lainsäädännössä säädettyjä toimia;

voittoa tavoittelemattomat järjestöt, jotka toimivat tieteen, kulttuurin, fyysisen kulttuurin ja urheilun (paitsi ammattiurheilun), koulutuksen, valistuksen, terveydenhuollon, ihmis- ja kansalaisoikeuksien ja -vapauksien suojelun, sosiaalisen ja oikeudellisen tuen ja kansalaisten suojelun, avun alalla kansalaisten suojeleminen hätätilanteilta, ympäristönsuojelu ja eläinten hyvinvointi;

uskonnolliset järjestöt suorittamaan lakisääteistä toimintaansa;

voittoa tavoittelemattomat järjestöt peruspääoman muodostamiseksi tai täydentämiseksi, jotka suoritetaan 30. joulukuuta 2006 annetussa liittovaltion laissa N 275-FZ "Yhteysjärjestöjen peruspääoman muodostamista ja käyttöä koskevasta menettelystä" säädetyllä tavalla ”.

Tässä momentissa tarkoitettu vähennys tehdään tosiasiallisesti syntyneiden kulujen määrästä, mutta enintään 25 prosenttia verokaudella saadun ja verotettavan tulon määrästä.

Palauttaessaan verovelvolliselle lahjoituksen, jonka luovutuksen yhteydessä hän sovelsi tämän momentin mukaista sosiaaliverovähennystä, mukaan lukien voittoa tavoittelemattoman yhteisön kohdepääoman purkamisen tapauksessa lahjoituksen peruuttaminen tai toisessa tapauksessa, jos voittoa tavoittelemattoman järjestön kohdepääoman perustamista tai täydentämistä varten siirretty omaisuus palautetaan lahjoitussopimuksessa ja (tai) liittovaltion laissa 30. joulukuuta 2006 N 275-FZ yleishyödyllisten yhteisöjen peruspääoman muodostamis- ja käyttömenettely", verovelvollisella on velvollisuus sisällyttää sen verokauden veropohjaan, jonka aikana omaisuus tai sitä vastaava rahavara on tosiasiallisesti palautettu. yhteys vastaavan lahjoituksen siirtoon voittoa tavoittelemattomalle yhteisölle;

2) verovelvollisen verokaudella maksamasta koulutuksestaan ​​oppilaitoksissa - tosiasiallisesti aiheutuneiden koulutuskustannusten määrässä, ottaen huomioon tämän artiklan 2 kohdassa säädetty rajoitus, sekä verovelvollisen maksaman määrän veronmaksaja-vanhempi enintään 24-vuotiaiden lastensa koulutuksesta, veronmaksaja-huoltaja (veronmaksaja-asiamiehen) alle 18-vuotiaiden edunvalvojan kokopäiväiseen koulutukseen oppilaitoksissa - todellisen tästä koulutuksesta aiheutuneet kulut, mutta enintään 50 000 ruplaa kutakin lasta kohden molemmille vanhemmille (huoltaja tai edunvalvoja).

Oikeus määrättyyn sosiaaliverovähennykseen koskee verovelvollista, joka hoiti huoltajan tai edunvalvojan tehtäviä heidän huoltajinaan olleille kansalaisille edunvalvojan tai edunvalvojan päättymisen jälkeen tapauksissa, joissa verovelvolliset ovat maksaneet näiden kansalaisten päätoimisesta koulutuksesta. 24-vuotiaana oppilaitoksissa.

Mainittu sosiaaliverovähennys myönnetään, jos oppilaitoksella on asianmukainen toimilupa tai muu asiakirja, joka vahvistaa oppilaitoksen aseman, sekä veronmaksaja toimittaa asiakirjat, jotka vahvistavat todelliset koulutuskulut.

Sosiaaliverovähennystä tehdään näiden henkilöiden opiskeluajalta oppilaitoksessa, mukaan lukien opintojen aikana määrätyllä tavalla myönnetty akateeminen loma.

Sosiaaliverovähennystä ei sovelleta, jos koulutusmenot maksetaan äitiys- (perhe)pääoman varoista, jotka on osoitettu lapsiperheiden valtion lisätoimenpiteiden toteuttamisen varmistamiseksi;

Oikeus mainittuun sosiaaliverovähennykseen koskee myös opiskelijan veli (sisar) olevaa verovelvollista, jos verovelvollinen maksaa alle 24-vuotiaan veljen (sisaren) kokopäiväisen opiskelun oppilaitoksissa. ;

3) verovelvollisen verokaudella maksamien lääketieteellisten järjestöjen, lääketieteellistä toimintaa harjoittavien yksittäisten yrittäjien, hänelle, hänen puolisolleen, vanhemmilleen, alle 18-vuotiaille lapsille (mukaan lukien adoptiolapset) terveydenhuoltopalveluista, hoitopalveluista alle 18-vuotiaat (Venäjän federaation hallituksen hyväksymän lääketieteellisten palveluiden luettelon mukaisesti) sekä lääkinnälliseen käyttöön tarkoitettujen lääkkeiden kustannusten määrässä (hallituksen hyväksymän lääkeluettelon mukaisesti Venäjän federaation), hoitavan lääkärin määräämä ja veronmaksajan omien varojen tilille ostama.

Tässä momentissa säädettyä sosiaaliverovähennystä sovellettaessa verovelvollisen vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten sekä puolison, vanhempien, lasten (mukaan lukien adoptiolapset) vapaaehtoisten vakuutussopimusten perusteella maksamien vakuutusmaksujen määrät alle 18-vuotiaat, alle 18-vuotiaat osastot, jotka hän on tehnyt vakuutusorganisaatioiden kanssa, joilla on lupa harjoittaa asianomaista toimintaa ja jotka edellyttävät, että tällaiset vakuutusorganisaatiot maksavat yksinomaan lääketieteellisistä palveluista.

Tämän momentin 1 ja 2 momentissa säädetyn sosiaaliveron vähennyksen kokonaismäärä hyväksytään tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määrässä, mutta tämän pykälän 2 momentissa säädetyin rajoituksin.

Lääketieteellisten organisaatioiden kalliiden hoitomuotojen osalta lääketieteellistä toimintaa harjoittaville yksittäisille yrittäjille hyväksytään verovähennys todellisten kulujen määrästä. Luettelo kalliista hoitomuodoista on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella.

Lääketieteellisten palvelujen kustannusten ja (tai) vakuutusmaksujen maksamisesta vähennetään veronmaksajalle, jos lääketieteellisiä palveluja tarjotaan lääketieteellisissä organisaatioissa, yksittäisiltä yrittäjiltä, ​​joilla on asianmukaiset luvat lääketieteellisen toiminnan harjoittamiseen ja jotka on myönnetty Venäjän federaation lainsäädäntöä sekä silloin, kun veronmaksaja toimittaa asiakirjoja, jotka vahvistavat hänen todelliset kulunsa suoritetuista sairaanhoitopalveluista, lääkkeiden ostosta lääkinnälliseen käyttöön tai vakuutusmaksujen maksamiseen.

Mainittu sosiaaliverovähennys myönnetään veronmaksajalle, jos hoitopalvelujen ja lääkinnälliseen käyttöön ostettujen lääkkeiden kuluja ja (tai) vakuutusmaksuja ei ole maksettu työnantajien kustannuksella;

4) verovelvollisen verokaudella maksamien eläkemaksujen määrässä ei-valtiollisen eläketurvan sopimuksen (sopimusten) perusteella, jotka verovelvollisen on tehnyt valtiosta riippumattoman eläkesäätiön kanssa hänen ja (tai) edukseen. perheenjäsenet ja (tai) lähisukulaiset Venäjän federaation perhelain mukaisesti (puolisot, vanhemmat ja lapset, mukaan lukien adoptiovanhemmat ja adoptiolapset, isovanhemmat ja lapsenlapset, koko ja puoli (jolla on yhteinen isä tai äiti) veljet ja sisaret ), edunvalvojan (huollon) vammaiset lapset ja (tai) verovelvollisen verokaudella maksamien vakuutusmaksujen määrässä vakuutuslaitoksen kanssa hänen omaksi edukseen tehdyn vapaaehtoisen eläkevakuutussopimuksen (sopimusten) perusteella ja (tai) puolison (mukaan lukien leski), vanhempien (mukaan lukien adoptiovanhemmat), vammaisten lasten (mukaan lukien holhouksen (huollon) ottolapset ja (tai) verovelvollisen verona maksamien vakuutusmaksujen eduksi. Vapaaehtoisen henkivakuutussopimuksen (sopimusten) voimassaoloaika, jos tällaiset sopimukset on tehty vähintään viideksi vuodeksi, tehty (tehty) vakuutusyhtiön kanssa oman ja (tai) puolison (mukaan lukien leski) hyväksi , leski), vanhemmat (mukaan lukien adoptiovanhemmat), lapset (mukaan lukien edunvalvojana olevat adoptoidut lapset (huoltajuus) ), - tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määrässä ottaen huomioon tämän artiklan 2 kohdassa säädetty rajoitus.

Tässä momentissa tarkoitettu sosiaaliverovähennys myönnetään, kun veronmaksaja toimittaa asiakirjat, jotka vahvistavat hänen todelliset kustannukset valtiosta riippumattomasta eläketurvasta ja (tai) vapaaehtoisesta eläkevakuutuksesta ja (tai) vapaaehtoisesta henkivakuutuksesta;

5) rahastoivan eläkkeen lisävakuutusmaksujen määränä, jonka veronmaksaja on maksanut verokauden aikana liittovaltion lain "Rahoituseläkkeen lisävakuutusmaksuista ja valtion tuesta eläkesäästöjen muodostamiseen" mukaisesti - määränä tosiasiallisesti aiheutuneista kuluista, kun otetaan huomioon tämän artiklan 2 kohdassa asetettu rajoitus.

Tässä kohdassa tarkoitettu sosiaaliverovähennys myönnetään, kun veronmaksaja toimittaa asiakirjat, jotka vahvistavat hänen todelliset kulut rahastoivan eläkkeen lisävakuutusmaksujen maksamisesta liittovaltion lain "Rahoituseläkkeen lisävakuutusmaksuista ja valtion tuesta rahastoivan eläkkeen muodostamiseen". eläkesäästöt", tai kun veronmaksaja toimittaa liittovaltion toimeenpanevan viranomaisen hyväksymässä muodossa todistukset veroasiamieheltä rahastoivaa eläkkeestä maksamiensa lisävakuutusmaksujen määristä, jotka veroasiamies on pidättänyt ja siirtänyt veronmaksajan puolesta. verojen ja maksujen valvontaan ja valvontaan valtuutettu elin.

2. Tämän pykälän 1 momentissa tarkoitettua sosiaaliverovähennystä tehdään, kun verovelvollinen antaa veroilmoituksen verottajalle verokauden lopussa.

Tämän pykälän 1 momentin 4 ja 5 momentissa tarkoitetut sosiaaliverovähennykset voidaan tehdä verovelvolliselle myös ennen verokauden päättymistä, kun hän ottaa yhteyttä työnantajaan (jäljempänä tässä kohdassa - veroasiamies), edellyttäen, että verovelvolliselle on todistettu asiakirjavahvistus. verovelvollisen tämän pykälän 4 momentin ja 5 momentin 1 kohdan mukaiset kulut ja edellyttäen, että valtion ulkopuolisen eläkesopimuksen, vapaaehtoisen eläkevakuutuksen, vapaaehtoisen henkivakuutuksen (jos tällaiset sopimukset on tehty vähintään viiden vuoden ajaksi) ja (tai) rahastoivan eläkkeen lisävakuutusmaksut pidätettiin veronmaksajien hyväksi ja siirrettiin asianomaisille rahastoille ja (tai) vakuutusorganisaatioille.

Tämän pykälän 1 momentin 2-5 alakohdassa tarkoitetut sosiaaliveron vähennykset (lukuun ottamatta tämän pykälän 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettuja verovelvollisen lasten koulutuskustannuksia ja 1 momentin 3 kohdassa tarkoitettuja kalliita hoitokuluja Tämän artiklan kohta) esitetään tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määränä, mutta yhteensä enintään 120 000 ruplaa verokaudella. Jos verovelvollisella on jollain verokaudella menoja koulutus-, sairaanhoito-, valtiosta riippumattoman eläkesopimuksen (sopimukset), vapaaehtoisen eläkevakuutussopimuksen (sopimukset), vapaaehtoisen henkivakuutussopimuksen (sopimukset) (jos sellaisia ​​on) menoja. on tehty vähintään viideksi vuodeksi) ja kun rahastoivan eläkkeen lisävakuutusmaksut on suoritettu liittovaltion lain "Rahoituseläkkeen lisävakuutusmaksuista ja valtion tuesta eläkesäästöjen muodostamiseen" mukaisesti, veronmaksaja itsenäisesti , myös ottaessaan yhteyttä veroasiamieheen, valitsee, minkätyyppiset kulut ja missä määrin otetaan huomioon tässä kohdassa määritellyn sosiaaliveron vähennyksen enimmäismäärässä.

Lataa PDF

Tulosta sivu

Suosittelemme, että tutustut Venäjän federaation verolain 219 artiklaan, lukuun 23 "Sosiaaliveron vähennykset". Tiedot ovat ajan tasalla vuodesta 2016. Jos uskot, että Venäjän federaation verolain 219 artikla on vanhentunut eikä asiaankuuluva, pyydämme sinua kirjoittamaan tästä sivuston toimittajille lomakkeella

Taide. 219 Venäjän federaation verolaki (2017): kysymyksiä ja vastauksia

Taide. 219 Venäjän federaation verolakisäännellään tuloveron sosiaalisten vähennysten saamisen edellytyksiä. Koska veronmaksajilla on usein vaikeuksia soveltaa tämän säännöstön säännöksiä käytännössä, ja helpottaaksemme lainsäädännöllisten tietojen ymmärtämistä, suosittelemme tutustumaan erityisesti valmistettuun materiaaliin.

Miten Venäjän federaation verolain 219 artikla auttaa vähentämään henkilökohtaista tuloveroa?

Sosiaaliverovähennysten ansiosta yksittäiset verovelvolliset voivat alentaa tuloveroaan. Joidenkin sosiaalivähennyksen piiriin kuuluvien kulujen raja on 120 000 ruplaa. Ja muille kuluille, jotka liittyvät esimerkiksi kalliiden lääkkeiden hankintaan ja samojen kalliiden sairaanhoitopalvelujen maksamiseen, ei ole rajaa.

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 219 mukaan sosiaalisen vähennyksen muodossa oleva etu voidaan useimmissa tapauksissa ilmoittaa, kun veroilmoitus tehdään raportointikaudelta. Samalla työnantajalle haettaessa hoito- ja koulutuskulujen sekä eläke- (vakuutus-) maksujen kuin valtion kassojen maksamiseen liittyvät vähennykset voidaan käyttää aikaisemmin.

Ilmoittaaksesi oikeutesi sosiaalietuuksiin §:n mukaisesti. Verolain 219 mukaan verovelvollisella on oltava asianmukaiset asiakirjat, jotka osoittavat varojen maksamisen. Verotarkastaja voi myöhemmin pyytää näitä asiakirjoja tarkastellessaan vähennysoikeuden käytön oikeellisuutta. Ottaessaan yhteyttä verottajaan veronmaksajan on joskus valittava, mitä sosiaalivähennyksiä hän käyttää, jos tällaisia ​​vähennyskelpoisia kuluja on useita eivätkä ne mahdu asetettuun rajaan.

Lue lisää kustakin sosiaalimaksutyypistä artikkelista .

Nyt sinun on ymmärrettävä tarkalleen, mitä kuluja veronmaksaja voi käyttää hakeessaan oikeutta verovähennykseen. On tärkeää, että ne ovat järkeviä ja asianmukaisesti tuetut.

Takaako Venäjän federaation verolain 219 artikla sosiaaliveron vähennykset eläkeläisille?

Venäjän federaation verolain 219 §:n mukaan eläkemaksut sekä vapaaehtoisen henkivakuutuksen vakuutusmaksut voidaan luokitella sosiaalisiksi vähennyksiksi, joilla vähennetään maksettua tuloveroa. Lisäksi puhumme valtiosta riippumattomiin eläkerahastoihin suoritettavista maksuista, ja mikä tärkeintä, osasta eläkkeen rahastoituun osaan kohdistuvista maksuista. Nämä oikeudet on määritelty alakohdassa. 4 ja 5 kohdan 1 alakohta Venäjän federaation verolain 219.

Lisäksi verovelvollisen lähiomaisille tai perheenjäsenille suorittamia eläkemaksuja voidaan käyttää sosiaalivähennyksinä. Tämä voi sisältää myös isovanhemmille, veljille/sisaruksille, vanhemmille/puolisoille, lapsille/lastenlapsille maksetut eläkemaksut.

Missä tapauksessa koulutusmenoja ei voida luokitella sosiaalivähennyksiksi?

Subin mukaan. 2 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 219 mukaan henkilö voi vähentää velvollisuuttaan maksaa saaduista tuloistaan ​​koulutukseen käytettyjen varojen määrällä. Sosiaalivähennykseksi katsotaan kuitenkin todelliset kustannukset, jotka aiheutuvat yliopiston päätoimisesta koulutuksesta (oma tai alaikäisten alle 24-vuotiaiden lasten kustannukset).

Mutta on useita tilanteita, joissa lukukausimaksuja ei voida ottaa huomioon tuloveroa laskettaessa. Maksun vahvistavien asiakirjojen puuttumisen lisäksi on useita vivahteita, joiden vuoksi sosiaalinen vähennys ei ole veronmaksajan käytettävissä:

1. Jos opiskelija opiskelee osa-aikaisesti työsopimuksella, koulutuksen maksaneella vanhemmalla ei ole oikeutta sosiaalivähennykseen. Syynä on, että kuten edellä mainittiin, vähennys tehdään vain päätoimisesti opiskelevien lasten vanhemmille.

Jos opiskelija kuitenkin työskentelee ja sopimus oppilaitoksen kanssa on tehty hänen nimissään, hän voi käyttää lukukausimaksuja itse sosiaalisena vähennyksenä palkastaan ​​pidätettävän tuloveron määrän vähentämiseksi.

Jos äiti maksoi lapsen koulutuksen omasta puolestaan, opiskelijan ainoa mahdollisuus käyttää sosiaalivähennystä on saada äidille valtakirja, joka antaa oikeuden maksaa lapsen rahoja lukukausimaksuina.

2. Jos vanhempi maksaa alle 24-vuotiaalle lapselle päätoimisen opiskelun yliopistossa, mutta lapsi on naimisissa, vanhemmalta menetetään momentin mukainen sosiaalivähennysoikeus. 2 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 219.

Asia on siinä, että solmittuaan laillisen avioliiton lapsi ei saa vain oikeustoimikelpoisuutta, vaan myös oikeuskelpoisuutta. Tämä tarkoittaa, että vanhempi ei enää ole naimisissa olevan lapsen laillinen edustaja ja näin ollen häneltä on riistetty oikeus sosiaalietuuksiin. Sama tilanne voi syntyä, kun lapsella on omia lapsia solmimatta laillista avioliittoa.

On kuitenkin tärkeää, että yliopistolla on toimilupa koulutuspalvelujen tarjoamiseen tai muu oppilaitoksen asemaa vahvistava asiakirja. Lisäksi vanhempi voi hyödyntää vähennystä vain enintään 50 000 ruplaa. yhdestä lapsesta verokautta kohden tuloveron maksamiseen. Lisäksi jos molemmat vanhemmat hakevat sosiaalietuutta lapsen koulutuksen maksamiseen, enimmäisraja koskee molempia.

4. Jos lapsi päättää jatkaa maisterintutkintoa, voivatko vanhemmat käyttää vähennysoikeutta?

Kun lapsi täyttää 24 vuotta ja jatkaa päätoimisia opintoja yliopistossa, vanhemmat menettävät mahdollisuuden hyötyä sosiaalietuuksista.

Voit säilyttää oikeutesi sosiaalietuuksiin, jos lapsi maksaa itse koulutuksen. Jos hän on työssä ja maksaa tuloveroa, hänellä on 3 vuotta aikaa hakea sosiaalietuuksia pykälän 7 momentin mukaisesti. 78 Venäjän federaation verolaki.

5. Onko oppilaitoksessa opiskelun aikana käytetty opetusvälineiden hankintaan käytetty sosiaalinen vähennys?

Oppimateriaalien hankintaan käytettyjä varoja ei voida katsoa koulutuksen varsinaiseen maksuun, joten niitä ei voida käyttää sosiaalisena vähennyksenä tuloveroa laskettaessa.

6. Säilyykö oikeus verovähennykseen, jos lapsen koulutus on maksettu äitiyspääomasta?

Ei, et voi käyttää sosiaalista vähennystä tässä tapauksessa. Tämä kielto on nimenomaisesti mainittu verolaissa.

7. Voiko sisar hyödyntää sosiaalista vähennystä, kun hän maksaa veljensä koulutuksen, kun hän ei ole vielä täyttänyt 24 vuotta?

Kyllä, voi, mutta vain jos veli opiskelee kokopäiväisesti luvan saaneessa oppilaitoksessa.

Selvittääksesi, onko isäpuolen koulutusmenojen vähennys mahdollista, lue materiaali .

Voidaanko kaikki kalliista lääkkeistä ja sairaanhoitopalveluista aiheutuvat kulut käyttää rajoituksetta?

Alakohdan mukaisesti. 3 kohta 1 ja lauseke 2 art. Venäjän federaation verolain 219 pykälän mukaan veronmaksaja voi käyttää kalliiden hoitoon tarkoitettujen lääkkeiden hankintakustannuksia sekä kalliiden lääketieteellisten palvelujen maksamista rajoittamatta määrää sosiaalisena vähennyksenä, mutta vain, jos niistä on tiedot. sisällytetty luetteloon, joka on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 19. maaliskuuta 2001 antamalla asetuksella nro 201.

Jos näitä lääketieteellisiä palveluita tai lääkkeitä ei ole mainittu tässä luettelossa, on mahdollista hyödyntää verovähennystä 120 000 ruplan rajoissa. Vuodessa. Lisäksi on tärkeää, että veronmaksaja säilyttää kaikki maksun tosiasian vahvistavat shekit ja kuitit. Ja kun käytetään sosiaalisia vähennyksiä lääketieteellisten palveluiden maksujen laskemiseen, on välttämätöntä, että ne tarjonnut henkilö (oikeushenkilö tai yksityinen yrittäjä) harjoittaa luvanvaraista lääketieteellistä toimintaa.

Voit lukea lisää yksityishenkilöiden verovähennysten raja-arvosta artikkelistamme .

Mitä vakuutusta voidaan käyttää sosiaalivähennyksenä?

Veropohjan alentamiseksi henkilökohtaista tuloveroa laskettaessa voit käyttää sosiaalista vähennystä:

1. Alakohdan mukaisesti. 3 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 219 mukaan VHI-sopimuksen mukaisen vakuutuksen maksamisesta aiheutuneita kuluja voidaan käyttää sosiaalisina vähennyksinä. Vapaaehtoinen vakuutus voidaan tällöin ottaa sekä verovelvolliselle itselleen että hänen alaikäisille lapsilleen, puolisolleen ja/tai vanhemmilleen.

Veronvähennysoikeuden vahvistamiseksi verovelvollisen on esitettävä todiste vakuutusmaksujen itse suorittamisesta. Lisäksi vakuutuksenantajalla tulee olla lääketieteellisten palvelujen maksamiseen liittyvä toimilupa.

Lue lisää vapaaehtoisesta sairausvakuutuksesta artikkelistamme .

2. Alakohdan mukaan. 4 kohta 1 art. Venäjän federaation verolain 219 §:n mukaan sosiaaliset vähennykset sisältävät myös ei-valtiollisten vapaaehtoisten eläkevakuutussopimusten ja henkivakuutussopimusten maksut sekä verovelvollisen itselleen että hänen perheenjäsenilleen ja vanhemmilleen. Edellytyksenä on, että sopimus on voimassa vähintään 5 vuotta. Sosiaalimaksun suuruus on rajoitettu 120 000 ruplaan.

Missä tapauksissa sairaanhoitokuluista (lääkkeistä tai vakuutusmaksuista) ei voi tehdä sosiaalivähennystä?

Oikeus sairaanhoidon sosiaalivähennykseen menetetään, jos työnantaja on maksanut sairaanhoitopalveluista, lääkkeistä tai vakuutuksista. Tämä todetaan suoraan alakohdan viimeisessä kappaleessa. 3 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 219.

Millä lahjoituksilla voidaan vähentää tuloveron määrää?

Vain alaosassa luetellut. 1 lauseke 1 art. Venäjän federaation verolain 219 mukaan lahjoitukset voivat alentaa henkilökohtaista tuloveroa ilmoituksen muodossa oikeudesta sosiaaliveroon. Nämä sisältävät:

• apu hyväntekeväisyys- tai uskonnollisille järjestöille;
• lahjoitukset kansalaisjärjestöille, jotka toimivat sosiaalisesti suuntautuneilla aloilla, tieteen, urheilun (paitsi ammatti), koulutuksen, terveydenhuollon tai kulttuurin (mukaan lukien fyysinen) alalla;
• lahjoitukset voittoa tavoittelemattomille järjestöille kohdepääoman täydentämiseksi.

Myös lahjoitusten määrään on rajoitettu - enintään 25 % vuoden tuloveron alaisen tulon määrästä. Ja tietysti kaikki luetellut maksut on dokumentoitava.

Kuinka saada sosiaalietuudet ennen verokauden päättymistä?

Kohdissa säädetyn eläkemaksujen sosiaalisen vähennyksen hyödyntämiseksi. 4 ja 5 rkl. Venäjän federaation verolain 219 mukaan verovelvollisen tulee ottaa yhteyttä työnantajaansa, joka vähentää tuloveron palkasta veroagenttina. Tässä tapauksessa verovelvollisen on toimitettava kaikki asiakirjat, jotka vahvistavat eläkemaksujen tai rahastoivan eläkkeen osan tai vakuutussopimuksen mukaisten vakuutusmaksujen maksamisesta aiheutuneet todelliset kulut. Pakollinen ehto: vakuutussopimukset on tehtävä yli 5 vuodeksi ja verovelvollisen työntekijän hyväksi suoritetuista maksuista pidätettiin lisämaksut eläkkeen rahastoivaan osaan.

Tänä vuonna on myös mahdollista saada vähennyksiä työssä koulutus- ja sairaanhoidon kustannuksista (Venäjän federaation verolain 219 §:n 2 ja 3 kohta). Tässä tapauksessa sinun on kuitenkin ensin otettava yhteyttä liittovaltion veroviranomaiseen ja toimittaa vähennysoikeuden vahvistavat asiakirjat. Näiden asiakirjojen käsittelyn tulosten perusteella veroviranomaisen on 30 kalenteripäivän kuluessa hakemuksen jättämisestä annettava vähennysoikeudesta ilmoitus, jonka verovelvollinen toimittaa työnantajalle.

Lue materiaalista, mitkä asiakirjat vahvistavat hoitokustannukset .