Jedinstveni porez UTII. UTII porez - preferencijalni poreski režim za mala preduzeća

2018. je trebalo da bude godina kada je UTII ukinut. Međutim, 2. juna 2016. godine izdat je račun prema kojem imputirani prihod produžen do kraja 2021. Istina, uz niz izmjena koje su uticale i na proceduru obračuna. Upoznajmo se s inovacijama u imputaciji, a istovremeno razmotrimo obračun imputiranog poreza na UTII u 2019. za individualne poduzetnike bez zaposlenih.

Šta je imputirani porez za individualne preduzetnike?

Ovo je poseban režim oporezivanja regulisan Poglavljem 26.3 NKRF-a. Zasniva se na procijenjenoj (imputiranoj) dobiti i dostupna je individualnim preduzetnicima i pravnim licima. organizacije sa određenom vrstom djelatnosti. Pogledajmo što je UTII (imputacija) za individualne poduzetnike jednostavnim riječima.

Glavni kriterijum koji određuje mogućnost prelaska na imputaciju je vrsta aktivnosti. Zahvaljujući ovoj funkciji, imputacija, poput PSN-a, može se kombinirati s drugim načinima. Na primjer, pojednostavljeni porezni sistem ili OSN. Međutim, nemoguće je istovremeno se baviti jednom vrstom djelatnosti pod više poreskih režima.

Prilikom obračuna poreza kao osnovica se uzima procijenjena dobit, čiji iznos utvrđuje država. Odnosno, stvarni prihod ne utiče ni na šta. Čak i ako je posao neisplativ ili, naprotiv, profitabilniji, iznos poreza će ostati isti.

Time je moguće uštedjeti na porezima i svu dobit uložiti u razvoj poslovanja. A istovremeno pojednostavljuje vođenje evidencije, jer na kraju izvještajnog tromjesečja nema potrebe za podnošenjem prijave prihoda inspekciji. Možete voditi računovodstvene evidencije, ali samo ako želite.

UTII 2019: najnovije promjene i vijesti

Najvažnija nedavna vijest koja je obradovala mnoge individualne preduzetnike je da će se jedinstveni porez na pripisani prihod nastaviti primjenjivati ​​do 2021. godine. Nije otkazan, naprotiv, dovršen je i poboljšan.

Promjene i najnovije vijesti u 2019. za individualne poduzetnike na UTII-u koji se bave maloprodajom, hotelijerstvom ili drugim vrstama djelatnosti:

• Subjekti oporezivanja koji u svom poslovanju ne zapošljavaju iznajmljene radnike mogu od pripisanog poreza odbiti iznos premije osiguranja uplaćenih na njihovo ime. Ranije su slično pravo imali samo individualni preduzetnici sa zaposlenima koji su mogli da odbiju iznos uplaćenih doprinosa za zaposlene.
• Navedena inovacija je za sobom povukla i drugu promjenu – promjenu obrasca deklaracije.
• Koeficijent K1 je ostao isti. Isto kao i 2016.
• Drugo pitanje koje se tiče preduzetnika je da li individualni preduzetnik na UTII može raditi bankovnim transferom sa pravnim licem. lica u 2019. Kao što je navedeno u članu Poreskog zakonika broj 346.27, poreski obveznik ima pravo da radi sa svim klijentima - kako fizičkim tako i pravnim licima. osobe. Gotovinom ili bankovnim transferom. Ova stavka nije promijenjena.

Prelazak na UTII - kome je dostupan?

Poslovanje poreskih subjekata koji žele da pređu na imputaciju mora ispuniti niz uslova:

• Osoblje kompanije ne dostiže 100 ljudi;
• Relevantna vrsta aktivnosti;
• Učešće učešća u poslovanju stranih preduzeća ne može prelaziti 25%, osim organizacija čiji kapital uključuje doprinose javnih organizacija invalida;
• Djelatnost se ne zasniva na punomoći za korištenje imovine;
• Usluga ne predstavlja iznajmljivanje plinskih i plinskih punionica ili prostora za benzinske pumpe;
• Preduzetnik nije kupio patent i nije pribjegao režimu jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Za koga je UTII pogodan: vrste aktivnosti

Spisak vrsta delatnosti koje individualnom preduzetniku daju pravo da pređe na imputaciju sačinjavaju opštine. Oni vladaju time. Spisak možete pogledati u propisima poreskih službi ili na web stranici Federalne poreske službe.

Tabela aktivnosti za individualne preduzetnike na imputiranom porezu u 2019:

Aktivnosti koje podliježu UTII	Izuzeci
Trgovina na malo preko nestacionarnih objekata i stacionarnih objekata sa maloprodajnom površinom manjom od 150 kvadratnih metara. m.	Trgovina poljoprivrednom proizvodnjom
Ugostiteljske usluge pružaju se kroz halu površine do 150 kvadratnih metara. m ili bez hale	Ugostiteljstvo u medicinskim/socijalnim ustanovama
Domaćinstvo i veterinarske usluge	Organizacije ne bi trebalo da daju u zakup zemljišne parcele za otvaranje maloprodajnih objekata i maloprodajne parcele na benzinskim pumpama
Popravka, održavanje, pranje automobila i motocikala	Veliki poreski obveznici
Usluge oglašavanja – plasiranje/distribucija reklama	Broj zaposlenih u prošloj godini premašio je 100 ljudi
Iznajmljivanje maloprodajnih prostora/zemljišta za trgovinu	Posao pripada dva preduzeća, a udeo drugog prelazi 25%
Hotelsko poslovanje, spavaća soba do 500 kvadratnih metara. m.	Djelatnost se obavlja na osnovu ugovora o povjerenju za korištenje imovine ili jednostavnog ortačkog društva, odnosno zajedničke djelatnosti
Prevoz tereta/putnika automobilima i motociklima, čiji je ukupan broj manji od 20 jedinica.	Vrsta djelatnosti potpada pod porez na promet

Kako pojedinačni preduzetnik može preći na UTII u 2019?

Da biste obavljali aktivnosti na uračunatom porezu, trebate dostaviti Federalnoj poreznoj službi popunjenu prijavu utvrđenog obrasca - UTII-2 u dva primjerka. Ovo se mora uraditi najkasnije u roku od 5 dana od otvaranja poslovanja.

Zahtjev se mora podnijeti poreskoj upravi u mjestu poslovanja, ali postoje izuzeci. Neke vrste usluga zahtijevaju podnošenje zahtjeva NI u vašem mjestu prebivališta. To uključuje:

• Trgovina na malo s dostavom, iznošenjem ili iznošenjem;
• Oglašavanje u osobnom i javnom prijevozu;
• Prevoz tereta i putnika.

Lokacija Federalne porezne službe nije važna kada se aktivnosti odvijaju u više regija odjednom. Nema potrebe kontaktirati više različitih inspekcija, dovoljna je jedna.

Koje poreze bi individualni preduzetnici trebali platiti na imputaciju u 2019. godini?

Sistem imputiranog oporezivanja za individualne preduzetnike, kao i do sada, predviđa plaćanje jednog poreza – jedinstvenog.

Porezi koji se ne moraju plaćati na UTII:

• PDV, izuzetak – izvoz;
• Porez na dohodak fizičkih lica, pravni osobe plaćaju;
• Porez na imovinu, ako se poreska osnovica objekata ne smatra katastarskom vrednošću.

Razmotrimo koje poreze treba platiti u 2019. za individualne poduzetnike na UTII sa zaposlenima:

• Porez na dohodak fizičkih lica, koji se odbija od plata samih zaposlenih;
• Premije osiguranja.

Kako se izračunava UTII za individualne preduzetnike?

UTII je proizvod sljedećih indikatora:

• Osnovni prinos (BR)– fiksna vrijednost koju utvrđuje država i različita za svaku vrstu djelatnosti. Regija prebivališta ne utiče na indikator.
• Fizički indikator (PF)– vrijednost različita za svaki slučaj. U zavisnosti od djelatnosti, kao indikator se uzima u obzir broj zaposlenih, automobila ili motornih vozila, te kvadratni metri.
• K1– koeficijent koji utvrđuje Ministarstvo privrede. U 2019. godini, K1 je 1.798.
• K2– vrijednost koju su utvrdile lokalne općinske institucije. Ovo je faktor korekcije.
• Bid– konstantna vrijednost.

  Stopa poreza na UTII u 2019. za individualne preduzetnike iznosi 15%.

Ovako se obračunava mjesečni porez. Da biste saznali iznos za tromjesečje, morate pomnožiti rezultirajući proizvod sa 3. Konačna formula za izračunavanje UTII imat će sljedeći oblik:

UTII za jednu četvrtinu = 3 x (BD x FP x K1 x K2 x 15%).

Ne zaboravite: kada množite sa 15% morate pomnožiti sa 0,15.

UTII koeficijenti u 2019. za individualne poduzetnike mogu se pronaći u poreznoj upravi i na web stranici Federalne porezne službe. Za posljednju opciju, trebate unijeti svoju regiju na web stranici i pričekati. Ako skrolujete do dna stranice, možete vidjeti K2 listu iz koje treba izabrati odgovarajuću za vrstu aktivnosti koja je naznačena pored nje.

Šifre aktivnosti i iznos osnovnog dohotka

Osnovna profitabilnost i šifre aktivnosti koje potpadaju pod UTII u 2019. za pojedinačne poduzetnike mogu se pronaći u NKRF-u ili u donjoj tabeli:

Kompletna lista kodova za sve oporezive aktivnosti predstavljena je u NKRF-u i regulisana je člankom broj 346.29.

Primjeri izračunavanja UTII

Primjer 1, maloprodaja

Uslov za obračun: subjekt oporezivanja je otvorio radnju u gradu A, prodaje žensku obuću na malo, površina odjela je 25 m2. m.

Prema uslovima, obveznik se bavi stacionarnom trgovinom na malo. Korisnički servis se pruža preko prodajnog prostora. Znajući ove informacije, nalazimo bazu podataka - 1800 rubalja. FP (fizički indikator) je površina prostorija koje iznajmljuje individualni poduzetnik, a koja je jednaka 25 kvadratnih metara.

K1 je konstantna vrijednost jednaka 1,798. K2 u gradu A za maloprodajne objekte površine do 30 m2. m je 1.

Sve nepoznate količine su pronađene, preostaje samo da ih zamenite u formulu:

UTII = (1800 x 25 x 1.798 x 1 x 0.15) x 3 = 36.409 rubalja. 50 kopejki

Zahvaljujući takvim jednostavnim manipulacijama moguće je obračunati jedinstveni porez na imputirani prihod u 2019. za individualne poduzetnike koji se bave trgovinom na malo.

Primjer 2, transport tereta

U regiji koja se zove B postoji agencija za prevoz putnika, drugim rečima, taksi služba. Agencija svoj posao obavlja uz pomoć dva automobila - Ford i Opel. Izračunajmo UTII.

Stopa – 15%. DB za transport tereta je 6.000 rubalja, kao FP ćemo uzeti u obzir broj automobila - 2. K1, kao i uvijek, jednak je 1.798. K2 za transport u regionu B je 1.

UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3236 rubalja. 30 kopejki

UTII – uslovi plaćanja

Pretpostavlja se da je poreski period kvartal. A rokovi su ciljani na 25. i prvi mjesec svih kvartala. Odnosno, plaćanja poreza se vrše 4 puta godišnje i sve 25. - u aprilu, julu, oktobru i januaru.

Kada se rok poklopi sa vikendom, individualni preduzetnik će moći da plati porez narednog radnog dana. Na primjer, ako 25. april pada na subotu, rok će se pomjeriti na 27. april, ponedjeljak.

Budući da posljednji dani plaćanja padaju na radne dane u 2019. godini, rokovi će biti standardni.

Kako smanjiti UTII

U izračunu UTII-a pojavljuje se niz pokazatelja, tako da smanjenjem njihove vrijednosti možete smanjiti iznos poreza. Smanjenje koeficijenata se može odmah odbaciti, određuju ih državne i regionalne vlasti. Ali možete raditi na preostalim količinama.

I tako, možete smanjiti veličinu UTII-a u 2019. za pojedinačne poduzetnike na nekoliko načina:

1. Ako preduzeće zapošljava zaposlene, onda će smanjenje njihovog broja povlačiti smanjenje poreza. Nije potrebno smanjivati ​​osoblje, možete jednostavno dio preraspodijeliti na drugu vrstu djelatnosti.
2. Ako veličina prostorije djeluje kao fizički faktor, možete je smanjiti.

   Samo prodajni prostor podliježe carini, tako da nećete morati prodati polovicu zgrade. Dovoljno je zauzeti određeni postotak prodajnog prostora za pomoćne prostorije, a to će dati dobar rezultat.

3. Iznos UTII-a u 2019. za individualne poduzetnike naglo će se smanjiti ako pravilno kombinirate UTII s pojednostavljenim poreznim sistemom (pojednostavljeni porezni sistem).
4. K2 se može smanjiti ako inspekciji dostavite dokument u kojem se navodi da preduzeće nije funkcionisalo ni u jednom vremenskom periodu.

Dokumentacija za porezne obveznike na UTII

Održavanje računovodstvenih evidencija za individualne preduzetnike na UTII nije obavezno, kao ni izvještavanje. Međutim, postoje i drugi dokumenti čije je vođenje obavezno za poduzetnike koji su pribjegli imputaciji.

Ovo je neophodno da bi se ispunili uslovi za oporezivanje po vrsti djelatnosti. Na primjer, poreski obveznik može zaposliti dodatne radnike i prekoračiti dozvoljenu granicu od 100 ljudi.

Vrste dokumenata koje individualni preduzetnik mora voditi:

1. Računovodstvo fizičkih pokazatelja;
2. Poreska prijava;
3. Izvještavanje za zaposlene;
4. Dodatno izvještavanje;
5. Novčana disciplina.

U 2018. godini, individualni preduzetnici koji klijentima plaćaju gotovinom i elektronskom valutom dužni su da pređu na onlajn kase.

Kako individualni preduzetnik može odjaviti kompaniju sa UTII registracije?

Odjava preduzeća se mora prijaviti u roku od 5 dana od dana zatvaranja preduzeća. Da biste to učinili, podnesite peticiju poreskoj upravi u kojoj je imputacija izdata. Popunite prijavu u UTII-4 formatu

Ne možete promijeniti poreski režim usred poreskog perioda. Tek na početku nove godine. Izuzetak su situacije kada pojedinačni poduzetnik prestane ispunjavati uvjete UTII.

Planirano je da se sam poreski režim isključi iz sistema oporezivanja. 2021., do koje će imputacija važiti 100%, trebalo bi da bude godina u kojoj će UTII biti ukinut za individualne preduzetnike i pravna lica. osobe

UTII je jedna od opcija naplate poreza koja nije dostupna svim poduzetnicima. Jednostavnim riječima, “imputacija” ne ovisi o dobiti, već je mijenjaju državni službenici uvođenjem koeficijenata. Postoje neke suptilnosti u izračunavanju UTII-a koje će omogućiti poduzetnicima da uštede dio osnovnog profita.

UTII: dekodiranje i formula

Iznos UTII - jedinstvenog poreza na imputirani prihod - ovisi o vrsti djelatnosti poslovnog čovjeka, o koeficijentima propisanim ruskim i regionalnim zakonodavstvom. Bitan je i fizički pokazatelj, koji obično zavisi ili od broja radnika ili od površine prostora u kojem se proizvod prodaje ili pruža usluga. „Pripisivanje“ je regulisano Poreskim zakonikom Ruske Federacije, Poglavlje 26.

Preduzetnik može dobrovoljno preći na UTII najkasnije pet dana od dana početka poslovanja. Ovaj porez je pogodan za sezonska preduzeća, lokale sa velikim prometom i aktivne individualne preduzetnike, koji mogu značajno smanjiti porez na iznos socijalnih davanja:

Ako se poduzetnik bavi više od jedne vrste djelatnosti za koju je moguće prijeći na UTII, tada se deklaracija popunjava za svaku posebno. Ako je LLC preduzeće odabralo takav sistem oporezivanja, posebno računovodstvo je potrebno samo ako obavlja i druge vrste aktivnosti koje se oporezuju prema „pojednostavljenom“ ili opštem režimu.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Forum za izračunavanje UTII izgleda ovako:

• Osnovni prinos je utvrđen članom 346.29 Zakona o internim prihodima. Za svaku aktivnost je drugačije;
• K1 - koeficijent inflacije. Ne zavisi od vrste delatnosti, svake godine se povećava za zaposlene u Ministarstvu ekonomskog razvoja;
• K2 - regionalni koeficijent. Postavljaju ga lokalne vlasti. Vjeruje se da uzimaju u obzir karakteristike određene regije i mogućnosti za zaradu tamo. Oni mogu postaviti faktor smanjenja za neku aktivnost i mijenjati odluku iz godine u godinu. Međutim, u praksi većina lokalnih zvaničnika o tome ne razmišlja i koeficijenti se nisu mijenjali 5-10 godina;
• Stopa poreza na UTII iznosi 15%;
• Fizički indikator je uslovna “veličina” poslovanja. Zvaničnici su smatrali da za neka preduzeća obim aktivnosti zavisi od maloprodajnog prostora, za druga - od servisne hale. A za veterinarsku ambulantu, na primjer, fizički pokazatelj je broj zaposlenih. Fizički indikatori su prikazani u tabeli ispod:

Ako se veličina fizičkih pokazatelja poslovanja ne mijenja svakog mjeseca, na početku godine možete predvidjeti svoje troškove u smislu poreskog opterećenja.

Suptilnosti izračunavanja UTII za individualne poduzetnike

Glavna prednost UTII za individualne preduzetnike je da se porez može prepoloviti za iznos socijalnih davanja za zaposlene, penzioni fond, fond socijalnog osiguranja i obavezno zdravstveno osiguranje. Bolovanje se odbija od poreza ako ga plaća poslodavac.

Štaviše, ako individualni preduzetnik nema zaposlene, iznos poreza se može smanjiti na 100%! Porez se bez ograničenja umanjuje za socijalna davanja koja se plaćaju po kvartalu.

Bitan! Individualni preduzetnik će moći da smanji poreske olakšice samo ako se doprinosi u fondove osiguranja i penzioni fond blagovremeno prenesu. U suprotnom, UTII porez se mora platiti u cijelosti.

Izračun UTII poreza za individualne poduzetnike na primjeru

Pretpostavimo da određeni individualni preduzetnik posjeduje butik u gradu Voronježu koji prodaje odjeću. Ima jednog zaposlenog koji ga zamjenjuje, plata zaposlenog je 25.000 rubalja. Važna nam je i površina maloprodajnog objekta: neka bude 40 m2.

1. Osnovna profitabilnost u ovoj vrsti poslovanja je 1.800 rubalja. po 1m2
2. Fizički pokazatelj je jednak površini prodajnog prostora, 40 m2
3. K1 u 2017 jednako 1.798;
4. K2 za trgovinu na malo koja ne prodaje alkohol u Voronježu je 0,7.

Izračunajmo UTII za ovog individualnog preduzetnika: 1.800*(40*3)*1.798*0,7*15/100=40.778,64 rubalja.

Smanjimo dobijenu cifru za iznos doprinosa u fondove za jednog zaposlenog. Nažalost, ako individualni preduzetnik zapošljava zaposlene, ne može ga "srezati" na iznos svojih odbitaka, već samo na isplate za zaposlene:

• Penzijski fond = 25.000*22/100 = 5.500 rubalja;
• MHIF = 25.000*5,1/100 = 1.275 rubalja;
• FSS = 25.000*0,2/100 = 50 rub.

Ukupan iznos: 5.500+1.275+50 = 6.825 rubalja. svaki mjesec. Iznos premija osiguranja za kvartal je 20.475 rubalja. To je nešto više od 50% iznosa plaćenog poreza. Stoga, pojedinačni poduzetnik može smanjiti UTII samo za polovicu: 40.778,64/2 = 20.389,32 rubalja.

Jedinstveni porez na imputirani prihod - upravo to je dekodiranje UTII-a koji se koristi u službenim dokumentima - ovo je poseban izraz koji označava poseban porez, izračunat prema formuli, koju koriste predstavnici malih preduzeća i firmi, raznih društava s ograničenom odgovornošću ( doo) i individualnih preduzetnika (IP). Ovaj porezni režim kolokvijalno se naziva „imputacija“ i omogućava vam da značajno pojednostavite procese izračunavanja iznosa potrebne uplate.

Primjena ovog poreskog režima zasniva se na pretpostavci da što je veća površina ​​​​​prostorija i što više zaposlenih zapošljavate, vi kao predstavnik malog biznisa ostvarujete veći prihod, a samim tim i mora platiti više poreza.

Ne zavisi od realne dobiti, a čak i ako nema posla, obavezna su kvartalna plaćanja. U novije vrijeme, do 2013. godine, UTII je bio jedini dostupni oblik oporezivanja za individualne poduzetnike i LLC preduzeća. Sada privrednici mogu izabrati ovu vrstu oporezivanja između nekoliko.

Ko može koristiti UTII

Potpuna lista takvih vrsta djelatnosti poduzetnika koji mogu koristiti jedinstveni porez na pripisani prihod dat je u Poreskom zakoniku Ruske Federacije u čl. 346.29. Ali samo zato što je vaša vrsta aktivnosti uključena u ovu listu nije dovoljno za korištenje UTII. Odluku o primjeni UTII sistema oporezivanja donose lokalne vlasti i samouprava u svakom konkretnom slučaju.

Pored pripadnosti spisku delatnosti, postoji potreba za postojanjem određenih ekonomskih uslova:

• broj osoblja u prošloj godini ne bi trebao biti veći od 100 ljudi;
• nepripadanje „najvećim poreskim obveznicima” – onima koji donose najveći profit lokalnim budžetima;
• ukupna površina prodajnog prostora mora biti jednaka ili manja od 150 kvadratnih metara.

Osim toga, firma mora biti ¾ ili više u privatnom vlasništvu, a ne u partnerstvu ili trustu.

Koji se porezi koriste umjesto imputacije?

Imputirani porez je vrsta poreza koja zamjenjuje nekoliko vrsta poreza:

• porez na prihod;
• porez na dodatu vrijednost;
• porez na imovinu.

Ali ovdje moramo to zapamtiti Ove vrste poreza mogu se zamijeniti "imputacijom" samo za vrstu aktivnosti koja je prikladna za UTII, odnosno i dalje ćete morati platiti PDV na agencijske ili carinske obaveze.

Pročitajte također: Šta je sezonska nezaposlenost

Izračun iznosa UTII

UTII=VD*D*M*S, gdje je:

• VD je proizvod snimka prostorija, broja osoblja i osnovne profitabilnosti, čija se vrijednost pojašnjava u odjelu Federalne porezne službe;
• D – deflator – koeficijent koji godišnje utvrđuje Ministarstvo za ekonomski razvoj;
• M – koeficijent koji utvrđuju organi općine, a utvrđuje ga i Federalna poreska služba;
• C – koridor stopa koji su uspostavile regionalne vlasti.

Koristeći ovu formulu, UTII se izračunava za jedan mjesec. Pošto se porez plaća tromjesečno, rezultirajuća cifra se mora pomnožiti sa tri.

Kako dati izvještaj o UTII

Podnošenje izvještaja se vrši jednom u tromjesečju, najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Izvještavanje se podnosi na više načina.

1. U papirnoj formi. Odgovorno lice samostalno podnosi izvještaj poreskoj upravi. Izveštaj se dostavlja u dva štampana primerka, jedan se daje inspektoru, a drugi ostaje u preduzeću sa oznakom uručenja. Ili možete poslati izvještaj poštom sa listom priloga.
2. Elektronski komunikacioni kanali. To se može učiniti na web stranici IFTS-a. Ako preduzeće nema više od 25 zaposlenih, onda se izvještavanje može podnijeti samo elektronskim putem.

Ako se odabere prva opcija, onda podnošenje mora izvršiti ili čelnik kompanije ili zaposlenik koji ima ovjerenu punomoć.

Obrazac deklaracije dostupan je na različitim web stranicama, uključujući web stranicu Federalne porezne službe. U obrascu deklaracije, koji se sastoji od samo četiri stranice, popunjavaju se drugi i treći odjeljak i, naravno, naslovna strana.

Opća shema postupka plaćanja UTII

Kao što je već napomenuto, jedinstveni porez na pripisani prihod plaća se najkasnije do 25. u mjesecu koji dolazi nakon završetka kvartala za koji preduzeće izvještaje. U stvari, to znači da za prvi kvartal morate platiti najkasnije do 25. aprila, za drugi - najkasnije do 25. juna, za treći - najkasnije do 25. oktobra, a za četvrti - najkasnije do 25. januara.

Ukoliko gore navedeni datumi padaju na vikende ili praznike, onda je kompanija dužna platiti najkasnije prvog radnog dana nakon navedenog datuma. Porez se prenosi na poresku upravu kojoj je preduzeće pripojeno.

Prilikom plaćanja UTII, veoma je važno da ne propustite rok plaćanja. U suprotnom, kompanija će biti kažnjena i kazna za svaki dan kašnjenja.

Načini smanjenja poreskog opterećenja

Postoji nekoliko načina da se smanji porezno opterećenje.

1. U zavisnosti od broja zaposlenih. Ako individualni preduzetnik nema kadar, onda se mogu odbiti doprinosi uplaćeni u vanbudžetske fondove. Ako ima najmanje jednog zaposlenog, onda privrednik može odbiti uplaćene iznose u fondove za zaposlene. Nećete moći sebi da odbijete isplate socijalnog osiguranja.
2. S obzirom da koeficijent M određuju lokalne vlasti i zavisi od mjesta registracije preduzeća, za smanjenje plaćanja možete odabrati mjesto sa minimalnim koeficijentom.
3. Konačno, još jedan način da uštedite novac smanjenjem UTII-a je smanjenje maloprodajnog prostora.

Od 2013. UTII je dobrovoljni porezni režim na koji se mogu prebaciti i organizacije i individualni poduzetnici. „Pripisivanje“ se može primijeniti samo na određene vrste poslovnih aktivnosti, čija je lista ograničena Poreskim zakonikom. Regionalne vlasti same odlučuju o potrebi uvođenja posebnog režima na svojoj teritoriji i određuju na koje će se poslovne djelatnosti on primjenjivati. Pod kojim uslovima se UTII primjenjuje u 2016. za individualne poduzetnike, koja je formula za obračun poreza i kako popuniti izvještaje, razmotrit ćemo dalje.

Ko može postati "imputator"

Postoji nekoliko uslova da preduzetnik pređe na UTII:

• delatnosti individualnih preduzetnika uključene su u listu vrsta delatnosti na koje se primenjuje „imputacija“ i obavljaju se na teritoriji na kojoj je uveden UTII,
• usklađenost sa prosječnim brojem zaposlenih - ne više od 100 ljudi,
• da ne bude obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse,
• ne učestvuje u sporazumima o zajedničkim aktivnostima ili upravljanju poverenjem,
• ne daju auto i benzinske pumpe za iznajmljivanje,
• sala za trgovinu ili za usluživanje posetilaca u javnoj ugostiteljstvu ne bi trebalo da prelazi 150 kvadratnih metara. m.

Pošto je „imputacija“ teritorijalna, kada poslujete u različitim opštinama, moraćete da se registrujete kao obveznik UTII u svakoj od njih. Izuzetak je za trgovinu dostavom, auto oglašavanje i prevoznike putnika i tereta - možete platiti porez i prijaviti ga na mjestu registracije individualnog poduzetnika.

• K1 – koeficijent deflatora (u 2016. iznosi 1,798),
• K2 je koeficijent čija se vrijednost postavlja godišnje na lokalnom nivou i može se kretati od 0,005 do 1. Takvih koeficijenata može biti nekoliko u jednom predmetu.

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)

Ako se individualni preduzetnik nije registrovao kao obveznik UTII od početka meseca, ili je prestao da bude „pripisana osoba“ bez rada čitavog meseca, pripisani prihod se mora podeliti sa brojem kalendarskih dana u mesecu ( CD) i pomnoženo sa brojem stvarno odrađenih dana (CD1):

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1

Poreska stopa je 15%, ali od 2016. godine njena vrijednost može biti smanjena na 7,5% odlukom lokalnih vlasti (klauzula 2 člana 346.31 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Kao rezultat, dobijamo sljedeću UTII formulu za izračun:

UTII = VD * 15%

gdje je VD = DB * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3), ako je mjesec u potpunosti odrađen na „imputu“,

ili VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, ako nisu svi dani u mjesecu radili na UTII.

Primljeni UTII porez za individualne preduzetnike sa angažovanim zaposlenima može se umanjiti odbitak bolovanja, doprinosa za dobrovoljno osiguranje i doprinosa za osiguranje uplaćenih u izvještajnom periodu u fondove za zaposlene koji se bave „imputiranim“ djelatnostima. Istovremeno, moguće je smanjiti porez zbog takvih doprinosa za najviše 50% (klauzula 2 člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski odbici su prikazani u odeljku 3 deklaracije, gde individualni preduzetnici i zaposleni označavaju atribut poreskog obveznika „1“.

Ako se „imputirana“ aktivnost obavlja u različitim oblastima, tada je u odjeljku 1 potrebno proporcionalno rasporediti ukupan iznos poreza prema OKTMO kodovima.

Samostalni preduzetnik na UTII bez zaposlenih

Ako poduzetnik radi sam, tada će njegova UTII izjava za individualnog poduzetnika, čiji je obrazac s primjerom popunjavanja priložen u nastavku, izgledati isto kao i za individualnog poduzetnika s zaposlenima. Samo dio 3 bit će drugačiji, jer u ovom slučaju možete odbiti doprinose za osiguranje u fondove isključivo „za sebe“. U odeljku 3 navodimo karakteristiku poreskog obveznika „2“.

Podsjetimo, individualni poduzetnici na UTII bez zaposlenih u 2016. godini, kao i svi poduzetnici, moraju platiti 23.153,33 rubalja. fiksni doprinosi, od kojih:

• Penzionom fondu Ruske Federacije – 19.356,48 rubalja,
• u Federalnom fondu obaveznog medicinskog osiguranja – 3796,85 rubalja.

Kada prihod individualnog preduzetnika premašuje 300.000,00 rubalja, dodatno od viška iznosa morat ćete platiti:

• 1% u Penzionom fondu, ali ne više od 135.495,36 rubalja.

Kao rezultat toga, maksimalni iznos doprinosa u Penzioni fond u 2016. godini iznosiće 154.851,84 rubalja, a svi fiksni doprinosi će biti 158.648,69 rubalja.

Doprinosi „za sebe“ mogu se računati u smanjenje UTII bez ograničenja, ali samo u izvještajnom periodu kada su prebačeni u fondove. Da bi se „pripisani“ porez mogao smanjiti za doprinose „za sebe“ tromjesečno, bolje ih je prenositi ne jednom uplatom jednom godišnje, već u dijelovima jednom tromjesečno.

Popunjen je uzorak deklaracije za individualne preduzetnike na UTII bez zaposlenih za 3. kvartal 2016. godine.

Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod (UTII, imputacija, imputirani porez) jedan je od šest poreskih režima dostupnih za korištenje u Ruskoj Federaciji od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika. UTII, zajedno sa PSN i Jedinstvenim poljoprivrednim porezom, odnosi se na posebne režime oporezivanja, koje karakterišu sopstvene karakteristike i uslovi primene.

Šta je jedinstveni porez na pripisani prihod?

UTII je jedan od najpopularnijih i najprofitabilnijih sistema oporezivanja (u daljem tekstu UTII). Glavna karakteristika ovog neregulatornog režima je postupak obračuna poreza. Osnova za UTII nije stvarna primljena dobit, već iznos prihoda koji imputira država za određenu vrstu djelatnosti. Odnosno, porez nije vezan za ostvareni prihod, već se obračunava na osnovu vrste djelatnosti, broja zaposlenih ili površine prodajnog prostora i područja na kojem se djelatnost obavlja.

Također, kao iu drugim posebnim režimima, UTII oslobađa individualne poduzetnike ili organizacije od plaćanja PDV-a, poreza na dohodak, poreza na dohodak građana i poreza na imovinu.

Do 2013. godine UTII je bio obavezan za korištenje ako su aktivnosti koje se obavljale potpadale pod ovaj režim oporezivanja. Od 2013. godine imputacija je postala dobrovoljna i preduzetnik (individualni preduzetnik ili organizacija) ima pravo da sam odluči koji režim će primeniti: UTII, pojednostavljeni poreski sistem ili OSNO.

Kada će UTII biti otkazan?

Unatoč velikom broju glasina o ukidanju UTII-a, važnost imputacije se produžava svake godine. Tako je u julu 2016. godine predsjednik Ruske Federacije potpisao zakon o produženju važenja UTII do 2021. godine. Dakle, u sljedeće 3 godine neće biti potrebe razmišljati o promjeni poreznog režima povezanog s ukidanjem UTII-a.

Karakteristike imputacije

• Obračun poreza zasnovan na imputiranom, a ne stvarno primljenom prihodu.
• Plaćanja i izvještavanje se vrše tromjesečno.
• Plaćanje jednog poreza (jedinstvenog) umjesto tri (PDV, porez na dohodak i imovinu za organizacije i PDV, porez na dohodak fizičkih lica i porez na imovinu za individualne preduzetnike).
• Mogućnost uzimanja u obzir plaćenih premija osiguranja pri obračunu poreza.
• Pravo na odbitak za troškove kupovine i ugradnje online kasa.
• Oslobođenje od obaveznog korišćenja onlajn kasa do 01.07.2019.
• Mogućnost primjene stope od 0% za samostalne preduzetnike koji se prvi put registruju za određene vrste djelatnosti.

Ko se može prijaviti, vrste aktivnosti

Vrste djelatnosti za koje je moguće primijeniti sistem imputiranog oporezivanja navedene su u stavu 2 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije. To uključuje, posebno:

• Domaće usluge.

Vlada Ruske Federacije je 24. novembra 2016. godine odobrila novu listu kodova za usluge u domaćinstvu za koje se može primijeniti imputirani sistem oporezivanja.

• Veterinarske usluge.
• Popravka, održavanje i pranje motornih vozila.
• Iznajmljivanje parking mesta i drugih parking površina.

Ova vrsta djelatnosti uključuje i usluge obezbjeđenja automobila na plaćenim parkiralištima, osim na mjestima za odlaganje.

• Prijevoz tereta i putnika.

Uvjet: ne više od 20 vozila korištenih za obavljanje navedene djelatnosti.

• Trgovina na malo kroz prodavnice i paviljone površine ne više od 150 m2.

Ako površina prodajnog poda prelazi navedenu vrijednost, tada upotreba UTII-a za ovu vrstu aktivnosti nije dopuštena.

• Trgovina na malo u objektima stacionarne trgovačke mreže (STS), koja nema trgovačke podove, kao i preko objekata nestacionarne trgovačke mreže (NTS).

Objekti STS koji nemaju trgovačke prostore su zatvorene pijace, kiosci, šatori, automati, a objekti NTS-a su otvorene tezge, klupe, kombi vozila, cisterne za prodaju piva, mlijeka, kvasa.

• Ugostiteljske usluge s površinom hale ne većom od 150 m2.

Ako površina sale za korisničku podršku prelazi navedenu vrijednost, tada upotreba UTII-a za ovu vrstu aktivnosti nije dopuštena.

• Ugostiteljske usluge koje se pružaju u objektima koji nemaju prostor za pružanje usluga korisnicima.
• Postavljanje vanjskog oglašavanja na posebne konstrukcije.
• Oglašavanje unutar i van vozila.
• Izdavanje u zakup organizacijama i individualnim poduzetnicima prostorija površine ne veće od 500 m2.
• Izdavanje u zakup maloprodajnog prostora za trgovinu na malo i ugostiteljske usluge.
• Davanje u zakup zemljišta za smještaj maloprodajnih objekata i pružanje ugostiteljskih usluga.

Napomena: odlukama lokalnih vlasti utvrđuje se posebna lista aktivnosti za koje se može primijeniti UTII. Također, u nekim regijama UTII možda uopće neće biti instaliran, kao, na primjer, u Moskvi.

Ko se ne može prijaviti

Upotreba UTII nije dozvoljena ako:

• Samostalni preduzetnik ili preduzeće ima više od 100 zaposlenih

Od kojih poreza oslobađa?

Za organizacije:

• Porez na prihod.
• Porez na imovinu

Za individualne preduzetnike:

• Porez na dohodak fizičkih lica.
• Porez na imovinu.

Napomena: ako je nekretnina uvrštena na posebnu listu koju odobravaju regionalne vlasti, a porez na nju se obračunava na osnovu katastarske, a ne inventarne vrijednosti (trgovački centri, administrativno-poslovni centri i prostori u njima), porez na imovinu se plaća bez obzira na sistem je koristio oporezivanje.

Da li je moguće kombinovati UTII sa pojednostavljenim poreskim sistemom i drugim poreskim režimima?

UTII se može kombinovati sa bilo kojim neporeskim režimom: pojednostavljeni poreski sistem, patent, poljoprivredni porez i OSNO. Istovremeno, nije dozvoljeno istovremeno koristiti više neregulatornih režima za jednu vrstu djelatnosti.

Postupak za prelazak na jedinstveni porez na pripisani prihod

Da biste prešli na režim imputiranog oporezivanja, morate podnijeti zahtjev poreskoj upravi najkasnije u roku od 5 dana od početka obavljanja djelatnosti:

• prema obrascu UTII-1 za organizacije ().
• prema obrascu UTII-2 za individualne poduzetnike ().

Prijelazni rokovi

Zahtjev za prelazak na imputaciju mora se podnijeti najkasnije u roku od 5 dana od dana početka aktivnosti.

Registraciju kao obveznika UTII-a provode porezne vlasti u roku od 5 dana od dana prijema zahtjeva od individualnog preduzetnika ili organizacije.

Kako voditi evidenciju o UTII-u

Pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII vode evidenciju samo o fizičkim pokazateljima, ne uzimaju u obzir prihode i rashode. Ako preduzetnik ili kompanija kombinuje UTII sa pojednostavljenim poreskim sistemom ili patentom, mora voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda za pojednostavljeni poreski sistem i patent.

Kako izračunati iznos poreza

Formula za izračunavanje UTII za kvartal:

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB– osnovna profitabilnost. Ova vrijednost je utvrđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije po jedinici fizičkog pokazatelja, posebno za svaku vrstu aktivnosti.

FP– fizički indikator. Jedinica fizičkog pokazatelja je u pravilu broj trgovinskih objekata, zaposlenih, površina trgovačkog prostora (mjesta), broj vozila itd.

Osnovni pokazatelj profitabilnosti i fizički pokazatelj za svaku vrstu djelatnosti utvrđen je u tački 3. čl. 346.29 Poreski zakonik Ruske Federacije

K1– koeficijent deflatora. Vrijednost ovog koeficijenta utvrđuje Ministarstvo za ekonomski razvoj za svaku kalendarsku godinu. U 2017. je izjednačen 1,798 , u 2018. godini iznosio je 1,868 , u 2019 – 1,915 .

K2– faktor korekcije. Vrijednost korektivnog koeficijenta utvrđuju općinske vlasti u odnosu na određenu vrstu djelatnosti, au nekim slučajevima i na područje u kojem se djelatnost obavlja.

Tačnu vrijednost ovog koeficijenta možete saznati na web stranici porezne službe tako što ćete navesti kod regije u gornjem lijevom kutu (na primjer, 50 - Moskovska regija) i pomicati stranicu prema dolje da biste pročitali odjeljak „Osobine regionalnog zakonodavstva“.

15% – UTII stopa.

Treba napomenuti da regionalne vlasti imaju pravo da smanje stopu za određene kategorije preduzetnika koji obavljaju određene vrste delatnosti.

3 – broj mjeseci u tromjesečju za koje se obračunava porez.

Primjer izračunavanja UTII-a za kvartal

Početni podaci:

Poslovni subjekt: IP

Vrsta aktivnosti: pružanje veterinarskih usluga

Zaradnici: nijedan

Moskovska oblast, Ramenskoye

Osnovna profitabilnost:

Fizički indikator: 7 500

K1: 1,798

ponuda: 15%

6,997 RUB

Obračun poreza za kvartal

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7.500 x 1 x 1.798 x 1 x 15% x 3

6,068 RUB

Budući da je preduzetnik u izvještajnom periodu uplatio premije osiguranja koje prelaze iznos obračunatog poreza, ne mora ništa uplatiti u budžet:

6 068 – 6 997 = 0

Primjer izračunavanja UTII-a prilikom registracije sredinom tromjesečja

Početni podaci:

Poslovni subjekt: IP

Vrsta aktivnosti: pružanje usluga popravke, održavanja i pranja vozila

Zaradnici: nijedan

Region i opština u kojima se obavlja delatnost: Sankt Peterburg

Osnovna profitabilnost: broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike

Fizički indikator: 12 000

K1: 1,798

ponuda: 15%

Iznos uplaćenih fiksnih doprinosa: 6,997 RUB

Obračun poreza za djelimični novembar

BD x FP x K x K2 x 15 x Broj dana rada u mjesecu: Ukupan broj dana u mjesecu

12.000 x 3 x 1.798 x 1 x 15% x 29:30

Iznos poreza bez doprinosa – 3.128,5 RUB

Obračun poreza za decembar

12.000 x 1 x 1.798 x 1 x 15% = 3.236,4

Ukupno za djelimični novembar i puni decembar obračunati iznos poreza će biti 6,365 RUB

Budući da iznos fiksnih doprinosa premašuje obračunati porez, individualni preduzetnik ne mora ništa da uplaćuje u budžet po osnovu rezultata 4. kvartala.

Karakteristike smanjenja poreza na premije osiguranja

• Ukoliko individualni preduzetnik nema zaposlenih, može smanjiti iznos obračunatog poreza na sve premije osiguranja, na nulu

Odnosno, ako iznos fiksnih doprinosa prelazi iznos obračunatog poreza, onda na kraju kvartala ne morate ništa plaćati.

• Ako individualni preduzetnik ima zaposlene, pri obračunu poreza može ga umanjiti za plaćene premije osiguranja i za sebe i za zaposlene, ali ne više od 50% iznosa poreza

Recimo da je individualni preduzetnik uplatio doprinose u iznosu od 15.000 rubalja za sebe i svog zaposlenog. Obračunati iznos poreza bez doprinosa je 8.000 rubalja. Pojedinačni poduzetnik može smanjiti jedinstveni porez samo za polovicu, odnosno do 4.000 rubalja. (8.000 x 50%).

• Premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri obračunu poreza samo ako su plaćene prije podnošenja UTII prijave za dato tromjesečje

Recimo, individualni preduzetnik je 2. oktobra podneo prijavu za 3. kvartal 2017. godine, a 5. oktobra uplatio premije osiguranja za ovaj period. Individualni preduzetnik ih neće moći uzeti u obzir prilikom obračuna uplate za 3. kvartal, ali će imati pravo da ih uzme u obzir prilikom obračuna poreza za 4. kvartal.

• Počevši od 2018. godine, individualni poduzetnici moći će pri obračunu poreza uzeti u obzir troškove nastale za kupovinu i ugradnju internetske kase u iznosu od najviše 18.000 rubalja.

Za ostvarivanje pogodnosti, individualni preduzetnik mora da registruje kasu u periodu od 1. februara 2017. do 1. jula 2019. godine. Ukoliko samostalni preduzetnik obavlja ugostiteljske usluge ili obavlja trgovinu na malo, kasa mora biti registrovana u periodu od 1. februara 2017. do 1. jula 2018. godine. Troškove možete uzeti u obzir prilikom obračuna poreza za 2018. i 2019. godinu, ali ne ranije od godine u kojoj je registrovana kasa.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

Jedinstveni porez se plaća svaki kvartal, najkasnije u roku od 25 dana od isteka poreskog perioda.

Porez se plaća Federalnoj poreskoj službi u mjestu poslovanja ili registracije (za promet distribucije i distribucije, prijevoz putnika i tereta, postavljanje reklama na vozilima).

KBK za isplatu UTII u 2017. za individualne preduzetnike i organizacije - 18210502010021000110

Izvještavanje

Poreski period za UTII je kvartal, pa stoga prijave podnose pojedinačni preduzetnici ili organizacije tromjesečno, najkasnije 20 dana od kraja poreskog perioda.

Napominjemo da ako rok za plaćanje poreza ili prijave padne na vikend ili praznik, on će se pomjeriti na prvi radni dan.

Kasa za UTII u 2019

Fizički preduzetnici i organizacije na UTII (osim ugostiteljskih usluga i maloprodaje) imaju pravo da do 1. jula 2019. godine ne pređu na novu proceduru obračuna sa klijentima (kupcima).

Preduzetnici i privredna društva koja se bave trgovinom na malo ili pružanjem ugostiteljskih usluga imaju pravo da do jula 2019. godine ne koriste internetske kase, pod uslovom da nema zaposlenih.

Gubitak prava korištenja

Preduzetnik ili organizacija gubi pravo na korištenje UTII-a ako broj zaposlenih prelazi 100 ljudi ili se udio učešća drugih organizacija poveća za preko 25%.

Brisanje iz registra

U slučaju prestanka pripisane delatnosti, individualni preduzetnik ili organizacija dužni su da podnesu prijavu poreskom organu u roku od 5 dana od dana njenog završetka:

• prema obrascu UTII-3 za organizacije ().
• prema obrascu UTII-4 za individualne poduzetnike ().

Navedeni dokument potrebno je dostaviti Federalnoj poreskoj službi u mjestu poslovanja, osim u slučajevima kada se obavlja dostava ili distribucija, pružaju se usluge prevoza putnika i tereta i postavljanja reklama na vozila. Prilikom obavljanja ove vrste djelatnosti, prijava se podnosi u mjestu registracije individualnog preduzetnika ili organizacije.

U roku od 5 dana od dana prijema prijave, poreska služba odjavljuje fizičkog preduzetnika ili organizaciju kao obveznika UTII

Napominjemo da poreski obveznik može promijeniti sistem oporezivanja (ako individualni preduzetnik ne prestane sa djelatnostima za koje se primjenjuje UTII) tek od početka sljedeće godine.

Odgovornost za neplaćanje poreza

• Za neplaćanje poreza - novčana kazna od 20% od iznosa neplaćenog poreza, a ako porez namerno nije plaćen - 40% od iznosa neplaćenog poreza.

Takođe, za svaki dan kašnjenja naplaćuju se kazne u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za prvih 30 dana kašnjenja i po stopi od 1/150 za naredne dane.

• Za kasno podnošenje izvještaja - kazna od 5% iznosa poreza koji se plaća na deklaraciji za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% i ne manje od 1.000 rubalja.

Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII) u 2019

Prosječna ocjena 5 (100%), ocijenjeno 1