Jednotná daň UTII. UTII daň - zvýhodněný daňový režim pro malé podniky

Rok 2018 měl být rokem zrušení UTII. Dne 2. června 2016 však byl vydán návrh zákona, podle kterého imputovaný příjem prodloužen do konce roku 2021. Pravda, s řadou změn, které ovlivnily i postup výpočtu. Pojďme se seznámit s novinkami v imputaci a zároveň zvážit výpočet imputované daně z UTII v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele bez zaměstnanců.

Co je imputovaná daň pro jednotlivé podnikatele?

Jedná se o zvláštní daňový režim upravený kapitolou 26.3 NKRF. Vychází z odhadovaného (imputovaného) zisku a je k dispozici pro fyzické osoby podnikatele a právnické osoby. organizace s určitým druhem činnosti. Podívejme se jednoduchými slovy na to, co je UTII (imputace) pro jednotlivé podnikatele.

Hlavním kritériem, které určuje možnost přechodu na imputaci, je druh činnosti. Díky této funkci lze imputaci, stejně jako PSN, kombinovat s jinými režimy. Například zjednodušený daňový systém nebo OSN. Není však možné provozovat jeden druh činnosti v několika daňových režimech najednou.

Při výpočtu daně se vychází z předpokládaného zisku, jehož výši stanoví stát. To znamená, že skutečný příjem nic neovlivňuje. I když je podnikání ztrátové nebo naopak ziskovější, výše daně zůstane stejná.

To umožňuje ušetřit na daních a investovat veškerý zisk do rozvoje podnikání. A zároveň zjednodušuje vedení evidence, protože na konci vykazovaného čtvrtletí není potřeba podávat inspekci přiznání o příjmech. Účetní záznamy můžete vést, ale pouze pokud si to přejete.

UTII 2019: nejnovější změny a novinky

Nejdůležitější nedávná zpráva, která potěšila mnoho individuálních podnikatelů, je, že jednotná daň z imputovaných příjmů bude platit až do roku 2021. Nebyl zrušen a naopak dopracován a vylepšen.

Změny a novinky v roce 2019 pro fyzické osoby na UTII zabývající se maloobchodem, hotelnictvím nebo jinými druhy činností:

• Subjekty zdanění, které ve svém podnikání nezaměstnávají najaté pracovníky, si mohou z imputované daně odečíst částku pojistného zaplaceného na jejich jméno. Dříve měli obdobné právo pouze jednotliví podnikatelé se zaměstnanci, kteří si mohli odečíst částku zaplacených příspěvků za zaměstnance.
• Uvedená novinka přinesla ještě druhou změnu – změnu formuláře prohlášení.
• Koeficient K1 zůstal stejný. Stejně jako v roce 2016.
• Další otázkou, která se týká podnikatelů, je, zda jednotlivý podnikatel na UTII může pracovat bankovním převodem s právnickou osobou. osob v roce 2019. Jak je uvedeno v článku 346.27 daňového řádu, poplatník má právo pracovat s jakýmkoliv klientem - fyzickým i právnickým subjektem. osob. Hotově nebo bankovním převodem. Tato položka se nezměnila.

Přechod na UTII – komu je k dispozici?

Podnikání daňových subjektů, které chtějí přejít na imputaci, musí splňovat řadu požadavků:

• Zaměstnanci společnosti nedosahují 100 lidí;
• Příslušný typ činnosti;
• Podíl podniků třetích stran na podnikání nemůže překročit 25 %, s výjimkou organizací, jejichž kapitál zahrnuje příspěvky veřejných organizací osob se zdravotním postižením;
• Činnost není založena na plné moci k užívání majetku;
• Služba nepředstavuje pronájem plynu a čerpacích stanic nebo prostor čerpacích stanic;
• Podnikatel si nekoupil patent a neuchýlil se k režimu jednotné zemědělské daně.

Pro koho je UTII vhodný: typy aktivit

Seznam druhů činností, které jednotlivému podnikateli dávají právo přejít na imputaci, tvoří obce. Oni tomu vládnou. Seznam si můžete prohlédnout v předpisech daňových úřadů nebo na webu Federální daňové služby.

Tabulka činností pro fyzické podnikatele na imputované dani v roce 2019:

Činnosti podléhající UTII	Výjimky
Maloobchod prostřednictvím nestacionárních objektů a stacionárních s prodejní plochou menší než 150 m2. m	Obchod se zemědělskou výrobou
Cateringové služby zajišťované prostřednictvím haly o ploše až 150 m2. m. nebo vůbec bez haly	Stravování ve zdravotnických/sociálních zařízeních
Domácí a veterinární služby	Organizace by si neměly pronajímat pozemky pro otevírání maloobchodních prodejen a maloobchodních pozemků na čerpacích stanicích
Opravy, údržba, mytí automobilů a motocyklů	Velcí daňoví poplatníci
Reklamní služby – umístění/distribuce reklamy	Počet zaměstnanců loni přesáhl 100 lidí
Pronájem obchodních prostor/pozemků pro obchod	Podnik patří dvěma podnikům a podíl druhého přesahuje 25 %
Hotelový business, spací plocha do 500 m2. m	Činnost je vykonávána na základě smlouvy o svěření majetku nebo prostého společenství, tedy společné činnosti
Přeprava nákladu/osob pomocí automobilů a motocyklů, jejichž celkový počet je menší než 20 kusů.	Druh činnosti spadá pod živnostenskou daň

Jak může individuální podnikatel přejít na UTII v roce 2019?

Chcete-li provádět činnosti týkající se imputované daně, musíte Federální daňové službě předložit vyplněnou žádost zavedeného formuláře - UTII-2 ve dvou kopiích. To se musí udělat nejpozději do 5 dnů od otevření provozovny.

Žádost je nutné podat na finanční úřad v místě podnikání, existují však výjimky. Některé typy služeb vyžadují podání žádosti na NI v místě vašeho bydliště. Tyto zahrnují:

• Maloobchod s dodáním, vyřízením nebo vyřízením;
• Reklama v osobní a veřejné dopravě;
• Přeprava nákladu a cestujících.

Umístění Federální daňové služby není důležité, pokud jsou činnosti prováděny v několika regionech najednou. Není třeba kontaktovat několik různých inspekcí, stačí jedna.

Jaké daně by měli jednotliví podnikatelé platit z imputace v roce 2019?

Systém imputovaného zdanění pro jednotlivé podnikatele, stejně jako dříve, stanoví platbu jedné daně - jediné.

Daně, které není třeba platit na UTII:

• DPH, výjimka – export;
• Daň z příjmu fyzických osob, právní osoby platí;
• Daň z nemovitosti, pokud se za základ daně z objektů nepovažuje katastrální hodnota.

Zvažme, jaké daně je třeba zaplatit v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele na UTII se zaměstnanci:

• daň z příjmu fyzických osob, která se sráží z platů samotných zaměstnanců;
• Prémiové pojištění.

Jak se počítá UTII pro jednotlivé podnikatele?

UTII je produktem následujících ukazatelů:

• Základní výnos (BR)– pevná hodnota stanovená státem a odlišná pro každý typ činnosti. Kraj bydliště na ukazatel nemá vliv.
• Fyzický indikátor (PF)– pro každý případ jiná hodnota. V závislosti na činnosti se jako ukazatel bere v úvahu počet zaměstnanců, automobilů nebo motorových vozidel a metrů čtverečních.
• K1– koeficient stanovený ministerstvem hospodářství. V roce 2019 je K1 1,798.
• K2– hodnota stanovená místními obecními institucemi. Toto je korekční faktor.
• Nabídka– konstantní hodnota.

  Daňová sazba UTII v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele je 15%.

Takto se vypočítává měsíční daň. Chcete-li zjistit částku za čtvrtletí, musíte výsledný produkt vynásobit 3. Výsledný vzorec pro výpočet UTII bude mít následující podobu:

UTII za jednu čtvrtinu = 3 x (BD x FP x K1 x K2 x 15 %).

Nezapomeňte: při násobení 15% musíte násobit 0,15.

Koeficienty UTII v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele lze nalézt na finančním úřadu a na webových stránkách Federální daňové služby. U poslední možnosti musíte na webu zadat svůj region a počkat. Pokud přejdete na konec stránky, uvidíte seznam K2, ze kterého byste si měli vybrat ten vhodný pro typ aktivity, který je uveden vedle.

Kódy činností a částka základního příjmu

Základní ziskovost a kódy činností spadajících pod UTII v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele naleznete v NKRF nebo v tabulce níže:

Úplný seznam kódů pro všechny zdanitelné činnosti je uveden v NKRF a je upraven článkem číslo 346.29.

Příklady výpočtu UTII

Příklad 1, maloobchod

Podmínka pro výpočet: subjekt zdanění otevřel prodejnu ve městě A, maloobchodně prodává dámskou obuv, plocha oddělení je 25 m2. m

Podle podmínek poplatník provozuje stacionární maloobchod. Zákaznický servis je poskytován prostřednictvím prodejní plochy. Když známe tyto informace, najdeme databázi - 1800 rublů. FP (fyzický ukazatel) je plocha prostor pronajatých jednotlivým podnikatelem, která se rovná 25 metrům čtverečním.

K1 je konstantní hodnota rovna 1,798. K2 ve městě A pro obchodní prostory do 30 m2. m. je 1.

Všechna neznámá množství byla nalezena, zbývá je pouze dosadit do vzorce:

UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 rublů. 50 kopejek

Díky těmto jednoduchým manipulacím je možné v roce 2019 vypočítat jedinou daň z imputovaných příjmů pro jednotlivé podnikatele zabývající se maloobchodem.

Příklad 2, nákladní doprava

V regionu zvaném B působí agentura pro přepravu cestujících, jinými slovy taxislužba. Agentura svou práci provádí pomocí dvou vozů - Ford a Opel. Pojďme vypočítat UTII.

Sazba – 15 %. DB pro přepravu nákladu je 6 000 rublů, jako FP budeme uvažovat počet automobilů - 2. K1 se jako vždy rovná 1 798. K2 pro dopravu v regionu B je 1.

UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3 236 rublů. 30 kopejek

UTII – platební podmínky

Předpokládá se, že zdaňovací období je čtvrtletí. A termíny jsou cíleny na 25. a první měsíc všech čtvrtletí. To znamená, že daně se platí 4krát ročně a to vše 25. dne - v dubnu, červenci, říjnu a lednu.

Když se termín shoduje s víkendem, bude jednotlivý podnikatel schopen zaplatit daň následující pracovní den. Pokud například 25. duben připadne na sobotu, termín se přesune na pondělí 27. dubna.

Vzhledem k tomu, že poslední platební dny připadají v roce 2019 na všední dny, budou lhůty standardní.

Jak snížit UTII

Ve výpočtu UTII se objevuje řada ukazatelů, takže snížením jejich hodnoty můžete snížit výši daně. Snížení koeficientů lze okamžitě zrušit, stanoví je státní a krajské úřady. Ale můžete pracovat na zbývajících množstvích.

A tak můžete snížit velikost UTII v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele několika způsoby:

1. Pokud podnik zaměstnává zaměstnance, pak snížení jejich počtu povede ke snížení daně. Není nutné snižovat personál, jeho část můžete jednoduše přeřadit na jiný typ činnosti.
2. Pokud velikost místnosti působí jako fyzický faktor, můžete ji zmenšit.

   Clu podléhají pouze obchodní prostory, takže nebudete muset prodávat polovinu budovy. Stačí obsadit určité procento prodejní plochy pro technické místnosti, což přinese dobrý výsledek.

3. Výše UTII v roce 2019 pro jednotlivé podnikatele prudce klesne, pokud správně zkombinujete UTII se zjednodušeným daňovým systémem (zjednodušený daňový systém).
4. K2 lze snížit, pokud inspekci doložíte doklad o tom, že podnik po nějakou dobu nefungoval.

Dokumentace pro poplatníky o UTII

Vedení účetních záznamů pro jednotlivé podnikatele na UTII není povinné, stejně jako výkaznictví. Existují však i další dokumenty, jejichž vedení je pro podnikatele, kteří se uchýlili k imputaci, povinné.

To je nezbytné pro splnění podmínek pro zdanění podle druhu činnosti. Daňový poplatník může například najmout další zaměstnance a překročit povolený limit 100 osob.

Typy dokumentů, které musí jednotlivý podnikatel uchovávat:

1. Účetnictví fyzických ukazatelů;
2. Daňové přiznání;
3. Hlášení pro zaměstnance;
4. Dodatečné hlášení;
5. Pokladní disciplína.

V roce 2018 musí jednotliví podnikatelé, kteří platí klientům v hotovosti i v elektronické měně, přejít na online pokladny.

Jak může individuální podnikatel odhlásit společnost z registrace UTII?

Zrušení podnikání musí být oznámeno do 5 dnů ode dne zrušení podniku. K tomu podejte návrh na finanční úřad, kde byl zápočet vystaven. Vyplňte žádost ve formátu UTII-4

Uprostřed zdaňovacího období nemůžete změnit daňový režim. Teprve na začátku nového roku. Výjimkou jsou situace, kdy individuální podnikatel přestane splňovat podmínky UTII.

Samotný daňový režim se plánuje vyjmout z daňového systému. Rok 2021, do kterého bude imputace 100% platná, by měl být rokem, kdy dojde ke zrušení UTII pro fyzické osoby podnikatele a právnické osoby. osob

UTII je jednou z možností výběru daní, která není dostupná všem podnikatelům. Jednoduše řečeno, „imputace“ nezávisí na zisku, ale je měněna vládními úředníky zavedením koeficientů. Ve výpočtu UTII jsou některé jemnosti, které umožní podnikatelům ušetřit část základního zisku.

UTII: dekódování a vzorec

Výše UTII - jediné daně z imputovaného příjmu - závisí na typu činnosti podnikatele, na koeficientech předepsaných v ruské a regionální legislativě. Důležitý je také fyzický ukazatel, který obvykle závisí buď na počtu pracovníků, nebo na ploše prostor, kde se produkt prodává nebo poskytuje služba. „Impumentace“ je upravena daňovým řádem Ruské federace, kapitola 26.

Podnikatel může dobrovolně přejít na UTII nejpozději do pěti dnů ode dne zahájení podnikání. Tato daň je výhodná pro sezónní podniky, vysoce frekventovaná prodejna a pro aktivní individuální podnikatele, kteří mohou výrazně snížit daň z výše sociálních plateb:

Pokud podnikatel provozuje více druhů činností, u kterých je možné přejít na UTII, pak se prohlášení vyplňuje za každou zvlášť. Pokud si společnost LLC zvolila takový daňový systém, je samostatné účetnictví zapotřebí pouze v případě, že také provádí jiné typy činností zdaněných podle „zjednodušeného“ nebo obecného režimu.

Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma:

Fórum pro výpočty UTII vypadá takto:

• Základní výnos je stanoven v § 346.29 Internal Revenue Code. Pro každou činnost je to jiné;
• K1 - inflační koeficient. Nezáleží na druhu činnosti, každým rokem se zvyšuje o zaměstnance Ministerstva hospodářského rozvoje;
• K2 - regionální koeficient. Je stanovena místními úřady. Předpokládá se, že berou v úvahu charakteristiky konkrétního regionu a příležitosti k výdělku tam. Mohou si nastavit redukční faktor pro nějakou činnost a rok od roku měnit rozhodnutí. Na to však v praxi většina místních úředníků nemyslí a koeficienty se 5-10 let nemění;
• Daňová sazba UTII je 15 %;
• Fyzický ukazatel je podmíněná „velikost“ podniku. Úředníci se domnívali, že u některých podniků závisí rozsah činnosti na prodejních prostorech, u jiných na servisní hale. A například pro veterinární kliniku je fyzickým ukazatelem počet zaměstnanců. Fyzické indikátory jsou uvedeny v tabulce níže:

Pokud se velikost fyzických ukazatelů podnikání nemění každý měsíc, můžete na začátku roku predikovat své výdaje z hlediska daňového zatížení.

Jemnosti výpočtu UTII pro jednotlivé podnikatele

Hlavní výhodou UTII pro fyzické osoby je, že daň lze snížit na polovinu o výši sociálních dávek pro zaměstnance, penzijního fondu, fondu sociálního pojištění a povinného zdravotního pojištění. Nemocenská je odečitatelná z daně, pokud ji hradí zaměstnavatel.

Navíc, pokud jednotlivý podnikatel nemá zaměstnance, může být částka daně snížena na 100 %! Daň se bez omezení snižuje o sociální platby placené za čtvrtletí.

Důležité! Fyzický podnikatel bude moci snížit daňové odpočty pouze v případě, že budou včas převedeny příspěvky do pojišťovacích fondů a penzijního fondu. V opačném případě musí být daň UTII zaplacena v plné výši.

Výpočet daně UTII pro jednotlivé podnikatele na příkladu

Předpokládejme, že jistý individuální podnikatel vlastní butik ve městě Voroněž, kde prodává oblečení. Má jednoho zaměstnance, který ho nahrazuje, plat zaměstnance je 25 000 rublů. Důležitá je pro nás také plocha maloobchodní prodejny: ať je to 40 m2.

1. Základní ziskovost v tomto druhu podnikání je stanovena na 1 800 rublů. na 1 m2
2. Fyzický ukazatel se rovná ploše prodejní plochy, 40 m2
3. K1 v roce 2017 rovná se 1,798;
4. K2 pro maloobchod, který neprodává alkohol ve Voroněži, je 0,7.

Vypočítejme UTII pro tohoto jednotlivého podnikatele: 1 800*(40*3)*1798*0,7*15/100=40 778,64 rublů.

Výsledný údaj snižme o výši odvodů do fondů na jednoho zaměstnance. Bohužel, pokud individuální podnikatel najímá zaměstnance, nemůže si to „ukrojit“ o výši vlastních srážek, ale pouze o platby za zaměstnance:

• Penzijní fond = 25 000 * 22/100 = 5 500 rublů;
• MHIF = 25 000 * 5,1/100 = 1 275 rublů;
• FSS = 25 000 * 0,2/100 = 50 rub.

Celková částka: 5 500 + 1 275 + 50 = 6 825 rublů. každý měsíc. Výše pojistného za čtvrtletí je 20 475 rublů. To je o něco více než 50 % z částky zaplacené daně. Individuální podnikatel proto může snížit UTII pouze na polovinu: 40 778,64 / 2 = 20 389,32 rublů.

Jednotná daň z imputovaných příjmů - to je přesně dekódování UTII používané v oficiálních dokumentech - to je speciální termín označující zvláštní daň, vypočítanou podle vzorce, který používají zástupci malých podniků a firem, různé společnosti s ručením omezeným ( LLC) a jednotliví podnikatelé (IP). Tomuto daňovému režimu se hovorově říká „imputace“ a umožňuje výrazně zjednodušit procesy výpočtu výše požadované platby.

Uplatnění tohoto daňového režimu je založeno na předpokladu, že čím větší plochu provozoven máte a čím více zaměstnanců zaměstnáváte, tím více generujete jako zástupce drobného podnikání vyšší příjmy, a tedy i musí platit vyšší daně.

Nezáleží na reálném zisku a i když není obchod, jsou vyžadovány čtvrtletní platby. Nedávno, až do roku 2013, byla UTII jedinou dostupnou formou zdanění pro jednotlivé podnikatele a LLC. Nyní si podnikatelé mohou vybrat tento typ zdanění z několika.

Kdo může používat UTII

Úplný seznam takových druhů činností podnikatelů, kteří mohou použít jedinou daň z imputovaných příjmů, je uveden v daňovém řádu Ruské federace v čl. 346,29. Ale jen proto, že váš typ aktivity je zahrnut v tomto seznamu, nestačí k použití UTII. O aplikaci daňového systému UTII rozhodují místní orgány a samospráva v každém konkrétním případě.

Kromě toho, že patří do seznamu činností, je třeba mít určité ekonomické podmínky:

• počet zaměstnanců za poslední rok by neměl přesáhnout 100 osob;
• nedostatek příslušnosti k „největším daňovým poplatníkům“ – těm, kteří přinášejí největší zisk do místních rozpočtů;
• celková plocha prodejní plochy musí být rovna nebo menší než 150 metrů čtverečních.

Kromě toho musí být firma ze ¾ nebo více v soukromém vlastnictví a nikoli jako partnerství nebo trust.

Jaké daně se používají místo imputace?

Imputovaná daň je druh daně, který nahrazuje několik druhů daní:

• daň z příjmu;
• Daň z přidané hodnoty;
• daň z nemovitosti.

Tady si to ale musíme zapamatovat Tyto typy daní lze nahradit „imputací“ pouze pro typ činnosti, který je vhodný pro UTII, to znamená, že stále budete muset platit DPH z agenturních nebo celních závazků.

Přečtěte si také: Co je sezónní nezaměstnanost

Výpočet množství UTII

UTII=VD*D*M*S, kde:

• VD je produktem záběrů prostor, počtu zaměstnanců a základní ziskovosti, jejichž hodnota je objasněna v oddělení Federální daňové služby;
• D – deflátor – koeficient, který každoročně stanoví Ministerstvo hospodářského rozvoje;
• M – koeficient stanovený orgány obce, rovněž stanovený Federální daňovou službou;
• C – koridor sazeb zřízený krajskými úřady.

Pomocí tohoto vzorce se UTII vypočítá na jeden měsíc. Vzhledem k tomu, že daň se platí čtvrtletně, je třeba výslednou částku vynásobit třemi.

Jak poskytnout zprávu o UTII

Hlášení musí být podána jednou za čtvrtletí, nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném období.

Hlášení se podává několika způsoby.

1. V papírové podobě. Odpovědná osoba podává hlášení finančnímu úřadu samostatně. Zpráva se podává ve dvou tištěných kopiích, jedna je předána inspektorovi a druhá zůstává v podniku s označením doručení. Nebo můžete zprávu poslat poštou se seznamem příloh.
2. Elektronické komunikační kanály. To lze provést na webových stránkách IFTS. Pokud společnost nemá více než 25 zaměstnanců, lze hlášení podávat pouze elektronicky.

Pokud je zvolena první možnost, musí podání provést buď vedoucí společnosti, nebo zaměstnanec, který má notářsky ověřenou plnou moc.

Formulář prohlášení je k dispozici na různých webových stránkách, včetně webových stránek Federální daňové služby. Ve formuláři prohlášení, který má pouze čtyři strany, se vyplňuje druhý a třetí oddíl a samozřejmě titulní strana.

Obecné schéma postupu pro placení UTII

Jak již bylo zmíněno, jednotlivá daň z imputovaných příjmů se platí nejpozději do 25. dne měsíce, který následuje po konci čtvrtletí, za které podnik vykazuje. Ve skutečnosti to znamená, že za první čtvrtletí musíte zaplatit nejpozději do 25. dubna, za druhé - nejpozději do 25. června, za třetí - nejpozději do 25. října a za čtvrté - nejpozději do 25. ledna.

Pokud výše uvedené termíny připadají na víkendy nebo svátky, pak je společnost povinna uhradit nejpozději první pracovní den po uvedeném datu. Daň se převádí na správce daně, ke kterému je podnik připojen.

Při platbě UTII je velmi důležité nepromeškat platební lhůtu. V opačném případě bude společnosti uložena pokuta a penále za každý den prodlení.

Způsoby, jak snížit daňové zatížení

Existuje několik způsobů, jak snížit daňovou zátěž.

1. V závislosti na počtu zaměstnanců. Pokud jednotlivý podnikatel nemá zaměstnance, lze odečíst příspěvky placené do mimorozpočtových fondů. Pokud je zde alespoň jeden zaměstnanec, může si podnikatel odečíst vyplacené částky do fondů za zaměstnance. Nebudete si moci strhávat platby sociálního zabezpečení za sebe.
2. Vzhledem k tomu, že koeficient M je stanoven místními úřady a závisí na místě registrace podniku, pro snížení plateb si můžete vybrat lokalitu s minimálním koeficientem.
3. A konečně, další způsob, jak ušetřit peníze snížením UTII, je zmenšení prodejní plochy.

Od roku 2013 je UTII dobrovolným daňovým režimem, na který mohou přejít jak organizace, tak jednotliví podnikatelé. „Imputement“ lze uplatnit pouze u některých druhů podnikání, jejichž výčet je omezen daňovým řádem. Krajské úřady samy rozhodují o nutnosti zavedení zvláštního režimu na svém území a určují, na jaké podnikatelské činnosti se bude vztahovat. Za jakých podmínek se v roce 2016 uplatňuje UTII pro jednotlivé podnikatele, jaký je vzorec pro výpočet daně a jak vyplnit zprávy, budeme dále zvažovat.

Kdo se může stát „imputátorem“

Existuje několik podmínek, za kterých může podnikatel přejít na UTII:

• činnosti jednotlivých podnikatelů jsou uvedeny ve výčtu druhů činností, na které se vztahuje „imputace“ a jsou provozovány na území, kde je zaveden UTII,
• dodržování průměrného počtu zaměstnanců - ne více než 100 lidí,
• nebýt plátcem jednotné zemědělské daně,
• neúčastnit se dohod o společných aktivitách nebo správě svěřenství,
• neposkytují k pronájmu auta a čerpací stanice,
• hala pro obchod nebo pro obsluhu návštěvníků ve veřejném stravování by neměla přesáhnout 150 metrů čtverečních. m

Vzhledem k tomu, že „imputace“ je územní, při podnikání v různých obcích se budete muset zaregistrovat jako plátce UTII v každé z nich. Výjimkou je doručovací obchod, reklama na automobily a dopravci cestujících a nákladu - daň můžete zaplatit a nahlásit ji v místě registrace jednotlivého podnikatele.

• K1 – koeficient deflátoru (v roce 2016 1,798),
• K2 je koeficient, jehož hodnota je každoročně stanovována na místní úrovni a může se pohybovat od 0,005 do 1. V jednom předmětu může být více takových koeficientů.

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)

Pokud se fyzický podnikatel od začátku měsíce neregistroval jako plátce UTII nebo přestal být „imputovanou osobou“, aniž by odpracoval celý měsíc, je třeba imputovaný příjem vydělit počtem kalendářních dnů v měsíci ( CD) a vynásobené počtem skutečně odpracovaných dnů (CD1):

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1

Sazba daně je 15 %, ale od roku 2016 může být její hodnota snížena na 7,5 % rozhodnutím místních úřadů (ustanovení 2 článku 346.31 daňového řádu Ruské federace).

V důsledku toho získáme následující vzorec UTII pro výpočet:

UTII = VD * 15 %

kde VD = DB * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3), pokud je měsíc kompletně zpracován na „imputaci“,

nebo VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, pokud nebyly na UTII odpracovány všechny dny v měsíci.

Přijatou daň UTII u fyzických osob podnikatelů s najatými zaměstnanci lze snížit odečtením nemocenské, dobrovolných příspěvků na osobní pojištění a příspěvků na pojištění zaplacených ve sledovaném období do fondů zaměstnanců, kteří vykonávají „imputované“ činnosti. Zároveň je možné snížit daň z titulu těchto příspěvků maximálně o 50 % (článek 2 čl. 346.32 daňového řádu Ruské federace). Daňové odpočty se promítnou do části 3 prohlášení, kde jednotliví podnikatelé a zaměstnanci uvádějí atribut poplatníka „1“.

Pokud je „imputovaná“ činnost vykonávána v různých oblastech, pak je v oddíle 1 nutné poměrným způsobem rozdělit celkovou částku daně podle kódů OKTMO.

Samostatný podnikatel na UTII bez zaměstnanců

Pokud podnikatel pracuje sám, pak jeho prohlášení UTII pro fyzického podnikatele, jehož formulář s příkladem vyplnění je přiložen níže, bude vypadat stejně jako pro individuálního podnikatele s najatými zaměstnanci. Pouze oddíl 3 se bude lišit, protože v tomto případě můžete odečíst příspěvky na pojištění do fondů výhradně „pro sebe“. V části 3 uvedeme charakteristiku poplatníka „2“.

Připomeňme, že jednotliví podnikatelé na UTII bez zaměstnanců v roce 2016, stejně jako všichni podnikatelé, musí zaplatit 23 153,33 rublů. pevné příspěvky, z toho:

• do Penzijního fondu Ruské federace – 19 356,48 rublů,
• ve Federálním fondu povinného zdravotního pojištění – 3796,85 rublů.

Když příjem jednotlivého podnikatele přesáhne 300 000,00 rublů, budete muset navíc z přebytečné částky zaplatit:

• 1% v penzijním fondu, ale ne více než 135 495,36 rublů.

V důsledku toho bude maximální výše příspěvků do penzijního fondu v roce 2016 činit 154 851,84 rublů a všechny pevné příspěvky budou 158 648,69 rublů.

Příspěvky „pro sebe“ lze započítat do snížení UTII bez omezení, ale pouze ve vykazovaném období, kdy byly převedeny do fondů. Aby se „imputovaná“ daň mohla čtvrtletně snižovat o příspěvky „pro sebe“, je lepší je převádět nikoli jednou za rok, ale po částech jednou za čtvrtletí.

Byl vyplněn vzor prohlášení pro fyzické osoby podnikatele na UTII bez zaměstnanců za 3. čtvrtletí 2016.

Daňový systém ve formě jediné daně z imputovaného příjmu (UTII, imputace, imputovaná daň) je jedním ze šesti daňových režimů, které mohou v Ruské federaci používat jak organizace, tak jednotliví podnikatelé. UTII spolu s PSN a Unified Agricultural Tax odkazuje na zvláštní daňové režimy, které se vyznačují svými vlastními charakteristikami a podmínkami aplikace.

Co je to jednotná daň z imputovaného příjmu?

UTII je jedním z nejpopulárnějších a nejziskovějších daňových systémů (dále jen UTII). Hlavním znakem tohoto neregulačního režimu je postup výpočtu daně. Základem pro UTII není skutečně obdržený zisk, ale výše příjmů imputovaných státem za určitý typ činnosti. To znamená, že daň není vázána na přijatý příjem, vypočítává se na základě druhu činnosti, počtu zaměstnanců nebo oblasti prodejní plochy a oblasti, ve které je činnost vykonávána.

Stejně jako v jiných zvláštních režimech osvobozuje UTII fyzické osoby nebo organizace od placení DPH, daně z příjmu, daně z příjmu fyzických osob a daně z majetku.

Do roku 2013 bylo UTII povinné používat, pokud vykonávané činnosti spadaly do tohoto režimu zdanění. Od roku 2013 se imputace stala dobrovolnou a podnikatel (individuální podnikatel nebo organizace) má právo se sám rozhodnout, jaký režim použije: UTII, zjednodušený daňový systém nebo OSNO.

Kdy bude UTII zrušeno?

Navzdory velkému množství zvěstí o zrušení UTII se platnost imputace každoročně prodlužuje. V červenci 2016 tak prezident Ruské federace podepsal zákon prodlužující platnost UTII do roku 2021. Takže v příštích 3 letech nebude potřeba uvažovat o změně daňového režimu spojeného se zrušením UTII.

Vlastnosti imputace

• Výpočet daně je založen spíše na imputovaných než skutečně přijatých příjmech.
• Platby a výkazy se provádějí čtvrtletně.
• Placení jedné daně (jednoduché) místo tří (DPH, daň z příjmu a majetku pro organizace a DPH, daň z příjmu fyzických osob a daň z majetku pro fyzické podnikatele).
• Možnost zohlednění zaplaceného pojistného při výpočtu daní.
• Nárok na odpočet nákladů na nákup a instalaci online pokladen.
• Výjimka z povinného používání online registračních pokladen do 1. července 2019.
• Možnost uplatnění 0% sazby pro nově registrované fyzické osoby na určité druhy činností.

Kdo se může přihlásit, druhy aktivit

Druhy činností, na které je možné uplatnit systém imputovaného zdanění, jsou uvedeny v odst. 2 čl. 346.26 Daňový řád Ruské federace. Patří mezi ně zejména:

• Domácí služby.

Dne 24. listopadu 2016 schválila vláda Ruské federace nový seznam kódů pro služby pro domácnost, na které lze uplatnit systém imputovaného zdanění.

• Veterinární služby.
• Opravy, údržba a mytí motorových vozidel.
• Pronájem parkovacích stání a dalších parkovacích ploch.

Součástí tohoto druhu činnosti jsou i služby ostrahy automobilů na placených parkovištích, kromě záchytných parkovišť.

• Nákladní a osobní doprava.

Podmínka: ne více než 20 vozidel použitých k provádění stanovené činnosti.

• Maloobchod prostřednictvím prodejen a pavilonů o výměře do 150 m2.

Pokud plocha prodejní plochy překročí stanovenou hodnotu, není použití UTII pro tento typ činnosti přípustné.

• Maloobchod s objekty stacionární obchodní sítě (STS), která nemá obchodní patra, jakož i prostřednictvím objektů nestacionární obchodní sítě (NTS).

Mezi objekty STS, které nemají obchodní patra, patří vnitřní tržnice, kiosky, stany, prodejní automaty.Objekty NTS zahrnují otevřené pulty, lavičky, dodávky, cisterny na prodej piva, mléka, kvasu.

• Cateringové služby s plochou haly do 150 m2.

Pokud plocha zákaznického servisu překročí stanovenou hodnotu, pak použití UTII pro tento typ činnosti není přípustné.

• Cateringové služby poskytované v prostorách, které nemají zákaznický servis.
• Umístění venkovní reklamy na speciální konstrukce.
• Reklama uvnitř i vně vozidel.
• Pronájem prostor o výměře do 500 m2 organizacím a samostatným podnikatelům.
• Pronájem obchodních prostor pro maloobchod a cateringové služby.
• Pronájem pozemků pro umístění maloobchodních zařízení a poskytování stravovacích služeb.

Poznámka: konkrétní seznam činností, na které lze UTII uplatnit, je stanoven rozhodnutím místních úřadů. V některých regionech také nemusí být UTII nainstalováno vůbec, jako například v Moskvě.

Kdo se nemůže přihlásit

Použití UTII není povoleno, pokud:

• Samostatný podnikatel nebo společnost má více než 100 zaměstnanců

Od jakých daní je osvobozen?

Pro organizace:

• Daň z příjmu.
• Daň z nemovitosti

Pro jednotlivé podnikatele:

• Daň z příjmů fyzických osob.
• Daň z nemovitosti.

Poznámka: je-li nemovitost zahrnuta ve zvláštním seznamu schváleném krajskými úřady a daň z ní se vypočítává na základě katastrální a nikoli inventární hodnoty (obchodní centra, administrativní a obchodní centra a prostory v nich), je daň z nemovitosti splatná bez ohledu na systém využíval zdanění.

Je možné kombinovat UTII se zjednodušeným daňovým systémem a dalšími daňovými režimy?

UTII lze kombinovat s jakýmkoli nedaňovým režimem: zjednodušený daňový systém, patent, zemědělská daň a OSNO. Zároveň není dovoleno používat více neregulačních režimů pro jeden druh činnosti najednou.

Postup přechodu na jednotnou daň z imputovaných příjmů

Pro přechod na režim imputovaného zdanění je třeba podat žádost finančnímu úřadu nejpozději do 5 dnů od zahájení činnosti:

• podle formuláře UTII-1 pro organizace ().
• podle formuláře UTII-2 pro jednotlivé podnikatele ().

Přechodové lhůty

Žádost o přechod na imputaci je nutné podat nejpozději do 5 dnů ode dne zahájení činnosti.

Registraci jako plátce UTII provádějí finanční úřady do 5 dnů ode dne obdržení žádosti od jednotlivého podnikatele nebo organizace.

Jak vést záznamy na UTII

Jednotliví podnikatelé a organizace na UTII evidují pouze fyzické ukazatele, nezohledňují příjmy a výdaje. Pokud podnikatel nebo společnost kombinuje UTII se zjednodušeným daňovým systémem nebo patentem, musí vést oddělenou evidenci příjmů a výdajů pro zjednodušený daňový systém a patent.

Jak vypočítat částku daně

Vzorec pro výpočet UTII za čtvrtletí:

BD x FP x K1 x K2 x 15 % x 3

DB– základní ziskovost. Tato hodnota je stanovena daňovým řádem Ruské federace na jednotku fyzického ukazatele, zvlášť pro každý typ činnosti.

FP– fyzický indikátor. Jednotkou fyzického ukazatele je zpravidla počet obchodních objektů, zaměstnanců, plocha obchodního podlaží (místo), počet vozidel atd.

Základní rentabilita a fyzický ukazatel pro každý typ činnosti je stanoven v čl. 3 čl. 346,29 Daňový řád Ruské federace

K1– koeficient deflátoru. Hodnotu tohoto koeficientu stanoví Ministerstvo hospodářského rozvoje pro každý kalendářní rok. V roce 2017 je to vyrovnané 1,798 , v roce 2018 činila 1,868 , v roce 2019 – 1,915 .

K2– korekční faktor. Hodnotu opravného koeficientu stanovují obecní úřady v návaznosti na konkrétní druh činnosti, v některých případech i na oblast, ve které je činnost vykonávána.

Přesnou hodnotu tohoto koeficientu můžete zjistit na webu daňové služby tak, že v levém horním rohu uvedete kód regionu (například 50 - Moskevská oblast) a posouváním stránky dolů si přečtete část „Funkce regionální legislativy“.

15% – sazba UTII.

Je třeba poznamenat, že krajské úřady mají právo snížit sazbu pro určité kategorie podnikatelů provozujících určité druhy činností.

3 – počet měsíců za čtvrtletí, za které se daň vypočítává.

Příklad výpočtu UTII za čtvrtletí

Počáteční údaje:

Obchodní subjekt: IP

Druh aktivity: poskytování veterinárních služeb

Výdělečně činní: žádný

Moskevská oblast, Ramenskoye

Základní ziskovost:

Fyzický indikátor: 7 500

K1: 1,798

Nabídka: 15%

6 997 RUB

Výpočet daně za čtvrtletí

BD x FP x K1 x K2 x 15 % x 3

7 500 x 1 x 1 798 x 1 x 15 % x 3

6 068 RUB

Vzhledem k tomu, že fyzická osoba podnikatel zaplatila v účetním období pojistné přesahující výši vypočtené daně, nemusí do rozpočtu nic odvádět:

6 068 – 6 997 = 0

Příklad výpočtu UTII při registraci v polovině čtvrtletí

Počáteční údaje:

Obchodní subjekt: IP

Druh aktivity: Poskytování oprav, údržby a mytí vozidel

Výdělečně činní: žádný

Kraj a obec, ve které je činnost vykonávána: Petrohrad

Základní ziskovost: počet zaměstnanců včetně fyzických osob podnikatelů

Fyzický indikátor: 12 000

K1: 1,798

Nabídka: 15%

Výše zaplacených fixních příspěvků: 6 997 RUB

Výpočet daně za částečný listopad

BD x FP x K x K2 x 15 x Počet odpracovaných dnů v měsíci: Celkový počet dnů v měsíci

12 000 x 3 x 1 798 x 1 x 15 % x 29:30

Částka daně bez příspěvků – 3 128,5 RUB

Výpočet daně za prosinec

12 000 x 1 x 1 798 x 1 x 15 % = 3 236,4

Celkem za částečný listopad a celý prosinec bude vypočtená částka daně 6 365 RUB

Vzhledem k tomu, že výše pevných příspěvků převyšuje vypočtenou daň, nemusí individuální podnikatel na základě výsledků 4. čtvrtletí nic odvádět do rozpočtu.

Vlastnosti snížení daně z pojistného

• Pokud podnikatel fyzická osoba nemá zaměstnance, může si snížit výši vypočtené daně na veškeré pojistné až na nulu

To znamená, že pokud výše pevných příspěvků přesáhne výši vypočtené daně, nemusíte na konci čtvrtletí nic platit.

• Má-li podnikatel fyzická osoba zaměstnance, může si ji při výpočtu daně snížit o pojistné zaplacené za sebe i za zaměstnance, maximálně však do výše 50 % částky daně.

Řekněme, že individuální podnikatel zaplatil za sebe a svého zaměstnance příspěvky ve výši 15 000 rublů. Vypočítaná částka daně bez příspěvků je 8 000 rublů. Individuální podnikatel může snížit jedinou daň pouze na polovinu, to znamená až na 4 000 rublů. (8 000 x 50 %).

• Pojistné lze zohlednit při výpočtu daně pouze v případě, že je zaplaceno před podáním přiznání UTII za dané čtvrtletí

Řekněme, že podnikající fyzická osoba podala přiznání za 3. čtvrtletí 2017 2. října a pojistné za toto období zaplatila 5. října. Podnikající fyzická osoba je nebude moci zohlednit při výpočtu platby za 3. čtvrtletí, ale bude mít právo je zohlednit při výpočtu daně za 4. čtvrtletí.

• Od roku 2018 budou moci jednotliví podnikatelé při výpočtu daně zohlednit náklady vynaložené na nákup a instalaci online pokladny ve výši nejvýše 18 000 rublů.

Pro získání výhody musí fyzická osoba podnikatel registrovat pokladnu v období od 1. února 2017 do 1. července 2019. Pokud podnikající fyzická osoba poskytuje stravovací služby nebo provozuje maloobchod, musí být registrační pokladna registrována v období od 1. února 2017 do 1. července 2018. Náklady můžete zohlednit při výpočtu daní za rok 2018 a 2019, nejdříve však v roce, kdy byla registrována pokladna.

Postup a lhůty pro placení daně

Jednotlivá daň je splatná každé čtvrtletí, nejpozději do 25 dnů od konce zdaňovacího období.

Daň se platí Federální daňové službě v místě podnikání nebo registrace (pro distribuci a distribuci obchodu, přepravu cestujících a nákladu, umístění reklamy na vozidla).

KBK pro platbu UTII v roce 2017 pro jednotlivé podnikatele a organizace - 18210502010021000110

Hlášení

Zdaňovacím obdobím pro UTII je čtvrtletí, a proto jednotliví podnikatelé nebo organizace podávají přiznání čtvrtletně, nejpozději do 20 dnů od konce zdaňovacího období.

Vezměte prosím na vědomí, že pokud lhůta pro zaplacení daně nebo hlášení připadne na víkend nebo svátek, přesune se na první pracovní den.

Registrační pokladna pro UTII v roce 2019

Jednotliví podnikatelé a organizace na UTII (kromě stravovacích služeb a maloobchodu) mají právo do 1. července 2019 nepřecházet na nový postup vypořádání s klienty (kupujícími).

Jednotliví podnikatelé a společnosti provozující maloobchod nebo poskytující stravovací služby mají právo nepoužívat online pokladny do července 2019, pokud nejsou zaměstnanci.

Ztráta práva k užívání

Podnikatel nebo organizace ztrácí právo využívat UTII, pokud počet zaměstnanců přesáhne 100 osob nebo se podíl účasti jiných organizací zvýší nad 25 %.

Vyřazení z registru

V případě ukončení imputované činnosti je fyzická osoba podnikatel nebo organizace povinna podat žádost finančnímu úřadu do 5 dnů ode dne jejího dokončení:

• podle formuláře UTII-3 pro organizace ().
• podle formuláře UTII-4 pro jednotlivé podnikatele ().

Uvedený dokument musí být předložen Federální daňové službě v místě podnikání, s výjimkou případů, kdy se provádí doručovací nebo distribuční obchod, jsou poskytovány služby pro přepravu cestujících a nákladu a umístění reklamy na vozidla. Při provádění těchto typů činností se žádost podává v místě registrace jednotlivého podnikatele nebo organizace.

Do 5 dnů ode dne obdržení žádosti daňová služba odhlásí fyzického podnikatele nebo organizaci jako plátce UTII

Upozorňujeme, že poplatník může změnit daňový systém (pokud fyzická osoba podnikatel neukončí činnost, na kterou se vztahuje UTII) až od začátku příštího roku.

Odpovědnost za nezaplacení daně

• Za nezaplacení daně - pokuta ve výši 20 % z částky nezaplacené daně, a pokud byla daň úmyslně nezaplacena - 40 % z částky nezaplacené platby.

Za každý den prodlení jsou také účtovány sankce ve výši 1/300 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace za prvních 30 dnů prodlení a ve výši 1/150 za následující dny.

• Za pozdní podání zpráv - pokuta ve výši 5 % z částky daně splatné na prohlášení za každý měsíc prodlení, ale ne více než 30 % a ne méně než 1 000 rublů.

Sjednocená daň z imputovaných příjmů (UTII) v roce 2019

Průměrné hodnocení 5 (100 %), hodnoceno 1