Socijalni porezni odbici. Socijalni porezni odbici Socijalni porezni odbici Član 219

Yurguru.ru / Poreski zakonik Ruske Federacije / Poglavlje 23. Porez na dohodak građana / Član 219. Socijalni porezni odbici

Porezni zakonik Ruske Federacije. Poglavlje 23. Porez na dohodak fizičkih lica

Član 219. Socijalni porezni odbici

1. Prilikom utvrđivanja visine poreske osnovice u skladu sa stavom 3. člana 210. ovog zakonika, poreski obveznik ima pravo na sledeće socijalne poreske olakšice:

1) u visini prihoda koje poreski obveznik prenosi u dobrotvorne svrhe u vidu novčane pomoći organizacijama nauke, kulture, obrazovanja, zdravstva i socijalnog osiguranja, koje se delimično ili u potpunosti finansiraju iz odgovarajućih budžeta, kao i fizičko vaspitanje i sportskim organizacijama, obrazovno-vaspitnim i predškolskim ustanovama za potrebe fizičkog vaspitanja građana i izdržavanja sportskih kolektiva, kao i u visini donacija koje poreski obveznik prenosi (uplaćuje) verskim organizacijama za sprovođenje statutarne delatnosti - u iznos stvarno nastalih rashoda, ali ne više od 25 posto iznosa prihoda ostvarenog u poreskom periodu;

2) u iznosu koji je poreski obveznik platio u poreskom periodu za školovanje u obrazovno-vaspitnim ustanovama - u visini stvarno učinjenih troškova obrazovanja, s obzirom na ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana, kao i u iznosu koji je platio poreski obveznik-roditelj za školovanje svoje djece do 24 godine života, od strane poreskog obveznika-staratelja (poreskog obveznika-povjerenika) za redovno školovanje svojih štićenika mlađih od 18 godina u obrazovno-vaspitnim ustanovama - u visini stvarnih troškove za ovo obrazovanje, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dete u ukupnom iznosu za oba roditelja (staratelja ili staratelja).

Pravo na ostvarivanje navedenog socijalnog odbitka imaju poreski obveznici koji su obavljali poslove staratelja ili staratelja nad građanima koji su im bili bivši štićenici, nakon prestanka starateljstva ili starateljstva u slučajevima kada su obveznici plaćali redovno školovanje ovih građana prema 24 godine u obrazovnim ustanovama.

Navedeni socijalni porezni odbitak obezbjeđuje se ako obrazovna ustanova ima odgovarajuću licencu ili drugi dokument koji potvrđuje status obrazovne ustanove, kao i ako obveznik dostavi dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove obrazovanja.

Za vrijeme studiranja ovih lica u obrazovnoj ustanovi, uključujući i akademsko odsustvo izdato na propisan način za vrijeme trajanja studija, obezbjeđuje se socijalni porezni odbitak.

Socijalni porezni odbitak se ne primjenjuje ako se plaćanje troškova obrazovanja vrši iz sredstava materinskog (porodičnog) kapitala namijenjenog obezbjeđivanju sprovođenja dodatnih mjera državne podrške porodici sa djecom;

Pravo na ostvarivanje navedenog socijalnog odbitka ima i obveznik koji je brat (sestra) studenta u slučajevima kada obveznik plaća redovno školovanje brata (sestre) mlađeg od 24 godine u obrazovnim ustanovama. ;

3) u iznosu koji je poreski obveznik platio u poreskom periodu za usluge lečenja koje mu pružaju medicinske ustanove Ruske Federacije, kao i platio poreski obveznik za usluge lečenja svog supružnika, njegovih roditelja i (ili) njegove dece mlađe od dobi od 18 godina u medicinskim ustanovama Ruske Federacije (u skladu sa spiskom medicinskih usluga koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), kao i u visini cijene lijekova (u skladu sa listom lijekova koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), koje je propisao njihov ljekar, koje su kupili porezni obveznici o svom trošku.

Prilikom primjene socijalnog poreskog odbitka iz ovog stava, iznose premija osiguranja koje je obveznik platio u poreskom periodu po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju lica, kao i po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju bračnog druga, roditelja i (ili) njihove djece po uzimaju se u obzir navršenih 18 godina, koje je zaključio sa osiguravajućim organizacijama koje imaju dozvole za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, predviđajući plaćanje od strane takvih osiguravajućih organizacija isključivo za usluge liječenja.

Ukupan iznos odbitka poreza iz stava 1. i 2. ove tačke prihvata se u visini stvarno nastalih troškova, ali uz ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana.

Za skupe vrste liječenja u medicinskim ustanovama Ruske Federacije, iznos poreskog odbitka se prihvaća u iznosu stvarno nastalih troškova. Popis skupih vrsta liječenja odobren je uredbom Vlade Ruske Federacije.

Odbitak za plaćanje troškova liječenja i (ili) plaćanja premija osiguranja se obezbjeđuje poreskom obvezniku ako se liječenje obavlja u zdravstvenim ustanovama koje imaju odgovarajuće dozvole za obavljanje medicinske djelatnosti, kao i kada obveznik podnese dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove za liječenje, kupovinu lijekova ili za plaćanje doprinosa za osiguranje.

Navedeni socijalni porezni odbitak se daje poreskom obvezniku ako plaćanje za liječenje i kupljene lijekove i (ili) plaćanje premija osiguranja nije izvršila organizacija na teret poslodavca;

4) u visini penzijskih doprinosa koje je poreski obveznik uplatio u poreskom periodu po ugovoru (ugovorima) nedržavnog penzijskog osiguranja, koje je obveznik zaključio sa nedržavnim penzionim fondom u svoju korist i (ili) u korist bračnog druga (uključujući i u korist udovice, udovca), roditelja (uključujući usvojitelje), djece s invaliditetom (uključujući i usvojenu djecu pod starateljstvom) i (ili) u visini premija osiguranja koje porezni obveznik plaća u porezu period po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom penzijskom osiguranju (zaključenim) sa osiguravajućom organizacijom u njenu korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu, udovca), roditelja (uključujući usvojitelje), djece s invaliditetom (uključujući usvojenu djecu do starateljstvo (starateljstvo) - u visini stvarno učinjenih troškova uz ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana.

Socijalni porezni odbitak naveden u ovom podstavu obezbeđuje se nakon podnošenja od strane poreskog obveznika dokumenata koji potvrđuju njegove stvarne troškove za nedržavno penzijsko osiguranje i (ili) dobrovoljno penzijsko osiguranje;

5) u iznosu dodatnih doprinosa za osiguranje koje je obveznik uplatio tokom poreskog perioda za fondovski deo radne penzije u skladu sa Saveznim zakonom „O dodatnim doprinosima za osiguranje za fondovski deo radne penzije i državnoj podršci za formiranje penzijske štednje” - u visini stvarno nastalih troškova, uzimajući u obzir ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana.

Socijalni porezni odbitak naveden u ovoj tački obezbjeđuje se nakon podnošenja dokumenata od strane poreznog obveznika koji potvrđuju njegove stvarne troškove za uplatu dodatnih doprinosa za osiguranje za fondovski dio radne penzije u skladu sa Federalnim zakonom „O dodatnim doprinosima za osiguranje za fondovski dio penzije“. radnu penziju i državnu podršku za formiranje penzijske štednje” ili kada obveznik dostavi potvrdu poreskog agenta o iznosima dodatnih doprinosa za osiguranje koje je uplatio za fondovski dio radne penzije, zadržane i prenesene porezom. zastupnika u ime poreskog obveznika, na obrascu odobrenom od saveznog organa izvršne vlasti nadležnog za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

2. Socijalni poreski odbici iz stava 1. ovog člana daju se kada poreski obveznik podnese poresku prijavu poreskom organu na kraju poreskog perioda.

Poreski odbitak iz tačke 4. stava 1. ovog člana može se poreskom obvezniku omogućiti i pre isteka poreskog perioda kada stupi u kontakt sa poslodavcem (u daljem tekstu – poreski agent), uz dokumentovanu potvrdu troškove poreskog obveznika u skladu sa tačkom 4. stav 1. ovog člana i pod uslovom da su doprinosi po nedržavnom penzijskom ugovoru i (ili) dobrovoljnom penzijskom osiguranju obustavljeni od plaćanja u korist poreskog obveznika i prebačeni u odgovarajuća sredstva od strane poslodavca.

Socijalne poreske olakšice iz stava 1. tač. 2. - 5. ovog člana (osim troškova za školovanje dece poreskog obveznika iz stava 1. tač. 2. ovog člana i troškova za skupo lečenje iz stava 1. tač. 3.). ovog člana) daju se u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja u poreskom periodu. Ako u jednom poreskom periodu poreski obveznik ima troškove osposobljavanja, lečenja, troškove po nedržavnom ugovoru o penziji (ugovorima), po ugovoru o dobrovoljnom penzijskom osiguranju (ugovorima) i uplatu dodatnog doprinosa za osiguranje za kapitalni deo rada. penziju u skladu sa Federalnim zakonom "O dodatnim doprinosima za osiguranje za finansirani dio radne penzije i državnu podršku za formiranje penzijske štednje" porezni obveznik samostalno, uključujući i kada kontaktira poreznog agenta, bira koje vrste troškova i u kojim iznosima uzimaju se u obzir u okviru maksimalnog iznosa socijalnog poreskog odbitka navedenog u ovoj tački.

Član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije Olakšice za socijalni porez- puni tekst dokumenta sa komentarima pravnika i mogućnošću razmjene mišljenja sa pravnim stručnjacima, postavljanja pitanja ili izražavanja mišljenja u vezi sa članovima regulatornih pravnih akata, proučavanja komentara kolega.

Ostali članovi poglavlja 23. Porez na dohodak fizičkih lica:

• Član 214.2.1. Karakteristike utvrđivanja poreske osnovice pri ostvarivanju prihoda u vidu naknade za korišćenje sredstava članova kreditne potrošačke zadruge (akcionara), kamata za korišćenje sredstava poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge prikupljenih u vidu kredita od članova poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge ili pridruženih članova poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge

Naravno, svaki Rus je dužan da uplati u fond svoje države. Ali postoje periodi kada su on ili članovi njegove porodice u teškoj životnoj situaciji ili sam pomaže drugima kojima je potrebna finansijska podrška.

Dio prihoda potrošenog na rehabilitaciju zdravlja, studiranje i dobrotvorne svrhe ne podliježe porezu na dohodak građana. Zakonom je predviđeno rasterećenje poreskog opterećenja za one kojima je to potrebno zbog socijalnih potreba.

Dio dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak građana naziva se odbitak socijalnog poreza.

To su sredstva koja se koriste za liječenje, obrazovanje ili dobrotvorne svrhe. Ne samo građani koji imaju pravo da podnose zahtjev za odbitak poreza, već mogu računati i na djelimični povrat poreza plaćenog u granicama utvrđenim zakonom.

Treba napomenuti da ne samo pojedinci i individualni poduzetnici imaju pravo na socijalne porezne olakšice. To uključuje male organizacije koje posluju u okviru individualnih preduzetnika i zauzvrat naplaćuju porez na dohodak građana.

TO socijalni odbici Uključene su sljedeće vrste troškova:

• plaćeno školovanje poreskog obveznika ili njegovih najbližih srodnika;
• za izdržavanje maloljetne djece, kao i one koja su navršila 18 godina života i redovno se školuju do navršene 24 godine života;
• koristi za liječenje njega i članova porodice;
• kupovina polise dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja (VHI);
• doprinosi u nedržavni poreski fond (NPF);
• pružanje dobrotvorne pomoći.

Članovi porodice glavnog poreskog obveznika su djeca, supružnici, sestre ili braća.

Socijalni odbici uključuju dobrotvorni čin, izraženo u isplati materijalne koristi:

• obrazovne institucije;
• organizacije za istraživanje i proučavanje nauke;
• kulturni centri;
• medicinska poduzeća;
• stadioni i sportski kompleksi;
• religija.

Neoporezivi dio prihoda u vidu socijalnog odbitka obezbjeđuje se u iznosu jednakom punom doprinosu ili ukupnim troškovima, koji su ograničeni u određenom trenutku. Navedeno je koja su prava i odgovornosti zakonom dodijeljena onima koji imaju pravo na primjenu beneficija prilikom obračuna iznosa poreza. u stavu 3 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Zakonska regulativa ovog pitanja

Glavni porezni zakon, čije se norme moraju koristiti pri određivanju socijalnih odbitaka, je Porezni zakonik Ruske Federacije.

Njime se utvrđuju pravila za zadržavanje poreza na dohodak građana civilima i pružanje pogodnosti za smanjenje iznosa.

U vezi socijalni odbitak se koristi u članu 219 koji specificira sljedeće:

• u stavu 1. navode se vrste rashoda koji poreskom obvezniku pružaju mogućnost ostvarivanja pogodnosti za obračun iznosa poreza;
• u tekstu stava 2. objašnjava kako je potrebno postupiti fizičko lice da bi vratilo dio ranije plaćenog poreza na dohodak.

Prema ruskom zakonodavstvu za državljane Ruske Federacije obezbeđeno takav:

• standard - ove beneficije primenjuju poslodavci u odnosu na svoje zaposlene koji pripadaju kategorijama žrtava Černobila, vojnih invalida ili iz Drugog svetskog rata;
• profesionalne – smanjene uplate poreza na dohodak fizičkih lica za preduzetnike i notare;
• socijalno - ovo je preferencijalno smanjenje stope poreza na dohodak fizičkih lica za gubitke dijela prihoda u vezi sa liječenjem, dobrotvornim radom, isplatom penzija, obukom u ustanovama koje imaju licencu propisanu zakonom;
• – koristi se u izgradnji, kupovini, prodaji stambenog prostora (stana) ili zemljišta.

U cilju pravilne primjene propisa, svake godine Vlada i Ministarstvo finansija Ruske Federacije objavljuju objašnjenja i usvajaju Pravilnik o ovom poreskom pitanju. Sve okolnosti za pružanje beneficija pojedincima koji plaćaju redovne doprinose za akumulaciju penzije u nedržavnom penzionom fondu detaljno su opisane u posebnom saveznom zakonu-56.

Ako još niste registrovali organizaciju, onda najlakši način To se može učiniti pomoću online servisa koji će vam pomoći da besplatno generirate svu potrebnu dokumentaciju: Ako već imate organizaciju i razmišljate o tome kako pojednostaviti i automatizirati računovodstvo i izvještavanje, tada će vam u pomoć priskočiti sljedeći online servisi i u potpunosti će zamijeniti računovođu u vašem preduzeću i uštedjeti mnogo novca i vremena. Sva izvještavanja se generiraju automatski, potpisuju elektronski i šalju se automatski online. Idealan je za individualne preduzetnike ili LLC preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Sve se dešava u nekoliko klikova, bez redova i stresa. Probajte i bićete iznenađeni kako je postalo lako!

Šta su odbici socijalnog poreza i koje su njihove veličine?

Registar socijalnih davanja pri obračunu iznosa poreza na dohodak fizičkih lica sadrži: nazivi rashodnih stavki:

Na listi su prikazani samo tipovi standardnih odbitaka, ali pored njih postoje i imovinski odbici, na primjer, prilikom otplate hipotekarnog kredita.

U vezi iznos povrata prilikom ostvarivanja socijalnih poreskih olakšica u potpunosti pokriva troškove nastalih za koje se obezbjeđuje. Ali postoji i gornja granica iznosa povratnog odbitka. To je 13% od maksimalnog iznosa troškova, koji je postavljen na 120 hiljada rubalja. Dakle, maksimalni iznos poreza koji se vraća na račun poreskog obveznika izračunava se na 15.600 rubalja, što je 13% od 120.000 rubalja.

Ako postoji više vrsta troškova za koje je moguć povrat, poreski obveznik treba da odluči koji će troškovi biti uključeni u zahtjev za socijalne odbitke.

Hajde da damo primjer. Glava porodice je ove godine poboljšao svoje kvalifikacije, za šta je platio 100 hiljada rubalja. Uz to, supruga je podvrgnuta hitnoj operaciji. Na oporavak supruge klijenta potrošeno je 40 hiljada, samo je supruga otpuštena iz bolnice, a otac poreskog obveznika je dovezen kolima Hitne pomoći sa pogoršanjem kardiovaskularne bolesti. Istovremeno, usluga koju je pružilo osoblje klinike i potrebni farmaceutski lijekovi iznosili su ukupni trošak od 50 hiljada, doprinos za osiguranje Nedržavnom penzionom fondu iznosio je 20 hiljada rubalja.

Ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica bio je 210 hiljada rubalja, što je mogao tražiti da nije bilo ograničenja u iznosu do 120 hiljada rubalja. Na ovom maksimalnom limitu može podnijeti zahtjev za povrat socijalnih odbitaka.

Procedura prijema

Pitanjem kontaktiranja poreske uprave bavi se poslodavac, kome poreski obveznik koji radi kod njega podnosi zahtev za korišćenje beneficija. Dokumenti, čekovi ili priznanice za uplatu iznosa navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije mogu potvrditi ovo pravo radnika.

Oni koji se bave sopstvenim biznisom podnose povrat socijalnih odbitaka od iznosa plaćenog poreza na kraju kalendarske godine.

Oni takođe trebaju potvrditi informacije o pravu na poreske olakšice podnošenje dokumenata koji potvrđuju troškove poreskog obveznika. Da biste to uradili potrebno je da imate sledeća dokumenta:

• ugovori o obuci;
• potvrda o završetku i uplati liječenja;
• priznanice, nalozi za plaćanje, bankovni izvodi itd.

Da vrati sredstva iz poreskog budžeta izjava ne apliciraju u ime svog menadžera, jer otkazan je 2010.

Kada se prikupi paket dokumenata koji potvrđuju vaše pravo na socijalne odbitke, morate ga predati svom menadžeru. On je dužan da ih dostavi Federalnoj poreskoj službi. Nakon uvida u dokumentaciju, podnosiocu zahtjeva će se dodijeliti pravo na korištenje pogodnosti.

Napominjemo da ponekad rukovodstvo preduzeća ne obavlja takve radnje u svom radnom timu radnika. Ovdje će morati sami da postupe ako žele ostvariti primjenu odbitaka za porez na dohodak građana. Prikupite dokumente i idite u poresku upravu da dobijete ovo zakonsko pravo. Neće vam trebati puno vremena, ali možete postići pozitivan rezultat.

Procedura za ostvarivanje poreske olakšice za liječenje opisana je u sljedećem videu:

Spisak potrebne dokumentacije

Da biste podnijeli cijeli zahtjev za olakšice za odbitak poreza na dohodak građana, morate podnijeti popunjenu izjavu na obrascu 3-NDFL dodati sljedeće dokumente:

Ako pripremate paket dokumenata za liječenje nekog vama bliskog, morate potvrditi prisustvo porodične veze kopijom dostupnih dokumenata.

Za podnošenje zahtjeva za povrat dospjelih sredstava uz plaćanje kupljenih lijekova, zatim dodatno priloženo:

• računi za kupovinu lijekova;
• originalni recept na kojem su lijekovi kupljeni.

Da dobijete poreski odbitak za liječenje prema ugovoru o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju potrebno je dodati:

• ovaj ugovor ili medicinska politika;
• platni nalog za prenos iznosa osiguravaču.

Pažnja! Svi nalozi za plaćanje i druga dokumenta koja se pristignu prilikom plaćanja usluga ili lijekova izdaju se građaninu sa kojim je zaključen ugovor o pružanju zdravstvene zaštite i koji vrši plaćanje, a ne njegovom srodniku koji je bio na liječenju.

Socijalni odbici se izdaju na isti način kao i ovi dokumenti. za studiranje, što je potvrđeno obrazovnim dokumentima.

Nakon podnošenja svih potrebnih dokumenata i njihovog razmatranja, trebali biste dobiti pismo u kojem vas obavještava o potvrdi vašeg prava na socijalni odbitak. Registratorima je dato 30 kalendarskih dana da pregledaju prijavu i pošalju odgovor.

Ako se porezna uprava ne slaže, onda ćete morati braniti svoje interese. Kada imate u rukama čekove za redovnu isplatu sredstava za školovanje ili liječenje, zahtjev možete podnijeti najmanje svaki mjesec. Istovremeno, podnosioci zahtjeva za povraćaj poreskih olakšica imaju pravo da objasne tretman i rashodnu stranu budžeta za sve troškove odjednom.

Obrazac i uzorak zahtjeva za potvrdu prava poreskog obveznika na ostvarivanje socijalnih odbitaka

U cilju jednoobrazne obrade dokumenata za građane i organizacije koje žele da dobiju poreske olakšice, Federalna poreska služba Ruske Federacije objavila je pismo od 7. decembra 2015. godine broj ZN-4-11/21381@ sa preporučenim formularom za prijavu. Obrazac se mora popuniti za beneficije iz stava 1. člana 219. Poreskog zakona (socijalni odbici za obrazovanje i liječenje).

Pismeni zahtjev Federalnoj poreznoj službi za pružanje socijalnih odbitaka mora sadržavati sljedeće informacije:

• pojedinosti o lokalnoj poreskoj službi u koju se građanin prijavljuje;
• radno mjesto i puno ime i prezime rukovodioca iste filijale Federalne poreske službe;
• lični podaci podnosioca prijave (ime i prezime, datum rođenja, registracija, PIB) i njegov potpis;
• datum predaje poreskoj upravi.

Podatke možete popuniti ručno ili na bilo koji prikladan kucani način, uključujući korištenje digitalne tehnologije.

Glavni tekst izjave uključuje zahtjev o dozvoli primjene socijalnih odbitaka u vezi s takvim i takvim okolnostima. Iznos poreskog odbitka nije naveden u prijavi, već se samo u prilogu prijave sastavlja spisak pratećih dokumenata za pravo na ove olakšice od poreza na dohodak građana.

Šta učiniti ako ne dobijete odbitak

Ako se poreskom obvezniku uskrati odbitak socijalnog poreza, mora mu se dati pismeno obrazloženje o razlozima zbog kojih je lišen prava na beneficije. Vrijedi proučiti standarde na koje se poziva Federalna porezna služba za odbijanje zahtjeva za povraćaj socijalnih naknada. Ako su razlozi neosnovani, onda se na negativan odgovor službenika Federalne porezne službe može uložiti žalba višim organima Federalne porezne službe ili na sudu (sastavljanjem odgovarajuće izjave).

Kako pravilno popuniti 3. prijavu poreza na dohodak građana i dobiti poreski odbitak opisano je u sljedećem video materijalu:

1. Prilikom utvrđivanja visine poreske osnovice u skladu sa stavom 3. ovog zakonika, poreski obveznik ima pravo na sledeće socijalne poreske olakšice:

1) u visini prihoda koje poreski obveznik prenosi u vidu donacija:

dobrotvorne organizacije;

društveno orijentisane neprofitne organizacije za obavljanje aktivnosti predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama;

neprofitne organizacije koje djeluju u oblasti nauke, kulture, fizičke kulture i sporta (osim profesionalnog sporta), obrazovanja, prosvjete, zdravstva, zaštite ljudskih i građanskih prava i sloboda, socijalne i pravne podrške i zaštite građana, pomoći u zaštita građana od vanrednih situacija, zaštita životne sredine i dobrobit životinja;

vjerske organizacije za obavljanje statutarne djelatnosti;

neprofitne organizacije za formiranje ili dopunjavanje zadužbinskog kapitala, koje se provode na način utvrđen Federalnim zakonom od 30. decembra 2006. N 275-FZ „O postupku formiranja i korišćenja zadužbinskog kapitala neprofitnih organizacija ”.

Odbitak naveden u ovom podstavu daje se u visini stvarno nastalih troškova, ali ne više od 25 posto od iznosa prihoda ostvarenog u poreskom periodu i koji podliježe oporezivanju.

Prilikom vraćanja donacije poreskom obvezniku, u vezi sa čijim prenosom je primenio poreski odbitak socijalnog poreza u skladu sa ovim podstavom, uključujući i u slučaju raspuštanja ciljnog kapitala neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili u drugom slučaju, ako se povrat imovine prenese za formiranje ili dopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije, predviđen ugovorom o donaciji i (ili) Federalnim zakonom od 30. decembra 2006. N 275-FZ "O postupak formiranja i korišćenja vakumskog kapitala neprofitnih organizacija“, poreski obveznik je dužan da u poresku osnovicu poreskog perioda u kojem je imovina ili njen novčani ekvivalent stvarno vraćena, unese iznos odbitka socijalnog poreza iz čl. veza sa transferom odgovarajuće donacije neprofitnoj organizaciji;

(klauzula 1 izmijenjena i dopunjena saveznim zakonom od 18. jula 2011. N 235-FZ (sa izmjenama i dopunama od 21. novembra 2011.))

2) u iznosu koji je poreski obveznik platio u poreskom periodu za školovanje u obrazovno-vaspitnim ustanovama - u visini stvarno učinjenih troškova obrazovanja, s obzirom na ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana, kao i u iznosu koji je platio poreski obveznik-roditelj za školovanje svoje djece do 24 godine života, od strane poreskog obveznika-staratelja (poreskog obveznika-povjerenika) za redovno školovanje svojih štićenika mlađih od 18 godina u obrazovno-vaspitnim ustanovama - u visini stvarnih troškove za ovo obrazovanje, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dete u ukupnom iznosu za oba roditelja (staratelja ili staratelja).

Pravo na ostvarivanje navedenog socijalnog odbitka imaju poreski obveznici koji su obavljali poslove staratelja ili staratelja nad građanima koji su im bili bivši štićenici, nakon prestanka starateljstva ili starateljstva u slučajevima kada su obveznici plaćali redovno školovanje ovih građana prema 24 godine u obrazovnim ustanovama.

Navedeni socijalni porezni odbitak obezbjeđuje se ako obrazovna ustanova ima odgovarajuću licencu ili drugi dokument koji potvrđuje status obrazovne ustanove, kao i ako obveznik dostavi dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove obrazovanja.

Za vrijeme studiranja ovih lica u obrazovnoj ustanovi, uključujući i akademsko odsustvo izdato na propisan način za vrijeme trajanja studija, obezbjeđuje se socijalni porezni odbitak.

Socijalni porezni odbitak se ne primjenjuje ako se plaćanje troškova obrazovanja vrši iz sredstava materinskog (porodičnog) kapitala namijenjenog obezbjeđivanju sprovođenja dodatnih mjera državne podrške porodici sa djecom;

Pravo na ostvarivanje navedenog socijalnog odbitka ima i obveznik koji je brat (sestra) studenta u slučajevima kada obveznik plaća redovno školovanje brata (sestre) mlađeg od 24 godine u obrazovnim ustanovama. ;

3) u iznosu koji poreski obveznik plati u poreskom periodu za medicinske usluge koje pružaju medicinske organizacije, samostalni preduzetnici koji se bave medicinskom djelatnošću, njemu, njegovom supružniku, roditeljima, djeci (uključujući usvojenu djecu) mlađoj od 18 godina, štićenicima u mlađi od 18 godina (u skladu sa spiskom medicinskih usluga koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), kao i u visini troškova lekova za medicinsku upotrebu (u skladu sa spiskom lekova koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), koje je propisao njihov ljekar i kupio ih poreski obveznik za vlastiti račun.

Prilikom primjene socijalnog poreskog odbitka iz ovog stava, iznose premija osiguranja koje je obveznik uplatio u poreskom periodu po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju, kao i po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju bračnog druga, roditelja, djece (uključujući usvojenu djecu) mlađi od 18 godina, štićenici mlađi od 18 godina, koje je zaključio sa osiguravajućim organizacijama koje imaju dozvole za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, predviđajući plaćanje od strane takvih osiguravajućih organizacija isključivo za medicinske usluge.

Ukupan iznos odbitka poreza iz stava 1. i 2. ove tačke prihvata se u visini stvarno nastalih troškova, ali uz ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana.

Za skupe vrste lečenja u medicinskim organizacijama, za individualne preduzetnike koji obavljaju medicinsku delatnost, iznos poreskog odbitka se prihvata u visini stvarno nastalih troškova. Popis skupih vrsta liječenja odobren je uredbom Vlade Ruske Federacije.

Odbitak za plaćanje troškova medicinskih usluga i (ili) plaćanja premija osiguranja se daje poreskom obvezniku ako se medicinske usluge pružaju u medicinskim organizacijama, od individualnih preduzetnika koji imaju odgovarajuće dozvole za obavljanje medicinske delatnosti, izdate u skladu sa zakonodavstvu Ruske Federacije, kao i kada poreski obveznik podnese dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove za pružene medicinske usluge, kupovinu lijekova za medicinsku upotrebu ili plaćanje premija osiguranja.

Navedeni socijalni porezni odbitak se daje poreskom obvezniku ako plaćanje troškova medicinskih usluga i kupljenih lijekova za medicinsku upotrebu i (ili) plaćanje premija osiguranja nije izvršeno na teret poslodavca;

4) u visini penzijskih doprinosa koje je poreski obveznik uplatio u poreskom periodu po ugovoru (ugovorima) o nedržavnom penzionom osiguranju, koje je obveznik zaključio sa nedržavnim penzionim fondom u svoju korist i (ili) u korist članovi porodice i (ili) bliski srodnici u skladu s Porodičnim zakonikom Ruske Federacije (supružnici, roditelji i djeca, uključujući usvojitelje i usvojenu djecu, bake i djedove i unučad, punoljetna i polovična (koji imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre ), invalidnu djecu pod starateljstvom (starateljstvom) i (ili) u visini premija osiguranja koje je poreski obveznik uplatio u poreskom periodu po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom penzijskom osiguranju zaključenim sa osiguravajućom organizacijom u svoju korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu, udovca), roditelja (uključujući usvojitelje), dece sa invaliditetom (uključujući usvojenu decu pod starateljstvom) i (ili) u visini premija osiguranja koje poreski obveznik uplaćuje u porezu period po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom životnom osiguranju, ako su takvi ugovori zaključeni na period ne kraći od pet godina, zaključeni (zaključeni) sa osiguravajućom organizacijom u svoju korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu) , udovac), roditelji (uključujući usvojitelje), djeca (uključujući i usvojenu djecu pod starateljstvom (starateljstvom)), - u visini stvarno nastalih troškova, uzimajući u obzir ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana.

Socijalni porezni odbitak naveden u ovom podstavu obezbeđuje se nakon podnošenja od strane poreskog obveznika dokumenata koji potvrđuju njegove stvarne troškove za nedržavno penzijsko osiguranje i (ili) dobrovoljno penzijsko osiguranje i (ili) dobrovoljno životno osiguranje;

5) u visini dodatnih doprinosa za osiguranje za fondovsku penziju koju je poreski obveznik uplatio u poreskom periodu u skladu sa Federalnim zakonom „O dodatnim doprinosima za osiguranje za fondovsku penziju i državnu podršku za formiranje penzijske štednje“ - u iznosu stvarno nastalih troškova, uzimajući u obzir ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana.

Socijalni porezni odbitak naveden u ovoj tački se daje kada poreski obveznik podnese dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove za plaćanje dodatnih doprinosa za osiguranje za fondovsku penziju u skladu sa Federalnim zakonom „O dodatnim doprinosima za osiguranje za fondovsku penziju i državnoj podršci za formiranje penzijske štednje", ili kada poreski obveznik dostavi potvrde poreskog agenta o iznosima dodatnih doprinosa za osiguranje koje je uplatio za kapitalnu penziju, koje je poreski agent zadržao i prenio u ime poreskog obveznika, na obrascu koji odobri savezna izvršna vlast. organ nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

2. Socijalni poreski odbici iz stava 1. ovog člana daju se kada poreski obveznik podnese poresku prijavu poreskom organu na kraju poreskog perioda, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

Socijalni porezni odbici iz stava 1. tač. 2. i 3. ovog člana mogu se dati poreskom obvezniku pre isteka poreskog perioda kada podnese pismeni zahtev poslodavcu (u daljem tekstu – poreski agent), pod uslovom da da poreski obveznik dostavi poreskom agentu potvrdu o pravu poreskog obveznika na primanje socijalnih poreskih olakšica koju je poreskom obvezniku izdao poreski organ na obrascu odobrenom od saveznog organa izvršne vlasti nadležnog za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. Pravo poreskog obveznika na ostvarivanje navedenih socijalnih poreskih olakšica mora potvrditi poreski organ u roku ne dužem od 30 kalendarskih dana od dana kada je poreski obveznik podneo pisani zahtev poreskom organu i dokumente koji potvrđuju pravo na ostvarivanje poreskih olakšica predviđenih za u tač. 2 i 3 stava 1. ovog člana.

Socijalne poreske olakšice iz stava 1. tač. 2. i 3. ovog člana poreskom obvezniku daje poreski agent počev od meseca u kome je poreski obveznik podneo zahtev poreskom agentu da ih dobije na način utvrđen stavom dva ovog člana. stav.

Ako je, nakon što se poreski obveznik na propisan način obrati poreskom agentu za ostvarivanje poreskih odbitaka iz tač. 2. i 3. stava 1. ovog člana, poreski agent zadržao porez bez uzimanja u obzir socijalnih poreskih olakšica, iznos od višak zadržan nakon prijema pismene prijave poreskog obveznika podliježe povratu poreskom obvezniku na način utvrđen ovim zakonikom.

Ako je na kraju poreskog perioda iznos prihoda poreskog obveznika koji je primio od poreskog agenta bio manji od iznosa socijalnih poreskih olakšica utvrđenih u skladu sa tač. 2. i 3. stava 1. ovog člana, poreski obveznik ima pravo da ostvaruje olakšice od poreza na socijalno osiguranje na način iz stava 1. ovog stava.

Socijalni porezni odbici iz tač. 4. i 5. stava 1. ovog člana mogu se dati poreskom obvezniku pre isteka poreskog perioda kada stupi u kontakt sa poreskim agentom, uz dokumentovanu potvrdu troškova poreskog obveznika u skladu sa tač. 4. i 5. stava 1. ovog člana i pod uslovom da doprinosi po ugovoru (ugovorima) nedržavnog penzijskog osiguranja, po ugovoru (ugovorima) dobrovoljnog penzijskog osiguranja, po ugovoru (ugovorima) dobrovoljnog životnog osiguranja (ako su takvi ugovori zaključen na period od najmanje pet godina) i (ili) dodatni doprinosi za osiguranje za kapitalnu penziju su obustavljeni od plaćanja u korist poreskog obveznika i prebačeni u odgovarajuće fondove i (ili) osiguravajuće organizacije od strane poslodavca.

Socijalne poreske olakšice iz stava 1. tač. 2. - 5. ovog člana (osim troškova za obrazovanje dece poreskog obveznika iz stava 1. tač. 2. ovog člana i troškova za skupo lečenje iz stava 3. st. 1. ovog člana) daju se u iznosu stvarnih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja za poreski period. Ako u jednom poreskom periodu poreski obveznik ima troškove obuke, medicinske usluge, troškove po nedržavnom ugovoru o penziji (ugovorima), po ugovoru o dobrovoljnom penzijskom osiguranju (ugovorima), po ugovoru o dobrovoljnom životnom osiguranju (ugovorima) (ako takvi ugovori se sklapaju na period od najmanje pet godina) i (ili) za uplatu dodatnih doprinosa za osiguranje za fondovsku penziju u skladu sa Federalnim zakonom „O dodatnim doprinosima za osiguranje za fondovsku penziju i državnoj podršci za formiranje penzije štednje“ poreski obveznik samostalno, uključujući i prilikom kontaktiranja poreskog agenta, bira koje vrste troškova i u kojim iznosima se uzimaju u obzir u okviru maksimalnog iznosa socijalnog odbitka iz ovog stava.

Porezni zakonik Ruske Federacije, član 219 Socijalni porezni odbici

1. Prilikom utvrđivanja visine poreske osnovice u skladu sa stavom 3. člana 210. ovog zakonika, poreski obveznik ima pravo na sledeće socijalne poreske olakšice:

1) u visini prihoda koje poreski obveznik prenosi u vidu donacija:

dobrotvorne organizacije;

društveno orijentisane neprofitne organizacije za obavljanje aktivnosti predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama;

neprofitne organizacije koje djeluju u oblasti nauke, kulture, fizičke kulture i sporta (osim profesionalnog sporta), obrazovanja, prosvjete, zdravstva, zaštite ljudskih i građanskih prava i sloboda, socijalne i pravne podrške i zaštite građana, pomoći u zaštita građana od vanrednih situacija, zaštita životne sredine i dobrobit životinja;

vjerske organizacije za obavljanje statutarne djelatnosti;

neprofitne organizacije za formiranje ili dopunjavanje zadužbinskog kapitala, koje se provode na način utvrđen Federalnim zakonom od 30. decembra 2006. N 275-FZ „O postupku formiranja i korišćenja zadužbinskog kapitala neprofitnih organizacija ”.

Odbitak naveden u ovom podstavu daje se u visini stvarno nastalih troškova, ali ne više od 25 posto od iznosa prihoda ostvarenog u poreskom periodu i koji podliježe oporezivanju.

Prilikom vraćanja donacije poreskom obvezniku, u vezi sa čijim prenosom je primenio poreski odbitak socijalnog poreza u skladu sa ovim podstavom, uključujući i u slučaju raspuštanja ciljnog kapitala neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili u drugom slučaju, ako se povrat imovine prenese za formiranje ili dopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije, predviđen ugovorom o donaciji i (ili) Federalnim zakonom od 30. decembra 2006. N 275-FZ "O postupak formiranja i korišćenja vakumskog kapitala neprofitnih organizacija“, poreski obveznik je dužan da u poresku osnovicu poreskog perioda u kojem je imovina ili njen novčani ekvivalent stvarno vraćena, unese iznos odbitka socijalnog poreza iz čl. veza sa transferom odgovarajuće donacije neprofitnoj organizaciji;

2) u iznosu koji je poreski obveznik platio u poreskom periodu za školovanje u obrazovno-vaspitnim ustanovama - u visini stvarno učinjenih troškova obrazovanja, s obzirom na ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana, kao i u iznosu koji je platio poreski obveznik-roditelj za školovanje svoje djece do 24 godine života, od strane poreskog obveznika-staratelja (poreskog obveznika-povjerenika) za redovno školovanje svojih štićenika mlađih od 18 godina u obrazovno-vaspitnim ustanovama - u visini stvarnih troškove za ovo obrazovanje, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dete u ukupnom iznosu za oba roditelja (staratelja ili staratelja).

Pravo na ostvarivanje navedenog socijalnog odbitka imaju poreski obveznici koji su obavljali poslove staratelja ili staratelja nad građanima koji su im bili bivši štićenici, nakon prestanka starateljstva ili starateljstva u slučajevima kada su obveznici plaćali redovno školovanje ovih građana prema 24 godine u obrazovnim ustanovama.

Navedeni socijalni porezni odbitak obezbjeđuje se ako obrazovna ustanova ima odgovarajuću licencu ili drugi dokument koji potvrđuje status obrazovne ustanove, kao i ako obveznik dostavi dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove obrazovanja.

Za vrijeme studiranja ovih lica u obrazovnoj ustanovi, uključujući i akademsko odsustvo izdato na propisan način za vrijeme trajanja studija, obezbjeđuje se socijalni porezni odbitak.

Socijalni porezni odbitak se ne primjenjuje ako se plaćanje troškova obrazovanja vrši iz sredstava materinskog (porodičnog) kapitala namijenjenog obezbjeđivanju sprovođenja dodatnih mjera državne podrške porodici sa djecom;

Pravo na ostvarivanje navedenog socijalnog odbitka ima i obveznik koji je brat (sestra) studenta u slučajevima kada obveznik plaća redovno školovanje brata (sestre) mlađeg od 24 godine u obrazovnim ustanovama. ;

3) u iznosu koji poreski obveznik plati u poreskom periodu za medicinske usluge koje pružaju medicinske organizacije, samostalni preduzetnici koji se bave medicinskom djelatnošću, njemu, njegovom supružniku, roditeljima, djeci (uključujući usvojenu djecu) mlađoj od 18 godina, štićenicima u mlađi od 18 godina (u skladu sa spiskom medicinskih usluga koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), kao i u visini troškova lekova za medicinsku upotrebu (u skladu sa spiskom lekova koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), koje je propisao njihov ljekar i kupio ih poreski obveznik za vlastiti račun.

Prilikom primjene socijalnog poreskog odbitka iz ovog stava, iznose premija osiguranja koje je obveznik uplatio u poreskom periodu po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju, kao i po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju bračnog druga, roditelja, djece (uključujući usvojenu djecu) mlađi od 18 godina, štićenici mlađi od 18 godina, koje je zaključio sa osiguravajućim organizacijama koje imaju dozvole za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, predviđajući plaćanje od strane takvih osiguravajućih organizacija isključivo za medicinske usluge.

Ukupan iznos odbitka poreza iz stava 1. i 2. ove tačke prihvata se u visini stvarno nastalih troškova, ali uz ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana.

Za skupe vrste lečenja u medicinskim organizacijama, za individualne preduzetnike koji obavljaju medicinsku delatnost, iznos poreskog odbitka se prihvata u visini stvarno nastalih troškova. Popis skupih vrsta liječenja odobren je uredbom Vlade Ruske Federacije.

Odbitak za plaćanje troškova medicinskih usluga i (ili) plaćanja premija osiguranja se daje poreskom obvezniku ako se medicinske usluge pružaju u medicinskim organizacijama, od individualnih preduzetnika koji imaju odgovarajuće dozvole za obavljanje medicinske delatnosti, izdate u skladu sa zakonodavstvu Ruske Federacije, kao i kada poreski obveznik podnese dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove za pružene medicinske usluge, kupovinu lijekova za medicinsku upotrebu ili plaćanje premija osiguranja.

Navedeni socijalni porezni odbitak se daje poreskom obvezniku ako plaćanje troškova medicinskih usluga i kupljenih lijekova za medicinsku upotrebu i (ili) plaćanje premija osiguranja nije izvršeno na teret poslodavca;

4) u visini penzijskih doprinosa koje je poreski obveznik uplatio u poreskom periodu po ugovoru (ugovorima) o nedržavnom penzionom osiguranju, koje je obveznik zaključio sa nedržavnim penzionim fondom u svoju korist i (ili) u korist članovi porodice i (ili) bliski srodnici u skladu s Porodičnim zakonikom Ruske Federacije (supružnici, roditelji i djeca, uključujući usvojitelje i usvojenu djecu, bake i djedove i unučad, punoljetna i polovična (koji imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre ), invalidnu djecu pod starateljstvom (starateljstvom) i (ili) u visini premija osiguranja koje je poreski obveznik uplatio u poreskom periodu po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom penzijskom osiguranju zaključenim sa osiguravajućom organizacijom u svoju korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu, udovca), roditelja (uključujući usvojitelje), dece sa invaliditetom (uključujući usvojenu decu pod starateljstvom) i (ili) u visini premija osiguranja koje poreski obveznik uplaćuje u porezu period po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom životnom osiguranju, ako su takvi ugovori zaključeni na period ne kraći od pet godina, zaključeni (zaključeni) sa osiguravajućom organizacijom u svoju korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu) , udovac), roditelji (uključujući usvojitelje), djeca (uključujući i usvojenu djecu pod starateljstvom (starateljstvom)), - u visini stvarno nastalih troškova, uzimajući u obzir ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana.

Socijalni porezni odbitak naveden u ovom podstavu obezbeđuje se nakon podnošenja od strane poreskog obveznika dokumenata koji potvrđuju njegove stvarne troškove za nedržavno penzijsko osiguranje i (ili) dobrovoljno penzijsko osiguranje i (ili) dobrovoljno životno osiguranje;

5) u visini dodatnih doprinosa za osiguranje za fondovsku penziju koju je poreski obveznik uplatio u poreskom periodu u skladu sa Federalnim zakonom „O dodatnim doprinosima za osiguranje za fondovsku penziju i državnu podršku za formiranje penzijske štednje“ - u iznosu stvarno nastalih troškova, uzimajući u obzir ograničenje utvrđeno stavom 2. ovog člana.

Socijalni porezni odbitak naveden u ovoj tački se daje kada poreski obveznik podnese dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove za plaćanje dodatnih doprinosa za osiguranje za fondovsku penziju u skladu sa Federalnim zakonom „O dodatnim doprinosima za osiguranje za fondovsku penziju i državnoj podršci za formiranje penzijske štednje", ili kada poreski obveznik dostavi potvrde poreskog agenta o iznosima dodatnih doprinosa za osiguranje koje je uplatio za kapitalnu penziju, koje je poreski agent zadržao i prenio u ime poreskog obveznika, na obrascu koji odobri savezna izvršna vlast. organ nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

2. Socijalni poreski odbici iz stava 1. ovog člana daju se kada poreski obveznik podnese poresku prijavu poreskom organu na kraju poreskog perioda.

Socijalni porezni odbici iz stava 1. tač. 4. i 5. ovog člana mogu se poreskom obvezniku dati i pre isteka poreskog perioda kada stupi u kontakt sa poslodavcem (u daljem tekstu – poreski agent), uz dokumentovanu potvrdu o troškove poreskog obveznika u skladu sa tač. 4. i 5. stav 1. ovog člana i pod uslovom da doprinosi po osnovu nedržavnog ugovora o penziji, dobrovoljnog penzijskog osiguranja, dobrovoljnog životnog osiguranja (ako su takvi ugovori zaključeni na period od najmanje pet godina) i (ili) dodatni doprinosi za osiguranje za kapitalnu penziju su zadržani od plaćanja u korist poreskog obveznika i prebačeni u odgovarajuće fondove i (ili) osiguravajuće organizacije od strane poslodavca.

Socijalne poreske olakšice iz stava 1. tač. 2. - 5. ovog člana (osim troškova za školovanje dece poreskog obveznika iz stava 1. tač. 2. ovog člana i troškova za skupo lečenje iz stava 1. tač. 3.). ovog člana) daju se u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja u poreskom periodu. Ako u jednom poreskom periodu poreski obveznik ima troškove za obuku, medicinske usluge, troškove po nedržavnom ugovoru o penziji (ugovorima), po ugovoru o dobrovoljnom penzijskom osiguranju (ugovorima), po ugovoru o dobrovoljnom životnom osiguranju (ugovorima) (ako su takvi ugovori zaključuju se na period od najmanje pet godina) i po uplati dodatnog doprinosa za osiguranje za fondovsku penziju u skladu sa Saveznim zakonom „O dodatnim doprinosima za osiguranje za fondovsku penziju i državnoj podršci za formiranje penzijske štednje“, poreski obveznik samostalno , uključujući i prilikom kontaktiranja poreskog agenta, bira koje vrste troškova i u kojim iznosima se uzimaju u obzir u okviru maksimalnog iznosa socijalnog poreskog odbitka navedenog u ovom stavu.

Preuzmite PDF

Odštampaj stranicu

Predlažemo da se upoznate sa članom 219 Poreskog zakona Ruske Federacije, Poglavlje 23 „Socialni porezni odbici“. Informacije su aktuelne od 2016. Ako mislite da je član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije zastario i nije relevantan, molimo vas da o tome pišete urednicima stranice koristeći obrazac

Art. 219 Porezni zakon Ruske Federacije (2017): pitanja i odgovori

Art. 219 Poreski zakon Ruske Federacijeuređuje uslove za ostvarivanje socijalnih odbitaka za porez na dohodak fizičkih lica. S obzirom na to da se poreski obveznici često susreću sa poteškoćama u primjeni odredaba ovog člana kodeksa u praksi, te radi lakšeg sagledavanja zakonskih informacija, predlažemo da se upoznate sa posebno pripremljenim materijalom.

Kako će član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije pomoći u smanjenju poreza na dohodak?

Zbog olakšica socijalnog poreza, pojedinačni porezni obveznici mogu smanjiti porez na dohodak. Granica za neke troškove koji potpadaju pod socijalni odbitak je iznos od 120.000 rubalja. A za ostale troškove vezane za, na primjer, kupovinu skupih lijekova i plaćanje istih skupih medicinskih usluga, nema ograničenja.

U skladu sa stavom 2 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije, naknada u obliku socijalnog odbitka u većini slučajeva može se prijaviti prilikom podnošenja porezne prijave za izvještajni period. Istovremeno, prilikom podnošenja zahtjeva poslodavcu, ranije se mogu koristiti odbici za troškove liječenja i obuke, kao i one koji se odnose na isplatu penzija (osiguranja) u nedržavne fondove.

Da biste se izjasnili o svom pravu na socijalna davanja iz čl. 219 Poreskog zakonika, poreski obveznik mora imati odgovarajuću dokumentaciju koja dokazuje činjenicu uplate sredstava. Ove dokumente poreski inspektor može naknadno zatražiti prilikom provjere valjanosti korištenja prava na odbitak. Prilikom kontaktiranja poreskog agenta, poreski obveznik će ponekad morati da odabere koje će od dostupnih socijalnih odbitaka koristiti ako postoji više takvih odbitnih troškova i oni se ne uklapaju u utvrđeni limit.

Više o svakoj vrsti socijalnih davanja pročitajte u članku .

Sada morate tačno razumjeti koje troškove porezni obveznik može koristiti kada polaže pravo na poreski odbitak. Važno je da budu razumni i pravilno podržani.

Da li član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije garantuje olakšice od poreza za penzionere?

Član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava da se penzijski doprinosi, kao i premije osiguranja za dobrovoljno životno osiguranje, klasifikuju kao socijalni odbici za koje se umanjuje plaćeni porez na dohodak građana. Osim toga, riječ je o doprinosima koji se uplaćuju u nedržavne penzione fondove i, što je bitno, o dijelu uplata usmjerenih na fondovski dio penzije. Ova prava su definisana u pododjeljku. 4 i 5 stav 1 čl. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, isplate penzija koje poreski obveznik izvrši u korist najbližih srodnika ili članova porodice mogu se koristiti i kao socijalni odbici. Ovo također može uključivati ​​isplate penzija za bake i djedove, braću/sestre, roditelje/supružnike, djecu/unuke.

U kom slučaju se troškovi obrazovanja ne mogu klasificirati kao socijalni odbici?

Prema pod. 2 str.1 čl. 219 Poreznog zakonika Ruske Federacije, pojedinac može smanjiti svoje obaveze plaćanja poreza na prihode za iznos sredstava utrošenih na obuku. Na kraju krajeva, stvarni troškovi nastali za redovno obrazovanje na univerzitetu (vaše ili maloljetne djece mlađe od 24 godine) smatraju se socijalnim odbicima.

No, postoji niz situacija kada se plaćanja školarine ne mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak građana. Pored nedostatka dokumenata koji potvrđuju uplatu, postoji niz nijansi zbog kojih socijalni odbitak neće biti dostupan poreznom obvezniku:

1. Ako student studira vanredno po ugovoru, onda roditelj koji je platio školarinu nema pravo na socijalni odbitak. Razlog je taj što se, kao što je gore navedeno, odbitak daje roditeljima djece koja studiraju samo redovno.

Međutim, ako student radi i ugovor sa obrazovnom ustanovom je sastavljen na njegovo ime, onda on sam može koristiti uplatu školarine kao socijalne odbitke za smanjenje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji mu se odbija od plate.

Ako je majka plaćala školovanje djeteta u svoje ime, jedina mogućnost da učenik koristi socijalni odbitak bit će izdavanje punomoći majci, kojom se daje pravo da uplati djetetov novac kao školarinu.

2. Ako roditelj plaća redovno školovanje na fakultetu za dijete mlađe od 24 godine, a dijete je u braku, tada se roditelj lišava prava na socijalne odbitke u skladu sa tač. 2 str.1 čl. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Cijela poenta je u tome da, sklapanjem zakonskog braka, dijete stiče ne samo pravnu, već i poslovnu sposobnost. To znači da roditelj više nije zakonski zastupnik bračnog djeteta i, shodno tome, lišen je prava na socijalna davanja. Ista situacija može nastati kada dijete ima svoju djecu bez sklapanja zakonskog braka.

Međutim, važno je da univerzitet ima dozvolu za pružanje obrazovnih usluga ili drugi dokument koji potvrđuje status obrazovne ustanove. Osim toga, roditelj će moći iskoristiti odbitak samo u iznosu koji ne prelazi 50.000 rubalja. za 1 dijete po poreskom periodu za plaćanje poreza na dohodak građana. Štaviše, ako oba roditelja podnose zahtjev za socijalnu pomoć za plaćanje školovanja djeteta, maksimalno ograničenje iznosa odnosi se na oboje.

4. Ako dijete odluči da nastavi školovanje na master studijama, da li će roditelji moći iskoristiti pravo na odbitak?

Kada dijete napuni 24 godine i nastavi redovno studiranje na fakultetu, roditelji će izgubiti priliku da iskoriste socijalne beneficije.

Možete zadržati svoja prava na socijalna davanja ako dijete samo plaća školovanje. Ako je zaposlen i plaća porez na dohodak građana, imaće 3 godine da podnese zahtjev za socijalnu pomoć u skladu sa čl. 7. čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije.

5. Postoji li socijalni odbitak za iznose potrošene na kupovinu nastavnih sredstava tokom studiranja u obrazovnoj ustanovi?

Sredstva utrošena na nabavku obrazovnog materijala ne mogu se pripisati stvarnoj uplati za obuku, stoga se ne mogu koristiti kao socijalni odbitak pri obračunu poreza na dohodak građana.

6. Da li se zadržava pravo na poreski odbitak ako je plaćanje za školovanje djeteta izvršeno iz materinskog kapitala?

Ne, u ovom slučaju ne možete koristiti socijalni odbitak. Ova zabrana je izričito navedena u Poreskom zakoniku.

7. Može li sestra iskoristiti socijalni odbitak kada plaća školovanje svog brata koji još nije napunio 24. rođendan?

Da, može, ali samo ako brat studira redovno u licenciranoj obrazovnoj ustanovi.

Da biste saznali je li moguć odbitak troškova obrazovanja za očuha, pročitajte materijal .

Mogu li se svi troškovi za skupe lijekove i medicinske usluge koristiti bez ograničenja?

U skladu sa pod. 3 klauzula 1 i čl. 2 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškove kupovine skupih lijekova za liječenje, kao i plaćanje skupih medicinskih usluga, porezni obveznik može koristiti bez ograničenja iznosa kao socijalnog odbitka, ali samo ako su podaci o njima uvršten na listu odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. marta 2001. br. 201.

Ako ove medicinske usluge ili lijekovi nisu navedeni na ovoj listi, tada će biti moguće iskoristiti porezni odbitak u granicama od 120.000 rubalja. za godinu dana. Pored toga, važno je da poreski obveznik zadrži sve čekove i račune koji potvrđuju činjenicu plaćanja. A kada se koriste socijalni odbici za obračun plaćanja medicinskih usluga, potrebno je da osoba koja ih je pružila (pravno lice ili individualni poduzetnik) obavlja licencirane medicinske djelatnosti.

Više o graničnoj vrijednosti poreznih olakšica za fizička lica možete saznati iz našeg članka .

Koje osiguranje se može koristiti kao socijalni odbitak?

Za smanjenje porezne osnovice pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica možete koristiti socijalni odbitak:

1. U skladu sa pod. 3 str.1 čl. 219 Poreskog zakonika Ruske Federacije, troškovi plaćanja osiguranja prema VHI ugovoru mogu se koristiti kao socijalni odbici. U ovom slučaju, dobrovoljno osiguranje se može izdati kako za samog obveznika tako i za njegovu maloljetnu djecu, supružnika i/ili roditelje.

Da bi potvrdio pravo na poreski odbitak, poreski obveznik mora dostaviti dokaz o samouplati premije osiguranja. Osim toga, osiguravač mora imati dozvolu za rad u vezi sa plaćanjem medicinskih usluga.

Više o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju pročitajte u našem članku .

2. Prema pod. 4 stav 1 čl. 219 Poreskog zakonika Ruske Federacije, socijalni odbici uključuju i plaćanje osiguranja po nedržavnim ugovorima o dobrovoljnom penzijskom osiguranju i doprinose po ugovorima o životnom osiguranju izdatim kako u korist samog poreskog obveznika, tako i u korist članova njegove porodice i roditelja. Preduslov je da ugovor traje najmanje 5 godina. Veličina socijalne isplate ograničena je na 120.000 rubalja.

U kojim slučajevima neće biti moguće primijeniti socijalni odbitak za troškove medicinskih usluga (lijekove ili premije osiguranja)?

Pravo na korištenje medicinskog socijalnog odbitka gubi se ako je plaćanje zdravstvenih usluga, lijekova ili polisa osiguranja izvršio poslodavac. To je direktno navedeno u posljednjem paragrafu pod. 3 str.1 čl. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Koje donacije mogu smanjiti iznos poreza na dohodak građana?

Samo one navedene u pod. 1 klauzula 1 čl. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije, donacije mogu smanjiti porez na dohodak građana u obliku deklaracije o pravu na socijalni porez. To uključuje:

• pomoć dobrotvornim ili vjerskim organizacijama;
• donacije nevladinim organizacijama koje djeluju u društveno orijentiranoj sferi, u oblasti nauke, sporta (osim stručnih), obrazovanja, zdravstva ili kulture (uključujući fizičku);
• doprinosi neprofitnim organizacijama za popunu ciljanog kapitala.

Postoje i ograničenja u visini donacija – maksimalno 25% od iznosa prihoda koji se oporezuju porezom na dohodak za godinu. I, naravno, sva navedena plaćanja moraju biti dokumentovana.

Kako ostvariti socijalna davanja prije isteka poreskog perioda?

Kako bi se iskoristio socijalni odbitak za penzijske doprinose predviđen u st. 4 i 5 kašika. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik treba da kontaktira svog poslodavca, koji kao poreski agent odbija porez na dohodak od zarade. U tom slučaju poreski obveznik mora dostaviti svu dokumentaciju kojom se potvrđuju stvarni troškovi nastalih za uplatu penzijskih doprinosa nedržavnim fondovima ili doprinosa za osiguranje za fondovski dio penzije ili po ugovoru o osiguranju. Obavezni uslov: ugovori o osiguranju moraju biti zaključeni na period duži od 5 godina, a dodatni doprinosi na fondovski dio penzije su obustavljeni od uplata izvršenih u korist zaposlenog poreskog obveznika.

Također je moguće dobiti odbitke na poslu ove godine za troškove obuke i medicinske njege (klauzula 2 i klauzula 3 člana 219 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u ovom slučaju prvo ćete se morati obratiti Federalnoj poreznoj službi s dokumentima koji potvrđuju pravo na odbitak. Na osnovu rezultata razmatranja ovih dokumenata, poreski organ, najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana podnošenja zahteva, mora da izda obaveštenje o pravu na odbitak, koje će poreski obveznik dostaviti poslodavcu.

O tome koji dokumenti će potvrditi troškove liječenja pročitajte u materijalu .