Социални данъчни облекчения. Социални данъчни облекчения Социални данъчни облекчения Чл.219

Yurguru.ru / Данъчен кодекс на Руската федерация / Глава 23. Данък върху доходите на физическите лица / Член 219. Социални данъчни облекчения

Данъчен кодекс на Руската федерация. Глава 23. Данък върху доходите на физическите лица

Член 219. Социални данъчни удръжки

1. При определяне на размера на данъчната основа в съответствие с член 210, параграф 3 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните социални данъчни облекчения:

1) в размера на доходите, прехвърлени от данъкоплатеца за благотворителни цели под формата на парична помощ на организации на науката, културата, образованието, здравеопазването и социалното осигуряване, финансирани частично или изцяло от съответните бюджети, както и физическо възпитание и спортни организации, образователни и предучилищни институции за нуждите на физическото възпитание на гражданите и поддържането на спортни отбори, както и в размер на даренията, прехвърлени (изплатени) от данъкоплатеца на религиозни организации за изпълнение на техните уставни дейности - в размер на действително извършените разходи, но не повече от 25 на сто от размера на получените през данъчния период доходи;

2) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за обучението му в образователни институции - в размера на действително направените разходи за обучение, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член, както и в сумата, платена от данъкоплатеца-родител за обучение на неговите деца до 24-годишна възраст, от данъкоплатеца-настойник (данъкоплатец-попечител) за целодневно обучение на подопечните им под 18-годишна възраст в учебни заведения - в размер на реално разходи, направени за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в общата сума за двамата родители (настойник или попечител).

Правото да получат посоченото приспадане на социалния данък се прилага за данъкоплатци, които са изпълнявали задълженията на настойник или попечител на граждани, които са били техни бивши подопечни, след прекратяване на настойничеството или попечителството в случаите, когато данъкоплатците са платили за редовно обучение на тези граждани съгласно 24-годишна възраст в образователни институции.

Посоченото приспадане на социалния данък се предоставя, ако образователната институция има подходящ лиценз или друг документ, потвърждаващ статута на образователната институция, както и данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за обучение.

Осигурява се приспадане на социален данък за периода на обучение на тези лица в образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин по време на обучението.

Приспадането на социалния данък не се прилага, ако плащането на образователните разходи се извършва от средства за майчин (семеен) капитал, предназначени за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;

Правото за получаване на посоченото приспадане на социалния данък се прилага и за данъкоплатец, който е брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за редовното обучение на брат (сестра) на възраст под 24 години в образователни институции ;

3) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за лечебни услуги, предоставени му от лечебни заведения на Руската федерация, както и платени от данъкоплатеца за лечебни услуги на неговия съпруг, неговите родители и (или) неговите деца съгласно възраст от 18 години в лечебни заведения на Руската федерация (в съответствие със списъка на медицинските услуги, одобрен от правителството на Руската федерация), както и в размер на цената на лекарствата (в съответствие със списъка на лекарствата одобрени от правителството на Руската федерация), предписани от техния лекуващ лекар, закупени от данъкоплатците за тяхна сметка.

При прилагане на приспадането на социалния данък, предвидено в тази алинея, сумите на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване на съпруг, родители и (или) техните деца съгласно 18-годишна възраст се вземат предвид, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за лечебни услуги.

Общият размер на приспадането на социалния данък, предвиден в параграфи 1 и 2 от тази алинея, се приема в размер на действително извършените разходи, но при спазване на ограничението, установено в параграф 2 от този член.

За скъпи видове лечение в лечебни заведения на Руската федерация размерът на данъчното приспадане се приема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

Приспадане за плащане на разходите за лечение и (или) плащане на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако лечението се извършва в лечебни заведения, които имат съответните лицензи за извършване на медицински дейности, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за лечение, закупуване на лекарства или за плащане на осигурителни вноски.

Посоченото социално приспадане се предоставя на данъкоплатеца, ако плащането за лечение и закупените лекарства и (или) плащането на застрахователни премии не е извършено от организацията за сметка на работодателите;

4) в размер на пенсионните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период съгласно споразумението (споразуменията) за недържавно пенсионно осигуряване, сключено от данъкоплатеца с недържавния пенсионен фонд в негова полза и (или) в полза на съпруга (включително в полза на вдовицата, вдовеца), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца в данъка период по договора за доброволно пенсионно осигуряване (споразумения), сключен) с осигурителна организация в нейна полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (попечителство)) - в размер на действително направените разходи при спазване на ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя при представяне от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване;

5) в размер на допълнителните осигурителни вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период за финансираната част от трудовата пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия и държавната подкрепа за формирането пенсионни спестявания” - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя при представяне от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за плащане на допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за финансираната част на трудова пенсия и държавно подпомагане за формиране на пенсионни спестявания” или когато данъкоплатецът представи удостоверение от данъчен агент за внесените от него допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия, удържани и преведени от данъка. агент от името на данъкоплатеца по образец, одобрен от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

2. Социалните данъчни облекчения, посочени в параграф 1 от този член, се предоставят, когато данъкоплатецът подаде данъчна декларация на данъчния орган в края на данъчния период.

Приспадането на социалния данък, предвидено в параграф 1, параграф 4 от този член, може също да бъде предоставено на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той се свърже с работодателя (наричан по-нататък в този параграф - данъчен агент), при условие че документално потвърждение на разходи на данъкоплатеца в съответствие с параграф 1, параграф 4 от този член и при условие, че вноските по договора за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволното пенсионно осигуряване са били удържани от плащания в полза на данъкоплатеца и прехвърлени в съответните фондове от работодателя.

Социални данъчни облекчения, посочени в алинеи 2 - 5 на параграф 1 от този член (с изключение на разходите за образование на децата на данъкоплатеца, посочени в алинея 2 на параграф 1 от този член, и разходите за скъпо лечение, посочени в алинея 3 на параграф 1 на този член) се предоставят в размер на действително извършените разходи, но общо не повече от 120 000 рубли през данъчния период. Ако в един данъчен период данъкоплатецът има разходи за обучение, лечение, разходи по договор (споразумения) за недържавна пенсия, по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване и плащане на допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от труда. пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“ данъкоплатецът самостоятелно, включително когато се свързва с данъчен агент, избира какви видове разходи и в какви суми се вземат предвид в рамките на максималния размер на приспадането на социалния данък, посочен в тази точка.

Член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация Социални данъчни удръжки- пълният текст на документа с коментари от юристи и възможност за обмен на мнения с юристи, задаване на въпроси или изразяване на вашето мнение относно членове на регулаторни правни актове, изучаване на коментари от колеги.

Други статии от глава 23. Данък върху доходите на физическите лица:

• Чл.214.2.1. Характеристики на определяне на данъчната основа при получаване на доходи под формата на такси за използване на средствата на членове на кредитна потребителска кооперация (акционери), лихви за използване от потребителска кооперация на селскостопански кредит на средства, набрани под формата на заеми от членове на земеделска кредитна потребителска кооперация или асоциирани членове на земеделска кредитна потребителска кооперация

Разбира се, всеки руснак е длъжен да плаща във фонда на държавата си. Но има периоди, когато той или членове на семейството му са в трудна житейска ситуация или той самият помага на други, нуждаещи се от финансова подкрепа.

Част от доходите, изразходвани за възстановяване на здравето, обучение и благотворителност, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Законодателството предвижда облекчаване на данъчната тежест за нуждаещите се поради социални нужди.

Частта от дохода, която не подлежи на данък върху доходите на физическите лица, се нарича приспадане на социален данък.

Това са средствата, които се използват за лечение, образование или благотворителност. Не само гражданите, които имат право да кандидатстват за приспадане на социален данък, но също така могат да разчитат на частично възстановяване на платените данъци в рамките на установените от закона граници.

Трябва да се отбележи, че не само физически лица и индивидуални предприемачи имат право на социални данъчни облекчения. Те включват малки организации, работещи в рамките на индивидуални предприемачи и начисляващи в замяна данък върху доходите на физическите лица.

ДА СЕ социални удръжкиВключени са следните видове разходи:

• платени за обучение на данъкоплатеца или неговите преки роднини;
• за издръжка на ненавършили пълнолетие деца, както и навършили 18 години и се обучават редовно до навършване на 24 години;
• използвани за лечение на него и членовете на семейството;
• закупуване на полица за доброволно здравно осигуряване (ДЗО);
• вноски в недържавен данъчен фонд (NPF);
• предоставяне на благотворителна помощ.

Членове на семейството за основния данъкоплатец са деца, съпрузи, сестри или братя.

Социалните удръжки включват благотворителен акт, изразяващо се в изплащане на материални облаги на:

• образователни институции;
• организации за изследване и изучаване на науката;
• културни центрове;
• медицински предприятия;
• стадиони и спортни комплекси;
• религия.

Необлагаемата част от дохода под формата на социално приспадане се предоставя в размер, равен на пълната вноска или общите разходи, които са ограничени в определена точка. Очертани са какви права и отговорности се възлагат от закона на лицата, които имат право да прилагат облекчения при изчисляване на размера на данъка в член 210, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Законодателно регулиране на този въпрос

Основният данъчен закон, чиито норми трябва да се използват при определяне на социални удръжки, е Данъчният кодекс на Руската федерация.

Той определя правилата за удържане на данък върху личните доходи от цивилни лица и предоставяне на обезщетения за намаляване на сумите.

Обвързан социалното приспадане се използва в член 219който определя следното:

• параграф 1 подробно описва видовете разходи, които предоставят на данъкоплатеца възможност да предостави ползи за изчисляване на размера на данъка;
• текстът на параграф 2 обяснява как трябва да действа физическото лице, за да върне част от платения преди това данък върху доходите.

Съгласно руското законодателство за граждани на Руската федерация предоставенитакива:

• стандарт - тези обезщетения се прилагат от работодателите по отношение на техните служители, принадлежащи към категориите жертви на Чернобил, военноинвалиди или Втората световна война;
• професионални – намалени плащания на данък върху доходите на физически лица за индивидуални предприемачи и нотариуси;
• социални - това е преференциално намаление на ставката на данъка върху доходите на физическите лица за загуба на част от дохода във връзка с лечение, благотворителност, пенсионни плащания, обучение в институции, които имат лиценз, посочен в закона;
• – използвани при строителство, покупка, продажба на жилище (апартамент) или земя.

За правилното прилагане на разпоредбите всяка година правителството и Министерството на финансите на Руската федерация публикуват разяснения и одобряват наредби по този въпрос на данъчното облагане. Всички обстоятелства за предоставяне на обезщетения на лица, които плащат редовни вноски за натрупване на пенсия в недържавен пенсионен фонд, са описани подробно в отделен Федерален закон-56.

Ако все още не сте регистрирали организация, тогава най-лесният начинТова може да стане с помощта на онлайн услуги, които ще ви помогнат да генерирате всички необходими документи безплатно: Ако вече имате организация и мислите как да опростите и автоматизирате счетоводството и отчитането, тогава следните онлайн услуги ще дойдат на помощ и напълно ще замени счетоводител във вашето предприятие и ще спести много пари и време. Всички отчети се генерират автоматично, подписват се електронно и се изпращат автоматично онлайн. Идеален е за индивидуални предприемачи или LLC на опростената данъчна система, UTII, PSN, TS, OSNO.
Всичко се случва с няколко клика, без опашки и стрес. Опитайте и ще се изненадатеколко лесно стана!

Какво представляват социалните данъчни облекчения и какви са техните размери?

Регистърът на социалните обезщетения при изчисляване на размера на данъка върху доходите на физическите лица съдържа следното: имена на разходни елементи:

Списъкът показва само видовете стандартни удръжки, но в допълнение към тях има и имуществени удръжки, например при изплащане на ипотечен кредит.

Относно сума за възстановяванепри получаване на социални данъчни удръжки покрива изцяло направените разходи, за които е предоставен. Но има и горна граница на размера на възстановимата приспадане. Това е 13% от максималната сума на разходите, която е определена на 120 хиляди рубли. По този начин максималният размер на данъка, върнат по сметката на данъкоплатеца, се изчислява на 15 600 рубли, което е 13% от 120 000 рубли.

Ако има няколко вида разходи, за които е възможно възстановяване, данъкоплатецът трябва да реши кои разходи ще бъдат включени в заявлението за социални удръжки.

Да дадем пример. Главата на семейството подобри квалификацията си тази година, за което плати 100 хиляди рубли. Освен това съпругата претърпя спешна операция. 40 хиляди бяха похарчени за възстановяването на съпругата на клиента.Само съпругата беше изписана от болницата, а бащата на данъкоплатеца беше докаран при нея с линейка с обостряне на сърдечно-съдово заболяване. В същото време услугата, предоставена от персонала на клиниката, и необходимите фармацевтични лекарства възлизат на обща стойност 50 хиляди, осигурителната вноска в Недържавния пенсионен фонд възлиза на 20 хиляди рубли.

Общата сума на удържания данък върху доходите на физическите лица е 210 хиляди рубли, които той би могъл да поиска, ако не бяха ограниченията върху сумата до 120 хиляди рубли. При този максимален лимит той може да кандидатства за възстановяване на социални удръжки.

Процедура за получаване

Въпросът за свързване с данъчната служба се решава от работодателя, на когото данъкоплатецът, работещ за него, подава заявление за използване на обезщетения. Документи, чекове или разписки за плащане на сумите, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да потвърдят това право на работника.

Тези, които се занимават със собствен бизнес, подават връщане на социални удръжки от размера на платените данъци в края на календарната година.

Те също се нуждаят от потвърдете информация за правото на данъчни облекченияпредставяне на документи, потвърждаващи разходите на данъкоплатеца. За да направите това, трябва да имате следните документи:

• договори за обучение;
• удостоверение за завършено и платено лечение;
• разписки, платежни нареждания, банкови извлечения и др.

За връщане на средства от данъчния бюджет изявлениене кандидатстват на името на своя управител, т.к той беше отменен през 2010 г.

Когато пакетът документи, потвърждаващи правото ви на социални удръжки, бъде събран, трябва да го предадете на вашия мениджър. Той е длъжен да ги предаде на Федералната данъчна служба. След разглеждане на документите кандидатът ще получи правото да ползва облекчението.

Моля, имайте предвид, че понякога ръководството на предприятието не извършва такива действия в работния си екип от работници. Тук те ще трябва да действат сами, ако искат да постигнат прилагане на удръжки за данък върху доходите на физическите лица. Съберете документи и отидете до данъчната служба, за да получите това законно право. Няма да отнеме много време, но можете да получите положителен резултат.

Процедурата за получаване на данъчно облекчение за лечение е описана в следния видеоклип:

Списък на необходимата документация

За да подадете цялостно заявление за обезщетения за приспадане на данък върху доходите на физическите лица, трябва да подадете попълнена декларация във формуляр 3-NDFL добавете следните документи:

Ако подготвяте пакет от документи за лечение на ваш близък, трябва да потвърдите наличието на роднинска връзка с копие от наличните документи.

За да кандидатствате за дължимо възстановяване със заплащане на закупените лекарства, след това допълнително приложено:

• разписки за закупуване на лекарства;
• оригиналната рецепта, от която са закупени лекарствата.

За получаване на данъчно облекчение за лечениепо договор за доброволно здравно осигуряване трябва да добавите:

• този договор или медицинска полица;
• платежно нареждане за превод на сумата към застрахователя.

внимание! Всички платежни нареждания и други документи, получени при плащане на услуги или лекарства, се издават на гражданина, с когото е сключен договорът за предоставяне на медицинска помощ и който извършва плащането, а не на негов близък, който е бил на лечение.

Социалните удръжки се издават по същия начин като тези документи. за учене, което се потвърждава с документи за образование.

След като подадете всички необходими документи и ги разгледате, трябва да получите писмо, което ви уведомява за потвърждение на правото ви на социално приспадане. На регистраторите се дават 30 календарни дни, за да прегледат заявлението и да изпратят отговор.

Ако данъчната служба не е съгласна, тогава ще трябва да защитите интересите си. Когато имате в ръцете си чекове за редовни плащания на средства за обучение или лечение, можете да подавате молба поне всеки месец. В същото време кандидатите за връщане на данъчни облекчения имат право да обяснят третирането и разходната част на бюджета за всички разходи наведнъж.

Формуляр и образец на заявление за потвърждение на правото на данъкоплатеца да получава социални данъчни облекчения

С цел еднакво обработване на документи за граждани и организации, желаещи да получат социални данъчни облекчения, Федералната данъчна служба на Руската федерация публикува писмо от 7 декември 2015 г. № ЗН-4-11/21381@ с препоръчания формуляр за заявление. Формулярът трябва да бъде попълнен за обезщетенията, предвидени в параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс (социални удръжки за образование и лечение).

Писмено заявление до Федералната данъчна службаза предоставяне на социални удръжки трябва да съдържа следната информация:

• подробности за местната данъчна служба, където гражданинът кандидатства;
• длъжност и пълно име на ръководителя на същия клон на Федералната данъчна служба;
• лични данни на заявителя (пълно име, дата на раждане, регистрация, TIN) и неговия подпис;
• дата на подаване до данъчния орган.

Можете да попълните информацията на ръка или по всеки удобен машинописен начин, включително с помощта на цифрови технологии.

Основен текст на изявлението включва заявказа разрешение за прилагане на социални удръжки във връзка с такива и такива обстоятелства. Размерът на данъчното приспадане не се посочва в заявлението, а само в приложението към заявлението се съставя списък с оправдателни документи за правото на тези облекчения за данък върху доходите на физическите лица.

Какво да направите, ако не получите приспадане

Ако на данъкоплатеца бъде отказано приспадане на социален данък, той трябва да получи писмено обяснение за причините, поради които е лишен от правото на обезщетения. Струва си да проучите стандартите, на които се позовава Федералната данъчна служба за отказ на искане за връщане на социални помощи. Ако причините са неоснователни, тогава отрицателният отговор на служителите на Федералната данъчна служба може да бъде обжалван пред висшите органи на Федералната данъчна служба или в съда (чрез изготвяне на подходящо изявление).

Как правилно да попълните 3-та декларация за данък върху доходите на физическите лица и да получите данъчно приспадане е описано в следния видео материал:

1. При определяне на размера на данъчната основа в съответствие с параграф 3 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните социални данъчни облекчения:

1) в размера на доходите, прехвърлени от данъкоплатеца под формата на дарения:

благотворителни организации;

социално ориентирани организации с нестопанска цел за извършване на дейности, предвидени от законодателството на Руската федерация относно организациите с нестопанска цел;

организации с нестопанска цел, осъществяващи дейност в областта на науката, културата, физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт), образованието, просветата, здравеопазването, защитата на правата и свободите на човека и гражданина, социалното и правно подпомагане и защита на гражданите, съдействие в защита на гражданите от извънредни ситуации, опазване на околната среда и хуманно отношение към животните;

религиозни организации за осъществяване на уставната им дейност;

организации с нестопанска цел за формиране или попълване на дарения капитал, които се извършват по начина, установен от Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“ ”.

Приспадането, посочено в тази алинея, се предоставя в размер на действително извършените разходи, но не повече от 25 процента от размера на дохода, получен през данъчния период и подлежащ на данъчно облагане.

При връщане на дарение на данъкоплатец, във връзка с чието прехвърляне той е приложил приспадане на социален данък в съответствие с тази алинея, включително в случай на прекратяване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, анулиране на дарение или в друг случай, ако връщането на имущество, прехвърлено за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, предвидено в споразумение за дарение и (или) Федерален закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедура за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“, данъкоплатецът е длъжен да включи в данъчната основа на данъчния период, в който имуществото или неговият паричен еквивалент действително са били върнати, сумата на приспадането на социалния данък, предвидено в връзка с прехвърлянето на съответното дарение на организацията с нестопанска цел;

(Клауза 1, изменена с Федерален закон от 18 юли 2011 г. N 235-FZ (с измененията на 21 ноември 2011 г.))

2) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за обучението му в образователни институции - в размера на действително направените разходи за обучение, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член, както и в сумата, платена от данъкоплатеца-родител за обучение на неговите деца до 24-годишна възраст, от данъкоплатеца-настойник (данъкоплатец-попечител) за целодневно обучение на подопечните им под 18-годишна възраст в учебни заведения - в размер на реално разходи, направени за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в общата сума за двамата родители (настойник или попечител).

Правото да получат посоченото приспадане на социалния данък се прилага за данъкоплатци, които са изпълнявали задълженията на настойник или попечител на граждани, които са били техни бивши подопечни, след прекратяване на настойничеството или попечителството в случаите, когато данъкоплатците са платили за редовно обучение на тези граждани съгласно 24-годишна възраст в образователни институции.

Посоченото приспадане на социалния данък се предоставя, ако образователната институция има подходящ лиценз или друг документ, потвърждаващ статута на образователната институция, както и данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за обучение.

Осигурява се приспадане на социален данък за периода на обучение на тези лица в образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин по време на обучението.

Приспадането на социалния данък не се прилага, ако плащането на образователните разходи се извършва от средства за майчин (семеен) капитал, предназначени за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;

Правото за получаване на посоченото приспадане на социалния данък се прилага и за данъкоплатец, който е брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за редовното обучение на брат (сестра) на възраст под 24 години в образователни институции ;

3) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за медицински услуги, предоставени от медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицинска дейност, на него, неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени) на възраст под 18 години, отделения в под 18-годишна възраст (в съответствие със списъка на медицинските услуги, одобрен от правителството на Руската федерация), както и в размер на цената на лекарствата за медицинска употреба (в съответствие със списъка на лекарствата, одобрен от правителството на Руската федерация), предписани от техния лекуващ лекар и закупени от данъкоплатеца за собствена сметка.

При прилагане на приспадането на социалния данък, предвидено в тази алинея, сумите на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване за техния съпруг, родители, деца (включително осиновени деца) на възраст под 18 години, отделения на възраст под 18 години, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за медицински услуги.

Общият размер на приспадането на социалния данък, предвиден в параграфи 1 и 2 от тази алинея, се приема в размер на действително извършените разходи, но при спазване на ограничението, установено в параграф 2 от този член.

За скъпи видове лечение в медицински организации, за индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности, размерът на данъчното приспадане се приема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

Приспадане за плащане на разходите за медицински услуги и (или) плащане на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако медицинските услуги се предоставят в медицински организации, от индивидуални предприемачи, които имат подходящи лицензи за извършване на медицински дейности, издадени в съответствие с законодателството на Руската федерация, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за предоставени медицински услуги, закупуване на лекарства за медицинска употреба или плащане на застрахователни премии.

Посоченото социално приспадане се предоставя на данъкоплатеца, ако плащането на разходите за медицински услуги и закупените лекарства за медицинска употреба и (или) плащането на застрахователни премии не е извършено за сметка на работодателя;

4) в размера на пенсионните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период съгласно споразумението (споразуменията) за недържавно пенсионно осигуряване, сключено от данъкоплатеца с недържавен пенсионен фонд в негова полза и (или) в полза на членове на семейството и (или) близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, баби и дядовци и внуци, пълноправни и половинчати (с общ баща или майка) братя и сестри ), деца с увреждания под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, сключен със застрахователна организация в негова полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца в данъка период по договора (споразумения) за доброволно животозастраховане, ако такива споразумения са сключени за период не по-малък от пет години, сключен (сключен) със застрахователна организация в своя полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица). , вдовец), родители (включително осиновители), деца (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) ), - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя при представяне от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане;

5) в размер на допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия, платени от данъкоплатеца през данъчния период в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавната подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“ - в размер на на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя, когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формирането на пенсионни спестявания" или когато данъкоплатецът представи удостоверения от данъчния агент за сумите на допълнителните осигурителни вноски, платени от него за капиталова пенсия, удържани и прехвърлени от данъчния агент от името на данъкоплатеца, във форма, одобрена от федералната изпълнителна власт орган, оправомощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

2. Социалните данъчни облекчения, предвидени в параграф 1 от този член, се предоставят, когато данъкоплатецът подаде данъчна декларация до данъчния орган в края на данъчния период, освен ако не е предвидено друго в този параграф.

Социалните данъчни приспадания, предвидени в параграфи 2 и 3 от параграф 1 от този член, могат да бъдат предоставени на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той подаде писмено заявление до работодателя (наричан по-нататък в този параграф - данъчен агент), при условие че че данъкоплатецът представя на данъчния агент потвърждение за правото на данъкоплатеца да получава социални данъчни облекчения, издадени на данъкоплатеца от данъчния орган във форма, одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. Правото на данъкоплатеца да получи посочените социални данъчни удръжки трябва да бъде потвърдено от данъчния орган в срок не по-дълъг от 30 календарни дни от датата, на която данъкоплатецът е подал до данъчния орган писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на получаване на социални данъчни удръжки, предвидени за в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член.

Социалните данъчни приспадания, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член, се предоставят на данъкоплатеца от данъчен агент, считано от месеца, в който данъкоплатецът е подал молба до данъчния агент, за да ги получи по начина, установен в параграф 2 от този член параграф.

Ако след като данъкоплатецът подаде заявление до данъчния агент по предписания начин за получаване на социални данъчни приспадания, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член, данъчният агент удържа данъка, без да взема предвид социалните данъчни приспадания, сумата на излишъкът, удържан след получаване на писмено заявление от данъкоплатеца, подлежи на възстановяване на данъкоплатеца по начина, установен от този кодекс.

Ако в края на данъчния период размерът на дохода на данъкоплатеца, получен от данъчния агент, е бил по-малък от размера на социалните данъчни приспадания, определени в съответствие с параграфи 2 и 3 на параграф 1 от този член, данъкоплатецът има право да получават социални данъчни облекчения по начина, предвиден в първа алинея на тази алинея.

Социалните данъчни приспадания, предвидени в параграфи 4 и 5 от параграф 1 от този член, могат да бъдат предоставени на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той се свърже с данъчен агент, при условие че документално потвърждение на разходите на данъкоплатеца в съответствие с параграфи 4 и 5 на параграф 1 от този член и при условие, че вноските по споразумение (споразумения) за недържавно пенсионно осигуряване, по споразумение (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, по споразумение (споразумения) за доброволно животозастраховане (ако такива споразумения са сключени за период от най-малко пет години) и (или) допълнителните осигурителни вноски за финансираната пенсия са били удържани от плащания в полза на данъкоплатеца и прехвърлени на съответните фондове и (или) осигурителни организации от работодателя.

Социални данъчни облекчения, предвидени в параграфи 2 - 5 от параграф 1 от този член (с изключение на разходите за образование на децата на данъкоплатеца, посочени в параграф 2 от параграф 1 от този член, и разходите за скъпо лечение, посочени в параграф 3 от параграф 1 от този член) се предоставят в размер на действително извършените разходи, но общо не повече от 120 000 рубли за данъчния период. Ако през един данъчен период данъкоплатецът има разходи за обучение, медицински услуги, разходи по договор (споразумения) за недържавна пенсия, по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, по договор (споразумения) за доброволно животозастраховане (ако такива споразумения се сключват за период от най-малко пет години) и (или) за плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсия спестявания" данъкоплатецът независимо, включително когато се свързва с данъчен агент, избира кои видове разходи и в какви суми се вземат предвид в рамките на максималния размер на приспадането на социален данък, посочен в този параграф.

Данъчен кодекс на Руската федерация Член 219 Социални данъчни облекчения

1. При определяне на размера на данъчната основа в съответствие с член 210, параграф 3 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните социални данъчни облекчения:

1) в размера на доходите, прехвърлени от данъкоплатеца под формата на дарения:

благотворителни организации;

социално ориентирани организации с нестопанска цел за извършване на дейности, предвидени от законодателството на Руската федерация относно организациите с нестопанска цел;

организации с нестопанска цел, осъществяващи дейност в областта на науката, културата, физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт), образованието, просветата, здравеопазването, защитата на правата и свободите на човека и гражданина, социалното и правно подпомагане и защита на гражданите, съдействие в защита на гражданите от извънредни ситуации, опазване на околната среда и хуманно отношение към животните;

религиозни организации за осъществяване на уставната им дейност;

организации с нестопанска цел за формиране или попълване на дарения капитал, които се извършват по начина, установен от Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“ ”.

Приспадането, посочено в тази алинея, се предоставя в размер на действително извършените разходи, но не повече от 25 процента от размера на дохода, получен през данъчния период и подлежащ на данъчно облагане.

При връщане на дарение на данъкоплатец, във връзка с чието прехвърляне той е приложил приспадане на социален данък в съответствие с тази алинея, включително в случай на прекратяване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, анулиране на дарение или в друг случай, ако връщането на имущество, прехвърлено за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, предвидено в споразумение за дарение и (или) Федерален закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедура за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“, данъкоплатецът е длъжен да включи в данъчната основа на данъчния период, в който имуществото или неговият паричен еквивалент действително са били върнати, сумата на приспадането на социалния данък, предвидено в връзка с прехвърлянето на съответното дарение на организацията с нестопанска цел;

2) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за обучението му в образователни институции - в размера на действително направените разходи за обучение, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член, както и в сумата, платена от данъкоплатеца-родител за обучение на неговите деца до 24-годишна възраст, от данъкоплатеца-настойник (данъкоплатец-попечител) за целодневно обучение на подопечните им под 18-годишна възраст в учебни заведения - в размер на реално разходи, направени за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в общата сума за двамата родители (настойник или попечител).

Правото да получат посоченото приспадане на социалния данък се прилага за данъкоплатци, които са изпълнявали задълженията на настойник или попечител на граждани, които са били техни бивши подопечни, след прекратяване на настойничеството или попечителството в случаите, когато данъкоплатците са платили за редовно обучение на тези граждани съгласно 24-годишна възраст в образователни институции.

Посоченото приспадане на социалния данък се предоставя, ако образователната институция има подходящ лиценз или друг документ, потвърждаващ статута на образователната институция, както и данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за обучение.

Осигурява се приспадане на социален данък за периода на обучение на тези лица в образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин по време на обучението.

Приспадането на социалния данък не се прилага, ако плащането на образователните разходи се извършва от средства за майчин (семеен) капитал, предназначени за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;

Правото за получаване на посоченото приспадане на социалния данък се прилага и за данъкоплатец, който е брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за редовното обучение на брат (сестра) на възраст под 24 години в образователни институции ;

3) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за медицински услуги, предоставени от медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицинска дейност, на него, неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени) на възраст под 18 години, отделения в под 18-годишна възраст (в съответствие със списъка на медицинските услуги, одобрен от правителството на Руската федерация), както и в размер на цената на лекарствата за медицинска употреба (в съответствие със списъка на лекарствата, одобрен от правителството на Руската федерация), предписани от техния лекуващ лекар и закупени от данъкоплатеца за собствена сметка.

При прилагане на приспадането на социалния данък, предвидено в тази алинея, сумите на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване за техния съпруг, родители, деца (включително осиновени деца) на възраст под 18 години, отделения на възраст под 18 години, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за медицински услуги.

Общият размер на приспадането на социалния данък, предвиден в параграфи 1 и 2 от тази алинея, се приема в размер на действително извършените разходи, но при спазване на ограничението, установено в параграф 2 от този член.

За скъпи видове лечение в медицински организации, за индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности, размерът на данъчното приспадане се приема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

Приспадане за плащане на разходите за медицински услуги и (или) плащане на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако медицинските услуги се предоставят в медицински организации, от индивидуални предприемачи, които имат подходящи лицензи за извършване на медицински дейности, издадени в съответствие с законодателството на Руската федерация, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за предоставени медицински услуги, закупуване на лекарства за медицинска употреба или плащане на застрахователни премии.

Посоченото социално приспадане се предоставя на данъкоплатеца, ако плащането на разходите за медицински услуги и закупените лекарства за медицинска употреба и (или) плащането на застрахователни премии не е извършено за сметка на работодателя;

4) в размера на пенсионните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период съгласно споразумението (споразуменията) за недържавно пенсионно осигуряване, сключено от данъкоплатеца с недържавен пенсионен фонд в негова полза и (или) в полза на членове на семейството и (или) близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, баби и дядовци и внуци, пълноправни и половинчати (с общ баща или майка) братя и сестри ), деца с увреждания под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, сключен със застрахователна организация в негова полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца в данъка период по договора (споразумения) за доброволно животозастраховане, ако такива споразумения са сключени за период не по-малък от пет години, сключен (сключен) със застрахователна организация в своя полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица). , вдовец), родители (включително осиновители), деца (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) ), - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя при представяне от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане;

5) в размер на допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия, платени от данъкоплатеца през данъчния период в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавната подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“ - в размер на на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя, когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формирането на пенсионни спестявания" или когато данъкоплатецът представи удостоверения от данъчния агент за сумите на допълнителните осигурителни вноски, платени от него за капиталова пенсия, удържани и прехвърлени от данъчния агент от името на данъкоплатеца, във форма, одобрена от федералната изпълнителна власт орган, оправомощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

2. Социалните данъчни облекчения, посочени в параграф 1 от този член, се предоставят, когато данъкоплатецът подаде данъчна декларация на данъчния орган в края на данъчния период.

Социалните данъчни облекчения, предвидени в алинеи 4 и 5 на параграф 1 от този член, могат също да бъдат предоставени на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той се свърже с работодателя (наричан по-нататък в този параграф - данъчен агент), при документално потвърждение на разходите на данъкоплатеца в съответствие с алинеи 4 и 5, параграф 1 от този член и при условие, че вноски по споразумение за недържавно пенсионно осигуряване, доброволно пенсионно осигуряване, доброволно застраховане живот (ако такива споразумения са сключени за период от най-малко пет години) и (или) допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия са били удържани от плащания в полза на данъкоплатеца и прехвърлени на съответните фондове и (или) осигурителни организации от работодателя.

Социални данъчни облекчения, посочени в алинеи 2 - 5 на параграф 1 от този член (с изключение на разходите за образование на децата на данъкоплатеца, посочени в алинея 2 на параграф 1 от този член, и разходите за скъпо лечение, посочени в алинея 3 на параграф 1 на този член) се предоставят в размер на действително извършените разходи, но общо не повече от 120 000 рубли през данъчния период. Ако в един данъчен период данъкоплатецът има разходи за обучение, медицински услуги, разходи по договор (споразумения) за недържавна пенсия, по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, по договор (споразумения) за доброволно животозастраховане (ако такива споразумения са сключени за период от най-малко пет години) и при плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“, данъкоплатецът самостоятелно , включително при контакт с данъчен агент, избира кои видове разходи и в какви суми се вземат предвид в рамките на максималния размер на приспадането на социален данък, посочен в този параграф.

Изтеглете PDF

Печат на страница

Предлагаме ви да се запознаете с член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, глава 23 „Социални данъчни облекчения“. Информацията е актуална към 2016 г. Ако смятате, че член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация е остарял и не е уместен, ви молим да пишете за това на редакторите на сайта, като използвате формата

Изкуство. 219 Данъчен кодекс на Руската федерация (2017): въпроси и отговори

Изкуство. 219 Данъчен кодекс на Руската федерацияурежда условията за получаване на социални удръжки за данък върху доходите на физическите лица. Поради факта, че данъкоплатците често срещат трудности при прилагането на разпоредбите на този член от кодекса на практика и за улесняване на възприемането на законодателната информация, предлагаме да се запознаете със специално подготвен материал.

Как член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще помогне за намаляване на данъка върху доходите на физическите лица?

Поради социални данъчни облекчения отделните данъкоплатци могат да намалят своя данък върху доходите. Ограничението за някои разходи, които попадат в социалното приспадане, е сумата от 120 000 рубли. А за други разходи, свързани например с закупуване на скъпи лекарства и заплащане на същите скъпи медицински услуги, няма ограничение.

В съответствие с параграф 2 на чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обезщетение под формата на социално приспадане в повечето случаи може да се декларира при подаване на данъчна декларация за отчетния период. В същото време, когато кандидатствате пред работодателя, удръжките за разходи за лечение и обучение, както и тези, свързани с изплащането на пенсионни (осигурителни) плащания към недържавни фондове, могат да се използват по-рано.

За да заявите правото си на социални помощи по чл. 219 от Данъчния кодекс, данъкоплатецът трябва да има подходящи документи, доказващи факта на плащане на средства. Тези документи могат впоследствие да бъдат поискани от данъчния инспектор при проверка на валидността на използването на правото на приспадане. Когато се свързва с данъчен агент, данъкоплатецът понякога ще трябва да избере кои от наличните социални удръжки ще използва, ако има няколко такива подлежащи на приспадане разходи и те не се вписват в установения лимит.

Прочетете повече за всеки вид социални плащания в статията .

Сега трябва да разберете точно какви разходи могат да бъдат използвани от данъкоплатеца, когато претендират за право на данъчно приспадане. Важно е те да са разумни и правилно подкрепени.

Член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация гарантира ли социални данъчни облекчения за пенсионерите?

Член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява пенсионните вноски, както и застрахователните премии за доброволно животозастраховане да бъдат класифицирани като социални удръжки, с които се намалява платеният данък върху доходите на физическите лица. Освен това става дума за вноски, платени в недържавни пенсионни фондове, и, което е важно, за част от плащанията, насочени към финансираната част от пенсията. Тези права са определени в подт. 4 и 5, ал. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това пенсионните плащания, направени от данъкоплатеца в полза на преки роднини или членове на семейството, също могат да се използват като социални удръжки. Това може да включва и пенсионни плащания за баби и дядовци, братя/сестри, родители/съпрузи, деца/внуци.

В какъв случай разходите за образование не могат да бъдат класифицирани като социални удръжки?

Според подс. 2 т. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, физическо лице може да намали задълженията си за плащане на данък върху получените доходи с размера на средствата, изразходвани за обучение. В крайна сметка действителните разходи, направени за редовно обучение в университет (ваши собствени или тези на непълнолетни деца под 24-годишна възраст), се считат за социални удръжки.

Но има редица ситуации, когато плащанията за обучение не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица. В допълнение към липсата на документи, потвърждаващи плащането, има редица нюанси, поради които социалното приспадане няма да бъде достъпно за данъкоплатеца:

1. Ако студент учи задочно по договор, тогава родителят, който е платил обучението, няма право на социално приспадане. Причината е, че както бе споменато по-горе, приспадането се предоставя на родители на деца, които учат само редовно.

Ако обаче студент работи и споразумението с образователната институция е изготвено на негово име, тогава той може сам да използва плащанията за обучение като социални удръжки, за да намали размера на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от заплатата му.

Ако майката е платила обучението на детето от свое име, единствената възможност за студента да използва социалното приспадане ще бъде да получи пълномощно, издадено на майката, което дава право да внася парите на детето като такси за обучение.

2. Ако родител плаща за редовно обучение в университет за дете под 24-годишна възраст, но детето е женено, тогава родителят е лишен от правото на социални удръжки в съответствие с алинея. 2 т. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Цялата работа е, че след като влезе в законен брак, детето придобива не само юридическа, но и правоспособност. Това означава, че родителят вече не е законен представител на жененото дете и съответно се лишава от правото на социални помощи. Същата ситуация може да възникне, когато детето има свои собствени деца, без да влезе в законен брак.

Важно е обаче университетът да има лиценз за предоставяне на образователни услуги или друг документ, потвърждаващ статута на образователна институция. Освен това родителят ще може да се възползва от приспадането само в размер, който не надвишава 50 000 рубли. за 1 дете за данъчен период за плащане на ДДФЛ. Освен това, ако и двамата родители кандидатстват за социални помощи за заплащане на образованието на детето, максималният лимит на сумата се прилага и за двамата.

4. Ако детето реши да продължи обучението си в магистратура, родителите ще могат ли да се възползват от правото на приспадане?

Когато едно дете навърши 24 години и продължи редовно обучение в университет, родителите губят възможността да се възползват от социални помощи.

Можете да запазите правата си на социални помощи, ако детето само плаща за образование. Ако работи по трудово правоотношение и плаща данък върху доходите на физическите лица, той ще има 3 години да кандидатства за социални помощи съгласно клауза 7 на чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация.

5. Има ли социално приспадане за суми, изразходвани за закупуване на учебни помагала по време на обучение в учебно заведение?

Средствата, изразходвани за закупуване на учебни материали, не могат да бъдат приписани на действителното плащане за обучение, поради което не могат да се използват като социално приспадане при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица.

6. Запазва ли се правото на данъчно приспадане, ако плащането за образование на дете е извършено от майчински капитал?

Не, в този случай не можете да използвате социалното приспадане. Тази забрана е изрично посочена в Данъчния кодекс.

7. Може ли сестра да се възползва от социално приспадане, когато плаща за образованието на брат си, който все още не е навършил 24 години?

Да, може, но само ако братът учи редовно в лицензирано учебно заведение.

За да разберете дали е възможно приспадане на образователни разходи за втори баща, прочетете материала .

Могат ли всички разходи за скъпи лекарства и медицински услуги да се ползват без ограничения?

В съответствие с подс. 3 клауза 1 и клауза 2 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за закупуване на скъпи лекарства за лечение, както и плащането на скъпи медицински услуги, могат да се използват от данъкоплатеца без ограничаване на сумата като социално приспадане, но само ако има информация за тях включен в списъка, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 19 март 2001 г. № 201.

Ако тези медицински услуги или лекарства не са посочени в този списък, тогава ще бъде възможно да се възползвате от данъчно приспадане в рамките на 120 000 рубли. след година. Освен това е важно данъкоплатецът да запази всички чекове и разписки, потвърждаващи факта на плащането. И когато се използват социални удръжки за изчисляване на плащанията за медицински услуги, е необходимо лицето, което ги е предоставило (юридическо лице или индивидуален предприемач), да извършва лицензирани медицински дейности.

Можете да научите повече за пределната стойност на данъчните облекчения от физически лица от нашата статия .

Каква застраховка може да се използва като социално приспадане?

За да намалите данъчната основа при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, можете да използвате социално приспадане:

1. Съгласно подс. 3 т. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за плащане на осигуровки по споразумение VHI могат да се използват като социални удръжки. В този случай доброволна застраховка може да бъде издадена както за самия данъкоплатец, така и за неговите непълнолетни деца, съпруг и/или родители.

За да потвърди правото на данъчно приспадане, данъкоплатецът трябва да представи доказателство за самостоятелно плащане на застрахователни премии. Освен това застрахователят трябва да има лиценз за извършване на дейност, свързана със заплащане на медицински услуги.

Прочетете повече за доброволното здравно осигуряване в нашата статия .

2. Съгласно подс. 4 ал.1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация социалните удръжки включват също плащане на осигуровки по договори за недържавно доброволно пенсионно осигуряване и вноски по договори за животозастраховане, издадени както в полза на самия данъкоплатец, така и в полза на членовете на семейството и родителите му. Задължително условие е договорът да е със срок от минимум 5 години. Размерът на социалното плащане е ограничен до 120 000 рубли.

В какви случаи няма да може да се прилага социално приспадане за разходи за медицински услуги (лекарства или застрахователни премии)?

Правото на използване на медицинско социално приспадане се губи, ако плащането на медицински услуги, лекарства или застрахователни полици е направено от работодателя. Това е пряко посочено в последния абзац на подс. 3 т. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какви дарения могат да намалят размера на данъка върху доходите на физическите лица?

Само изброените в подп. 1, т. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация даренията могат да намалят данъка върху доходите на физическите лица под формата на декларация за правото на социален данък. Те включват:

• съдействие на благотворителни или религиозни организации;
• дарения на организации с нестопанска цел, които работят в социално ориентираната сфера, в областта на науката, спорта (с изключение на професионалния), образованието, здравеопазването или културата (включително физическата);
• вноски в организации с нестопанска цел за попълване на целевия капитал.

Ограничения има и за размера на даренията – максимум 25% от сумата на облагаемия доход за годината. И, разбира се, всички изброени плащания трябва да бъдат документирани.

Как да получите социални помощи преди края на данъчния период?

За да се възползвате от социалното приспадане за пенсионни вноски, предвидено в ал. 4 и 5 с.л. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът трябва да се свърже със своя работодател, който удържа данък върху доходите на физическите лица от заплатите като данъчен агент. В този случай данъкоплатецът трябва да предостави всички документи, потвърждаващи действително направените разходи за плащане на пенсионни вноски в недържавни фондове или осигурителни вноски за финансираната част от пенсията или по осигурителен договор. Задължително условие: осигурителните договори трябва да бъдат сключени за период от повече от 5 години, а допълнителните вноски към финансираната част от пенсията са били удържани от плащания, направени в полза на служителя на данъкоплатеца.

Също така е възможно да получите удръжки по време на работа тази година за разходите за обучение и медицински грижи (клауза 2 и клауза 3 от член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай обаче първо трябва да се свържете с Федералната данъчна служба с документи, потвърждаващи правото на приспадане. Въз основа на резултатите от разглеждането на тези документи данъчният орган не по-късно от 30 календарни дни от датата на заявлението трябва да издаде известие за правото на приспадане, което данъкоплатецът ще предостави на работодателя.

Прочетете какви документи ще потвърдят разходите за лечение в материала .