Sociální daňové odpočty. Sociální daňové odpočty Sociální daňové odpočty Článek 219

Yurguru.ru / Daňový řád Ruské federace / Kapitola 23. Daň z příjmu fyzických osob / Článek 219. Srážky sociální daně

Daňový řád Ruské federace. Kapitola 23. Daň z příjmu fyzických osob

Článek 219. Srážky sociální daně

1. Při stanovení výše základu daně v souladu s odstavcem 3 článku 210 tohoto zákoníku má poplatník právo na následující slevy na sociální dani:

1) ve výši příjmů převedených poplatníkem na obecně prospěšné účely ve formě peněžité pomoci organizacím vědy, kultury, školství, zdravotnictví a sociálního zabezpečení, částečně nebo plně financovaných z příslušných rozpočtů, jakož i tělovýchově a sportovních organizací, vzdělávacích a předškolních zařízení pro potřeby tělesné výchovy občanů a údržby sportovních oddílů, jakož i ve výši darů převedených (vyplacených) poplatníkem církevním organizacím na realizaci jejich zákonem stanovené činnosti - v výši skutečně vynaložených výdajů, nejvýše však 25 procent z částky příjmů přijatých ve zdaňovacím období;

2) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jeho vzdělávání ve vzdělávacích institucích - ve výši skutečně vynaložených výdajů na vzdělávání s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku, jakož i ve výši zaplacené poplatníka-rodiče za výchovu svých dětí ve věku do 24 let, poplatníkem-opatrovníkem (poplatníkem-správcem) za celodenní výchovu svých svěřenců do 18 let ve výchovných ústavech - ve výši skutečné výdaje vynaložené na toto vzdělávání, ale ne více než 50 000 rublů na každé dítě v celkové výši pro oba rodiče (opatrovník nebo poručník).

Nárok na stanovenou slevu na sociální dani mají poplatníci, kteří vykonávali opatrovnické nebo opatrovnické povinnosti nad občany, kteří byli jejich bývalými svěřenci, po zániku opatrovnictví nebo opatrovnictví v případech, kdy poplatníci uhradili celodenní vzdělávání těchto občanů podle ve věku 24 let ve vzdělávacích institucích.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje, pokud má vzdělávací instituce příslušnou licenci nebo jiný doklad, který potvrzuje status vzdělávací instituce, a pokud poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na vzdělávání.

Těmto osobám se poskytuje sleva na sociální dani po dobu studia na vzdělávací instituci, včetně akademické dovolené vydané předepsaným způsobem v průběhu studia.

Sleva na sociální dani se neuplatní, je-li úhrada nákladů na vzdělávání prováděna z mateřských (rodinných) kapitálových fondů určených k zajištění realizace dodatečných opatření státní podpory rodin s dětmi;

Nárok na uvedenou sociální slevu má i poplatník, který je bratrem (sestrou) studenta v případech, kdy poplatník hradí denní vzdělávání bratra (sestra) mladšího 24 let ve vzdělávacích zařízeních. ;

3) ve výši zaplacené daňovým poplatníkem ve zdaňovacím období za léčebné služby, které mu poskytly zdravotnická zařízení Ruské federace, jakož i zaplacené poplatníkem za léčebné služby jeho manžela, jeho rodičů a (nebo) jeho dětí pod věk 18 let ve zdravotnických zařízeních Ruské federace (v souladu se seznamem zdravotnických služeb schváleným vládou Ruské federace), jakož i ve výši nákladů na léky (v souladu se seznamem léků schválené vládou Ruské federace), předepsané jejich ošetřujícím lékařem, zakoupené daňovými poplatníky na vlastní náklady.

Při uplatnění sociálního odpočtu podle tohoto odstavce se částky pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smluv o dobrovolném osobním pojištění, jakož i na základě smluv o dobrovolném pojištění za manžela, rodiče a (nebo) jejich děti podle se zohledňuje věk 18 let, který uzavřel s pojišťovnami, které mají povolení k provozování příslušného druhu činnosti, přičemž tyto pojišťovny hradí výhradně léčebné služby.

Celková částka sociálního odpočtu stanovená v odstavcích 1 a 2 tohoto článku se přijímá ve výši skutečně vynaložených výdajů, avšak s výhradou omezení stanoveného odstavcem 2 tohoto článku.

U drahých typů ošetření ve zdravotnických zařízeních Ruské federace je akceptována výše daňového odpočtu ve výši skutečně vynaložených nákladů. Seznam drahých typů léčby je schválen vyhláškou vlády Ruské federace.

Srážka na úhradu nákladů na léčbu a (nebo) platbu pojistného se poskytuje poplatníkovi, pokud je léčba prováděna ve zdravotnických zařízeních, která mají příslušná povolení k výkonu lékařských činností, a také když poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na léčbu, nákup léků nebo na placení pojistného.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje poplatníkovi, pokud platba za léčbu a zakoupené léky a (nebo) platba pojistného nebyla provedena organizací na náklady zaměstnavatelů;

4) ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním zabezpečení, uzavřené poplatníkem s nestátním penzijním fondem ve svůj prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně ve prospěch vdovy, vdovy), rodičů (včetně osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně osvojených dětí v poručnictví) a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem na dani období podle smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené) s pojišťovnou v její prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy, vdovy), rodičů (včetně osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně osvojených dětí pod opatrovnictví (poručenství) - ve výši skutečně vynaložených nákladů s výhradou omezení stanoveného odstavcem 2 tohoto článku.

Sleva na sociální zabezpečení uvedená v tomto odstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníků potvrzujících jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění;

5) ve výši dodatečných příspěvků na pojištění zaplacených poplatníkem během zdaňovacího období za fondovou část pracovního důchodu v souladu s federálním zákonem „O dodatečném pojistném na fondovou část pracovního důchodu a státní podpoře na vznik důchodového spoření“ - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odst. 2 tohoto článku.

Odpočet sociální daně uvedený v tomto odstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka, které potvrzují jeho skutečné výdaje na placení dalších příspěvků na pojištění pro financovanou část pracovního důchodu v souladu s federálním zákonem „o příspěvcích na dodatečné pojištění pro financovanou část důchodu“. pracovní penze a státní podpora na tvorbu důchodového spoření“, nebo když poplatník předloží potvrzení daňového agenta o výši jím zaplacených dodatečných příspěvků na financovanou část pracovního důchodu, sražených a převedených daní zmocněncem za poplatníka, a to ve formě schválené federálním výkonným orgánem oprávněným ke kontrole a dozoru v oblasti daní a poplatků.

2. Sociální slevy uvedené v odstavci 1 tohoto článku se poskytují, když poplatník na konci zdaňovacího období podává daňové přiznání správci daně.

Sleva na sociální zabezpečení stanovená v odst. 4 odst. 1 tohoto článku může být poplatníkovi poskytnuta i před koncem zdaňovacího období, kdy kontaktuje zaměstnavatele (dále v tomto odstavci - daňový agent), a to po písemném potvrzení o výdaje poplatníka v souladu s odst. 4 odst. 1 tohoto článku a za předpokladu, že příspěvky na základě smlouvy o nestátním důchodu a (nebo) dobrovolného důchodového pojištění byly sraženy z plateb ve prospěch poplatníka a převedeny zaměstnavatelem do příslušných fondů.

Slevy na sociální dani uvedené v odst. 1 odst. 2 až 5 tohoto článku (s výjimkou výdajů na výchovu dětí poplatníka uvedených v odst. 1 odst. 2 tohoto článku a výdajů na nákladnou léčbu uvedených v odst. 3 odst. 1 písm. tohoto článku) jsou poskytovány ve výši skutečně vynaložených výdajů, ale celkem ne více než 120 000 rublů ve zdaňovacím období. Má-li poplatník v jednom zdaňovacím období výdaje na školení, lékařské ošetření, výdaje na základě nestátní smlouvy o důchodovém pojištění (dohody), na základě smlouvy o dobrovolném důchodovém pojištění (dohody) a na úhradu doplňkového pojistného za hrazenou část práce důchod v souladu s federálním zákonem „O doplňkových příspěvcích na pojištění pro financovanou část důchodu práce a státní podpoře tvorby důchodového spoření“ daňový poplatník nezávisle, včetně kontaktu s daňovým agentem, zvolí, jaké druhy výdajů a v jaké výši jsou zohledněny v rámci maximální výše odpočtu sociální daně uvedené v tomto bodě.

Článek 219 daňového řádu Ruské federace Srážky sociální daně- plné znění dokumentu s připomínkami právníků a možností vyměňovat si názory s právníky, klást otázky nebo vyjádřit svůj názor na články regulačních právních aktů, studovat komentáře kolegů.

Další články kapitoly 23. Daň z příjmu fyzických osob:

• Článek 214.2.1. Znaky stanovení základu daně při přijímání příjmů ve formě poplatků za použití peněžních prostředků členů úvěrového spotřebního družstva (akcionářů), úroků za použití prostředků zemědělským úvěrovým spotřebním družstvem získaných formou půjček od členů zemědělského úvěrového spotřebního družstva nebo přidružených členů zemědělského úvěrového spotřebního družstva

Každý Rus je samozřejmě povinen platit do fondu svého státu. Jsou ale období, kdy se on nebo jeho rodinní příslušníci ocitnou v těžké životní situaci nebo on sám pomáhá druhým, kteří potřebují finanční podporu.

Část příjmů vynaložených na obnovu zdraví, studium a charitu nepodléhá dani z příjmu fyzických osob. Legislativa počítá s úlevou od daňové zátěže pro ty, kteří to potřebují ze sociálních potřeb.

Část příjmů, která nepodléhá dani z příjmů fyzických osob, se nazývá sociální srážka.

Toto jsou prostředky, které se používají na léčbu, vzdělávání nebo charitu. Nejen občané, kteří mají právo žádat o slevu na sociální dani, ale také mohou počítat s částečným vrácením zaplacených daní v mezích stanovených zákonem.

Je třeba poznamenat, že nejen fyzické osoby a jednotliví podnikatelé mají právo na sociální daňové výhody. Patří mezi ně malé organizace, které působí v rámci fyzických osob podnikatelů a na oplátku účtují daň z příjmu fyzických osob.

NA sociální srážky Zahrnuty jsou následující typy nákladů:

• zaplaceno za vzdělání poplatníka nebo jeho přímých příbuzných;
• na výživu nezletilých dětí, jakož i nezletilých dětí, které dosáhly 18 let a v denní formě se vzdělávají nejvýše do 24 let věku;
• používá k léčbě jeho a rodinných příslušníků;
• zakoupení dobrovolného zdravotního pojištění (VHI);
• příspěvky do nestátního daňového fondu (NFF);
• poskytování charitativní pomoci.

Rodinnými příslušníky hlavního poplatníka daně jsou děti, manželé, sestry nebo bratři.

Sociální srážky zahrnují charitativní akt vyjádřené ve výplatě hmotných výhod:

• vzdělávací instituce;
• organizace pro výzkum a studium vědy;
• kulturní centra;
• lékařské podniky;
• stadiony a sportovní komplexy;
• náboženství.

Nezdanitelná část příjmů ve formě sociálního odpočtu se poskytuje ve výši plné výše příspěvku nebo celkových nákladů, které jsou omezeny v určitém bodě. Jsou nastíněna, jaká práva a povinnosti přiznává zákon osobám oprávněným uplatňovat výhody při výpočtu výše daně v odstavci 3 článku 210 daňového řádu Ruské federace.

Legislativní úprava této problematiky

Hlavním daňovým zákonem, jehož normy musí být použity při určování sociálních srážek, je daňový řád Ruské federace.

Stanoví pravidla pro srážení daně z příjmu fyzických osob civilním osobám a poskytování výhod ke snížení částek.

Ve vztahu sociální odpočet je použit v článku 219 který specifikuje následující:

• odstavec 1 upřesňuje druhy výdajů, které poskytují poplatníkovi možnost poskytnout výhody pro výpočet výše daně;
• text odstavce 2 vysvětluje, jak musí fyzická osoba jednat, aby vrátila část dříve zaplacené daně z příjmu.

Podle ruské legislativy pro občany Ruské federace pokud takový:

• standardní - tyto výhody uplatňují zaměstnavatelé ve vztahu ke svým zaměstnancům patřícím do kategorie obětí Černobylu, invalidního vojenského personálu nebo 2. světové války;
• profesionální – snížené odvody daně z příjmu fyzických osob pro fyzické osoby podnikatele a notáře;
• sociální - jedná se o zvýhodněné snížení sazby daně z příjmu fyzických osob za ztráty části příjmu v souvislosti s léčbou, charitou, výplatou důchodů, vzděláváním v institucích, které mají licenci uvedenou v zákoně;
• – používá se při výstavbě, koupi, prodeji bydlení (bytu) nebo pozemku.

Za účelem správné aplikace předpisů vláda a Ministerstvo financí Ruské federace každoročně zveřejňují vysvětlení a schvalují předpisy týkající se této daňové problematiky. Všechny okolnosti pro poskytování dávek jednotlivcům, kteří platí pravidelné příspěvky na akumulaci důchodu v nestátním penzijním fondu, jsou podrobně popsány v samostatném federálním zákoně-56.

Pokud jste ještě nezaregistrovali organizaci, pak nejjednodušší způsob To lze provést pomocí online služeb, které vám pomohou zdarma vygenerovat všechny potřebné dokumenty: Pokud již máte organizaci a přemýšlíte, jak zjednodušit a zautomatizovat účetnictví a výkaznictví, pak vám na pomoc přijdou následující online služby a kompletně nahradí účetního ve vašem podniku a ušetří spoustu peněz a času. Veškeré hlášení je generováno automaticky, elektronicky podepisováno a odesíláno automaticky online. Je ideální pro jednotlivé podnikatele nebo LLC ve zjednodušeném daňovém systému, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vše se děje na pár kliknutí, bez front a stresu. Zkuste to a budete překvapeni jak snadné se to stalo!

Co jsou sociální daňové odpočty a jaké jsou jejich velikosti?

Registr sociálních dávek při výpočtu výše daně z příjmu fyzických osob obsahuje: názvy nákladových položek:

V seznamu jsou uvedeny pouze typy standardních srážek, ale kromě nich jsou zde i majetkové odpočty např. při splácení hypotečního úvěru.

Pokud jde o výše náhrady při pobírání slev na sociální dani plně kryje vynaložené náklady, na které je poskytován. Existuje ale také horní hranice výše vratného odpočtu. Je to 13 % z maximální částky výdajů, která je stanovena na 120 tisíc rublů. Maximální částka daně vrácená na účet daňového poplatníka se tedy vypočítá na 15 600 rublů, což je 13 % ze 120 000 rublů.

Pokud existuje více druhů výdajů, u kterých je možné vrácení peněz, musí se poplatník rozhodnout, které výdaje zahrne do žádosti o sociální odpočet.

Pojďme dát příklad. Hlava rodiny si letos zlepšila kvalifikaci, za což zaplatila 100 tisíc rublů. Manželka navíc podstoupila urgentní operaci. Na uzdravení manželky klienta bylo vynaloženo 40 tisíc, z nemocnice byla propuštěna pouze manželka a sanitka k ní přivezla otce poplatníka s exacerbací kardiovaskulárního onemocnění. Současně služba poskytovaná personálem kliniky a potřebné farmaceutické léky činily celkové náklady 50 tisíc, příspěvek na pojištění do nestátního penzijního fondu činil 20 tisíc rublů.

Celková částka sražené daně z příjmu fyzických osob byla 210 tisíc rublů, které si mohl nárokovat, nebýt omezení ve výši až 120 tisíc rublů. Při této maximální hranici může požádat o vrácení sociálních odvodů.

Postup příjmu

Otázku kontaktování finančního úřadu řeší zaměstnavatel, kterému u něj pracující poplatník podává žádost o čerpání výhod. Toto právo pracovníka mohou potvrdit dokumenty, šeky nebo potvrzení o zaplacení částek uvedených v daňovém řádu Ruské federace.

Ti, kteří se zabývají vlastním podnikáním, se hlásí ke konci kalendářního roku k vrácení sociálních odvodů z výše zaplacených daní.

Také potřebují potvrdit informaci o nároku na odpočet daně předložení dokladů potvrzujících výdaje poplatníka. Chcete-li to provést, musíte mít následující dokumenty:

• smlouvy o školení;
• osvědčení o absolvování a zaplacení léčby;
• účtenky, platební příkazy, bankovní výpisy atd.

Vracet finanční prostředky z daňového rozpočtu prohlášení nepřihlašují jménem svého vedoucího, protože byla v roce 2010 zrušena.

Po vyzvednutí balíčku dokumentů potvrzujících váš nárok na sociální odvody jej musíte předat svému manažerovi. Je povinen je předložit Federální daňové službě. Po přezkoumání dokladů bude žadateli přiznáno právo na čerpání dávky.

Vezměte prosím na vědomí, že někdy vedení podniku takové akce ve svém pracovním týmu pracovníků neprovádí. Zde budou muset jednat sami, pokud chtějí dosáhnout uplatnění odpočtů na dani z příjmu fyzických osob. Sbírejte dokumenty a jděte na finanční úřad, abyste získali tento zákonný nárok. Nezabere to mnoho času, ale můžete získat pozitivní výsledek.

Postup pro získání daňového odpočtu za léčbu je popsán v následujícím videu:

Seznam požadované dokumentace

Pro podání celé žádosti o výhody pro odpočet daně z příjmu fyzických osob je nutné podat vyplněné prohlášení ve formuláři 3-NDFL přidejte následující dokumenty:

Pokud připravujete balíček dokumentů pro léčbu někoho z vašich blízkých, musíte přítomnost rodinného spojení potvrdit kopií dostupných papírů.

Chcete-li požádat o vrácení peněz s platbou za zakoupené léky, pak dodatečně připojeno:

• účtenky na nákup léků;
• originální předpis, ze kterého byly léky zakoupeny.

Chcete-li získat daňový odpočet na léčbu na základě smlouvy o dobrovolném nemocenském pojištění je třeba doplnit:

• tuto smlouvu nebo lékařskou politiku;
• platební příkaz k převodu částky pojistiteli.

Pozornost! Veškeré platební výměry a jiné doklady došlé při úhradě služeb nebo léků se vydávají občanovi, se kterým je uzavřena smlouva o poskytování zdravotní péče a který provádí úhradu, nikoli jeho léčenému příbuznému.

Sociální srážky se vystavují stejným způsobem jako tyto doklady. pro studium, což je potvrzeno vzdělávacími dokumenty.

Po předložení všech potřebných dokumentů a jejich zvážení byste měli obdržet dopis s oznámením o potvrzení vašeho nároku na sociální odpočet. Registrátoři mají 30 kalendářních dnů na posouzení žádosti a odeslání odpovědi.

Pokud finanční úřad nesouhlasí, budete muset hájit své zájmy. Když máte v rukou šeky na pravidelné platby finančních prostředků na vzdělávání nebo léčbu, můžete podat žádost minimálně každý měsíc. Žadatelé o vrácení daňových odpočtů mají zároveň právo vysvětlit nakládání a výdajovou stranu rozpočtu u všech nákladů najednou.

Formulář a vzor žádosti o potvrzení nároku poplatníka na sociální slevy

Za účelem jednotného zpracování dokumentů pro občany a organizace, které si přejí získat sociální slevy na dani, zveřejnila Federální daňová služba Ruské federace dopis ze dne 7. prosince 2015 č. ЗН-4-11/21381@ s doporučeným formulářem žádosti. Formulář musí být vyplněn pro dávky stanovené v odstavci 1 článku 219 daňového řádu (sociální odvody na vzdělávání a léčbu).

Písemná žádost u Federální daňové služby pro poskytování sociálních srážek musí obsahovat tyto údaje:

• údaje o místní daňové službě, kde občan žádá;
• funkce a celé jméno vedoucího stejné pobočky Federální daňové služby;
• osobní údaje žadatele (celé jméno, datum narození, registrace, DIČ) a jeho podpis;
• datum předložení finančnímu úřadu.

Informace můžete vyplnit ručně nebo jakýmkoli pohodlným strojopisným způsobem, včetně použití digitální technologie.

Hlavní text prohlášení zahrnuje žádost o povolení uplatňovat sociální srážky v souvislosti s těmi a těmi okolnostmi. Výše daňového odpočtu se v žádosti neuvádí, ale pouze v příloze žádosti je sestaven seznam podkladů pro nárok na tato zvýhodnění daně z příjmů fyzických osob.

Co dělat, když nedostanete odpočet

Pokud je poplatníkovi odepřena sleva na sociální dani, musí mu být poskytnuto písemné vysvětlení důvodů, proč je zbaven nároku na dávky. Stojí za to prostudovat normy, na které odkazuje Federální daňová služba pro zamítnutí žádosti o vrácení sociálních dávek. Pokud jsou důvody neopodstatněné, lze se proti negativní odpovědi zaměstnanců Federální daňové služby odvolat k vyšším orgánům Federální daňové služby nebo u soudu (vypracováním příslušného prohlášení).

Jak správně vyplnit 3. daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob a získat daňový odpočet je popsáno v následujícím videomateriálu:

1. Při stanovení výše základu daně podle odstavce 3 tohoto zákoníku má poplatník právo na následující slevy na sociální dani:

1) ve výši příjmů převedených poplatníkem ve formě darů:

charitativní organizace;

sociálně orientované neziskové organizace vykonávat činnosti stanovené právními předpisy Ruské federace o neziskových organizacích;

neziskové organizace působící v oblasti vědy, kultury, tělesné kultury a sportu (kromě profesionálního sportu), školství, osvěty, zdravotnictví, ochrany lidských a občanských práv a svobod, sociálně-právní podpory a ochrany občanů, pomoc při ochrana občanů před mimořádnými situacemi, ochrana životního prostředí a dobré životní podmínky zvířat;

náboženské organizace k výkonu jejich statutárních činností;

neziskových organizací pro tvorbu nebo doplňování nadačního kapitálu, které se provádějí způsobem stanoveným federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití nadačního kapitálu neziskových organizací “.

Odpočet uvedený v tomto pododstavci se poskytuje ve výši skutečně vynaložených výdajů, nejvýše však 25 % z částky příjmů přijatých ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění.

Při vrácení daru poplatníkovi, v souvislosti s jehož převodem uplatnil slevu na sociální dani podle tohoto odstavce, a to i v případě zrušení cílového kapitálu neziskové organizace, zrušení daru, popř. v jiném případě, jde-li o vrácení majetku převedeného za účelem vytvoření nebo doplnění cílového kapitálu neziskové organizace, stanoveného darovací smlouvou a (nebo) federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postup při tvorbě a použití nadačního jmění neziskových organizací“, je poplatník povinen zahrnout do základu daně zdaňovacího období, ve kterém byl majetek nebo jeho peněžní ekvivalent skutečně vrácen, částku sociálního odpočtu poskytnutou v v souvislosti s převodem odpovídajícího daru na neziskovou organizaci;

(Ustanovení 1 ve znění federálního zákona ze dne 18. července 2011 N 235-FZ (ve znění ze dne 21. listopadu 2011))

2) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jeho vzdělávání ve vzdělávacích institucích - ve výši skutečně vynaložených výdajů na vzdělávání s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku, jakož i ve výši zaplacené poplatníka-rodiče za výchovu svých dětí ve věku do 24 let, poplatníkem-opatrovníkem (poplatníkem-správcem) za celodenní výchovu svých svěřenců do 18 let ve výchovných ústavech - ve výši skutečné výdaje vynaložené na toto vzdělávání, ale ne více než 50 000 rublů na každé dítě v celkové výši pro oba rodiče (opatrovník nebo poručník).

Nárok na stanovenou slevu na sociální dani mají poplatníci, kteří vykonávali opatrovnické nebo opatrovnické povinnosti nad občany, kteří byli jejich bývalými svěřenci, po zániku opatrovnictví nebo opatrovnictví v případech, kdy poplatníci uhradili celodenní vzdělávání těchto občanů podle ve věku 24 let ve vzdělávacích institucích.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje, pokud má vzdělávací instituce příslušnou licenci nebo jiný doklad, který potvrzuje status vzdělávací instituce, a pokud poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na vzdělávání.

Těmto osobám se poskytuje sleva na sociální dani po dobu studia na vzdělávací instituci, včetně akademické dovolené vydané předepsaným způsobem v průběhu studia.

Sleva na sociální dani se neuplatní, je-li úhrada nákladů na vzdělávání prováděna z mateřských (rodinných) kapitálových fondů určených k zajištění realizace dodatečných opatření státní podpory rodin s dětmi;

Nárok na uvedenou sociální slevu má i poplatník, který je bratrem (sestrou) studenta v případech, kdy poplatník hradí denní vzdělávání bratra (sestra) mladšího 24 let ve vzdělávacích zařízeních. ;

3) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za lékařské služby poskytované zdravotnickými organizacemi, fyzickými osobami podnikajícími ve zdravotnické činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičům, dětem (včetně osvojených) do 18 let, svěřencům v mladší 18 let (v souladu se seznamem zdravotnických služeb schváleným vládou Ruské federace), jakož i ve výši nákladů na léky pro léčebné použití (v souladu se seznamem léků schváleným vládou Ruské federace), předepsané jejich ošetřujícím lékařem a zakoupené poplatníkem na vlastní účet.

Při uplatnění sociálního odpočtu podle tohoto odstavce se částky pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smluv o dobrovolném pojištění osob, jakož i na základě smluv o dobrovolném pojištění za manžela, rodiče, děti (včetně osvojených dětí) mladší 18 let, oddělení mladší 18 let, uzavřená jím s pojišťovacími organizacemi, které mají povolení k provádění příslušného druhu činnosti, přičemž tyto pojišťovny hradí výhradně lékařské služby.

Celková částka sociálního odpočtu stanovená v odstavcích 1 a 2 tohoto článku se přijímá ve výši skutečně vynaložených výdajů, avšak s výhradou omezení stanoveného odstavcem 2 tohoto článku.

U drahých typů ošetření ve zdravotnických organizacích, pro jednotlivé podnikatele provozující lékařské činnosti je akceptována výše daňového odpočtu ve výši skutečně vynaložených nákladů. Seznam drahých typů léčby je schválen vyhláškou vlády Ruské federace.

Odpočet na úhradu nákladů na lékařské služby a (nebo) platby pojistného se poskytuje poplatníkovi, pokud jsou lékařské služby poskytovány ve zdravotnických organizacích, od fyzických osob podnikatelů, kteří mají příslušná povolení k výkonu lékařských činností, vydaná v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i v případě, kdy daňový poplatník předkládá doklady potvrzující jeho skutečné výdaje za poskytnuté lékařské služby, nákup léků pro lékařské použití nebo platbu pojistného.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje poplatníkovi, pokud úhrada nákladů na lékařské služby a nakoupené léky pro léčebné použití a (nebo) platba pojistného nebyla provedena na náklady zaměstnavatelů;

4) ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním důchodovém zabezpečení, uzavřené poplatníkem s nestátním penzijním fondem ve svůj prospěch a (nebo) ve prospěch rodinní příslušníci a (nebo) blízcí příbuzní v souladu s Zákoníkem o rodině Ruské federace (manželé, rodiče a děti, včetně adoptivních rodičů a adoptovaných dětí, prarodiče a vnoučata, plnoprávní a poloviční (se společným otcem nebo matkou) bratři a sestry ), zdravotně postižené děti v opatrovnictví (poručenství), a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (dohody) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela/manželky (včetně vdovy, vdovy), rodičů (vč. osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně osvojených dětí v opatrovnictví) a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem na dani dobu podle smlouvy o dobrovolném životním pojištění (smluv), jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu nejméně pěti let, uzavřeny (uzavřeny) s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy) , vdovec), rodiče (včetně osvojitelů), děti (včetně osvojených dětí v poručenství (poručenství)), - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odst. 2 tohoto článku.

Sociální sleva uvedená v tomto pododstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka potvrzujících jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění a (nebo) dobrovolné životní pojištění;

5) ve výši doplňkového pojistného na fondový důchod hrazený poplatníkem ve zdaňovacím období podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře tvorby důchodového spoření“ - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku.

Odpočet sociální daně uvedený v tomto odstavci se poskytuje, když poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na placení dalších příspěvků na fondový důchod v souladu s federálním zákonem „O doplňkových příspěvcích na fondový důchod a státní podpoře na založení penzijní spoření“, nebo když poplatník předloží potvrzení od daňového agenta o částkách dalších příspěvků na pojištění, které zaplatil na fondový důchod, sražených a převedených daňovým agentem jménem poplatníka, ve formě schválené federálním výkonným orgánem orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.

2. Srážky sociální daně uvedené v odstavci 1 tohoto článku se poskytují, pokud poplatník na konci zdaňovacího období podává daňové přiznání daňovému úřadu, pokud tento odstavec nestanoví jinak.

Slevy na sociální dani stanovené v pododstavcích 2 a 3 odst. 1 tohoto článku mohou být poplatníkovi poskytnuty před koncem zdaňovacího období, pokud o to písemně požádá zaměstnavatele (dále v tomto odstavci - daňový agent), pokud že poplatník předloží daňovému agentovi potvrzení o nároku poplatníka na sociální slevy vydané poplatníkovi finančním úřadem ve formě schválené federálním výkonným orgánem pověřeným kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků. Nárok poplatníka obdržet stanovené slevy na sociální dani musí správce daně potvrdit ve lhůtě nepřesahující 30 kalendářních dnů ode dne, kdy poplatník předloží správci daně písemnou žádost a doklady potvrzující nárok na slevy na sociální dani stanovené pro v pododstavcích 2 a 3 odst. 1 tohoto článku .

Srážky sociální daně stanovené v pododstavcích 2 a 3 odstavce 1 tohoto článku poskytuje daňovému agentovi daňový agent počínaje měsícem, ve kterém daňový poplatník požádal daňového agenta o jejich přijetí způsobem stanoveným v odstavci 2 tohoto článku. odstavec.

Pokud daňový agent poté, co daňový agent předepsaným způsobem požádá daňového agenta o příjem sociálních daňových odpočtů uvedených v pododstavcích 2 a 3 odstavce 1 tohoto článku, daňový agent srazil daň bez zohlednění sociálních daňových odpočtů, částka přebytek sražený po obdržení písemné žádosti poplatníka podléhá vrácení poplatníkovi způsobem stanoveným tímto zákoníkem.

Byla-li na konci zdaňovacího období výše příjmů poplatníka od daňového agenta nižší než částka sociálních daňových srážek stanovená podle odst. 1 odst. 2 a 3 tohoto článku, má poplatník právo přijímat sociální daňové odpočty způsobem stanoveným v odstavci 1 tohoto odstavce.

Slevy na sociální dani uvedené v odst. 1 odst. 4 a 5 tohoto článku mohou být poplatníkovi poskytnuty před koncem zdaňovacího období, kdy se obrátí na daňového agenta, a to na základě písemného potvrzení o výdajích poplatníka v souladu s pododstavci 4 a 5 odst. 1 tohoto článku a za předpokladu, že příspěvky na základě smlouvy (smluv) o nestátním důchodovém zabezpečení, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění (jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu nejméně pěti let) a (nebo) byly z plateb ve prospěch daňového poplatníka sraženy další příspěvky na pojištění financované z penzijních fondů a byly zaměstnavatelem převedeny do příslušných fondů a (nebo) pojišťoven.

Slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 odst. 2 až 5 tohoto článku (s výjimkou výdajů na výchovu dětí poplatníka uvedených v odst. 1 odst. 2 tohoto článku a výdajů na nákladnou léčbu uvedených v odst. 3 odst. 1 písm. 1 tohoto článku) jsou poskytovány ve výši skutečně vynaložených výdajů, ale celkem ne více než 120 000 rublů za zdaňovací období. Má-li poplatník v jednom zdaňovacím období výdaje na školení, lékařské výkony, výdaje z nestátní smlouvy o důchodovém pojištění (dohody), z dobrovolné smlouvy o důchodovém pojištění (dohody), z dobrovolné smlouvy o životním pojištění (dohody) (pokud takové smlouvy se uzavírají na dobu nejméně pěti let) a (nebo) na placení dalších příspěvků na fondový důchod v souladu se spolkovým zákonem „O doplňkových příspěvcích na fondový důchod a státní podpoře na tvorbu důchodu“. spoření“ si poplatník samostatně, a to i při kontaktu s daňovým agentem, zvolí, jaké druhy výdajů a v jaké výši zohlední v rámci maximální výše sociálního odpočtu uvedené v tomto odstavci.

Daňový řád Ruské federace Článek 219 Srážky sociální daně

1. Při stanovení výše základu daně v souladu s odstavcem 3 článku 210 tohoto zákoníku má poplatník právo na následující slevy na sociální dani:

1) ve výši příjmů převedených poplatníkem ve formě darů:

charitativní organizace;

sociálně orientované neziskové organizace vykonávat činnosti stanovené právními předpisy Ruské federace o neziskových organizacích;

neziskové organizace působící v oblasti vědy, kultury, tělesné kultury a sportu (kromě profesionálního sportu), školství, osvěty, zdravotnictví, ochrany lidských a občanských práv a svobod, sociálně-právní podpory a ochrany občanů, pomoc při ochrana občanů před mimořádnými situacemi, ochrana životního prostředí a dobré životní podmínky zvířat;

náboženské organizace k výkonu jejich statutárních činností;

neziskových organizací pro tvorbu nebo doplňování nadačního kapitálu, které se provádějí způsobem stanoveným federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití nadačního kapitálu neziskových organizací “.

Odpočet uvedený v tomto pododstavci se poskytuje ve výši skutečně vynaložených výdajů, nejvýše však 25 % z částky příjmů přijatých ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění.

Při vrácení daru poplatníkovi, v souvislosti s jehož převodem uplatnil slevu na sociální dani podle tohoto odstavce, a to i v případě zrušení cílového kapitálu neziskové organizace, zrušení daru, popř. v jiném případě, jde-li o vrácení majetku převedeného za účelem vytvoření nebo doplnění cílového kapitálu neziskové organizace, stanoveného darovací smlouvou a (nebo) federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postup při tvorbě a použití nadačního jmění neziskových organizací“, je poplatník povinen zahrnout do základu daně zdaňovacího období, ve kterém byl majetek nebo jeho peněžní ekvivalent skutečně vrácen, částku sociálního odpočtu poskytnutou v v souvislosti s převodem odpovídajícího daru na neziskovou organizaci;

2) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jeho vzdělávání ve vzdělávacích institucích - ve výši skutečně vynaložených výdajů na vzdělávání s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku, jakož i ve výši zaplacené poplatníka-rodiče za výchovu svých dětí ve věku do 24 let, poplatníkem-opatrovníkem (poplatníkem-správcem) za celodenní výchovu svých svěřenců do 18 let ve výchovných ústavech - ve výši skutečné výdaje vynaložené na toto vzdělávání, ale ne více než 50 000 rublů na každé dítě v celkové výši pro oba rodiče (opatrovník nebo poručník).

Nárok na stanovenou slevu na sociální dani mají poplatníci, kteří vykonávali opatrovnické nebo opatrovnické povinnosti nad občany, kteří byli jejich bývalými svěřenci, po zániku opatrovnictví nebo opatrovnictví v případech, kdy poplatníci uhradili celodenní vzdělávání těchto občanů podle ve věku 24 let ve vzdělávacích institucích.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje, pokud má vzdělávací instituce příslušnou licenci nebo jiný doklad, který potvrzuje status vzdělávací instituce, a pokud poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na vzdělávání.

Těmto osobám se poskytuje sleva na sociální dani po dobu studia na vzdělávací instituci, včetně akademické dovolené vydané předepsaným způsobem v průběhu studia.

Sleva na sociální dani se neuplatní, je-li úhrada nákladů na vzdělávání prováděna z mateřských (rodinných) kapitálových fondů určených k zajištění realizace dodatečných opatření státní podpory rodin s dětmi;

Nárok na uvedenou sociální slevu má i poplatník, který je bratrem (sestrou) studenta v případech, kdy poplatník hradí denní vzdělávání bratra (sestra) mladšího 24 let ve vzdělávacích zařízeních. ;

3) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za lékařské služby poskytované zdravotnickými organizacemi, fyzickými osobami podnikajícími ve zdravotnické činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičům, dětem (včetně osvojených) do 18 let, svěřencům v mladší 18 let (v souladu se seznamem zdravotnických služeb schváleným vládou Ruské federace), jakož i ve výši nákladů na léky pro léčebné použití (v souladu se seznamem léků schváleným vládou Ruské federace), předepsané jejich ošetřujícím lékařem a zakoupené poplatníkem na vlastní účet.

Při uplatnění sociálního odpočtu podle tohoto odstavce se částky pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smluv o dobrovolném pojištění osob, jakož i na základě smluv o dobrovolném pojištění za manžela, rodiče, děti (včetně osvojených dětí) mladší 18 let, oddělení mladší 18 let, uzavřená jím s pojišťovacími organizacemi, které mají povolení k provádění příslušného druhu činnosti, přičemž tyto pojišťovny hradí výhradně lékařské služby.

Celková částka sociálního odpočtu stanovená v odstavcích 1 a 2 tohoto článku se přijímá ve výši skutečně vynaložených výdajů, avšak s výhradou omezení stanoveného odstavcem 2 tohoto článku.

U drahých typů ošetření ve zdravotnických organizacích, pro jednotlivé podnikatele provozující lékařské činnosti je akceptována výše daňového odpočtu ve výši skutečně vynaložených nákladů. Seznam drahých typů léčby je schválen vyhláškou vlády Ruské federace.

Odpočet na úhradu nákladů na lékařské služby a (nebo) platby pojistného se poskytuje poplatníkovi, pokud jsou lékařské služby poskytovány ve zdravotnických organizacích, od fyzických osob podnikatelů, kteří mají příslušná povolení k výkonu lékařských činností, vydaná v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i v případě, kdy daňový poplatník předkládá doklady potvrzující jeho skutečné výdaje za poskytnuté lékařské služby, nákup léků pro lékařské použití nebo platbu pojistného.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje poplatníkovi, pokud úhrada nákladů na lékařské služby a nakoupené léky pro léčebné použití a (nebo) platba pojistného nebyla provedena na náklady zaměstnavatelů;

4) ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním důchodovém zabezpečení, uzavřené poplatníkem s nestátním penzijním fondem ve svůj prospěch a (nebo) ve prospěch rodinní příslušníci a (nebo) blízcí příbuzní v souladu s Zákoníkem o rodině Ruské federace (manželé, rodiče a děti, včetně adoptivních rodičů a adoptovaných dětí, prarodiče a vnoučata, plnoprávní a poloviční (se společným otcem nebo matkou) bratři a sestry ), zdravotně postižené děti v opatrovnictví (poručenství), a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (dohody) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela/manželky (včetně vdovy, vdovy), rodičů (vč. osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně osvojených dětí v opatrovnictví) a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem na dani dobu podle smlouvy o dobrovolném životním pojištění (smluv), jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu nejméně pěti let, uzavřeny (uzavřeny) s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy) , vdovec), rodiče (včetně osvojitelů), děti (včetně osvojených dětí v poručenství (poručenství)), - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odst. 2 tohoto článku.

Sociální sleva uvedená v tomto pododstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka potvrzujících jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění a (nebo) dobrovolné životní pojištění;

5) ve výši doplňkového pojistného na fondový důchod hrazený poplatníkem ve zdaňovacím období podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře tvorby důchodového spoření“ - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku.

Odpočet sociální daně uvedený v tomto odstavci se poskytuje, když poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na placení dalších příspěvků na fondový důchod v souladu s federálním zákonem „O doplňkových příspěvcích na fondový důchod a státní podpoře na založení penzijní spoření“, nebo když poplatník předloží potvrzení od daňového agenta o částkách dalších příspěvků na pojištění, které zaplatil na fondový důchod, sražených a převedených daňovým agentem jménem poplatníka, ve formě schválené federálním výkonným orgánem orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.

2. Sociální slevy uvedené v odstavci 1 tohoto článku se poskytují, když poplatník na konci zdaňovacího období podává daňové přiznání správci daně.

Slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 odst. 4 a 5 tohoto článku lze poplatníkovi poskytnout i před koncem zdaňovacího období, kdy kontaktuje zaměstnavatele (dále v tomto odstavci - daňový agent), a to po písemném potvrzení o výdaje poplatníka podle pododstavců 4 a 5 odst. 1 tohoto článku a za předpokladu, že příspěvky na základě nestátní smlouvy o důchodu, dobrovolného důchodového pojištění, dobrovolného životního pojištění (jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu alespoň pěti let) a (nebo) dodatečné pojistné příspěvky na fondový důchod byly sraženy z plateb ve prospěch daňového poplatníka a převedeny do příslušných fondů a (nebo) pojišťovacích organizací zaměstnavatelem.

Slevy na sociální dani uvedené v odst. 1 odst. 2 až 5 tohoto článku (s výjimkou výdajů na výchovu dětí poplatníka uvedených v odst. 1 odst. 2 tohoto článku a výdajů na nákladnou léčbu uvedených v odst. 3 odst. 1 písm. tohoto článku) jsou poskytovány ve výši skutečně vynaložených výdajů, ale celkem ne více než 120 000 rublů ve zdaňovacím období. Má-li poplatník v jednom zdaňovacím období výdaje na školení, lékařské služby, výdaje z nestátní smlouvy o důchodovém pojištění (dohody), ze smlouvy o dobrovolném důchodovém pojištění (dohody), z dobrovolné smlouvy o životním pojištění (dohody) (pokud tyto smlouvy jsou sjednány na dobu nejméně pěti let) a po zaplacení doplňkového pojistného na fondový důchod podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře tvorby důchodového spoření“ poplatník samostatně , a to i při kontaktu s daňovým agentem, zvolí, jaké druhy výdajů a v jaké výši budou zohledněny v rámci maximální výše sociálního odpočtu uvedené v tomto odstavci.

Stáhnout PDF

Tisk stránky

Doporučujeme, abyste se seznámili s článkem 219 daňového řádu Ruské federace, kapitolou 23 „Odpočty sociální daně“. Informace jsou aktuální k roku 2016. Pokud si myslíte, že článek 219 daňového řádu Ruské federace je zastaralý a není relevantní, žádáme vás, abyste o tom napsali redakci webu pomocí formuláře

Umění. 219 Daňový řád Ruské federace (2017): otázky a odpovědi

Umění. 219 Daňový řád Ruské federaceupravuje podmínky pro pobírání sociálních slev na dani z příjmu fyzických osob. Vzhledem k tomu, že se poplatníci často setkávají s obtížemi při aplikaci ustanovení tohoto článku zákoníku v praxi, a pro usnadnění vnímání legislativních informací, doporučujeme seznámit se se speciálně připraveným materiálem.

Jak pomůže článek 219 daňového řádu Ruské federace snížit daň z příjmu fyzických osob?

Díky sociálním daňovým odpočtům si jednotliví poplatníci mohou snížit daň z příjmu. Limit pro některé výdaje, které spadají pod sociální odpočet, je částka 120 000 rublů. A u dalších výdajů souvisejících například s nákupem drahých léků a úhradou stejně drahých lékařských služeb není žádný limit.

V souladu s odstavcem 2 Čl. 219 daňového řádu Ruské federace lze při podání daňového přiznání za vykazované období ve většině případů přiznat výhodu ve formě sociálního odpočtu. Zároveň lze při žádosti u zaměstnavatele dříve uplatnit srážky na výdaje na léčení a školení a také na výdaje spojené s výplatou důchodu (pojištění) do nestátních fondů.

Abyste mohli deklarovat svůj nárok na sociální dávky podle čl. 219 daňového řádu musí mít poplatník příslušné doklady prokazující skutečnost vyplacení finančních prostředků. Tyto doklady si může následně daňový inspektor vyžádat při kontrole oprávněnosti uplatnění nároku na odpočet. Při kontaktu s daňovým agentem si poplatník někdy bude muset vybrat, které z dostupných sociálních slev použije, pokud je takových uznatelných výdajů více a nevejdou se do stanoveného limitu.

Přečtěte si více o jednotlivých typech sociálních plateb v článku .

Nyní musíte přesně pochopit, jaké výdaje může poplatník uplatnit při uplatnění nároku na odpočet daně. Je důležité, aby byly rozumné a řádně podporované.

Zaručuje článek 219 daňového řádu Ruské federace důchodcům sociální daňové odpočty?

Článek 219 daňového řádu Ruské federace umožňuje, aby příspěvky na penzijní připojištění, jakož i pojistné na dobrovolné životní pojištění, byly klasifikovány jako sociální srážky, o které se snižuje zaplacená daň z příjmu fyzických osob. Navíc mluvíme o příspěvcích placených do nestátních penzijních fondů, a co je důležité, o části plateb směřujících do fondové části důchodu. Tato práva jsou definována v pododdíle. 4 a 5 odst. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace.

Kromě toho lze jako sociální srážky použít i výplaty důchodu, které poplatník vyplácí ve prospěch nejbližších příbuzných nebo rodinných příslušníků. To může také zahrnovat výplaty důchodu prarodičům, bratrům/sestrám, rodičům/manželům/manželkám, dětem/vnoučatům.

V jakém případě nelze výdaje na vzdělávání klasifikovat jako sociální odpočty?

Podle sub. 2 str. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace může jednotlivec snížit své povinnosti platit daň z příjmu o výši prostředků vynaložených na školení. Za sociální odvody se totiž považují skutečně vynaložené náklady na denní studium na vysoké škole (vaše vlastní nebo nezletilých dětí do 24 let).

Existuje však řada situací, kdy nelze při výpočtu daně z příjmu fyzických osob platby školného zohlednit. Kromě nedostatku dokumentů potvrzujících platbu existuje řada nuancí, kvůli nimž nebude poplatník k dispozici sociální odpočet:

1. Studuje-li student brigádně na smlouvu, pak rodič, který zaplatil školné, nemá nárok na sociální slevu. Důvodem je, že jak již bylo uvedeno výše, odpočet je poskytován rodičům dětí studujících pouze prezenční formou.

Pokud však student pracuje a smlouva se vzdělávací institucí je sepsána na jeho jméno, může si školné sám použít jako sociální odvody a snížit tak částku daně z příjmu fyzických osob sraženou ze mzdy.

Pokud matka platila vzdělání dítěte svým jménem, ​​jedinou možností pro studenta, jak využít sociální slevu, bude vystavení plné moci matce, která přiznává právo přispívat penězi dítěte jako školné.

2. Pokud rodič hradí dítěti do 24 let denní studium na vysoké škole, ale dítě je vdané, je rodič zbaven nároku na sociální slevy podle písm. 2 str. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace.

Jde o to, že uzavřením zákonného manželství dítě nabývá nejen právní, ale i právní způsobilosti. To znamená, že rodič již není zákonným zástupcem manželského dítěte a je tedy zbaven nároku na sociální dávky. Stejná situace může nastat, když má dítě vlastní děti, aniž by uzavřelo zákonné manželství.

Je však důležité, aby univerzita měla licenci k poskytování vzdělávacích služeb nebo jiný dokument potvrzující statut vzdělávací instituce. Kromě toho bude rodič moci využít odpočet pouze ve výši nepřesahující 50 000 rublů. na 1 dítě za zdaňovací období pro platbu daně z příjmů fyzických osob. Pokud navíc oba rodiče žádají o sociální dávku na úhradu vzdělání dítěte, maximální limit částky platí pro oba.

4. Pokud se dítě rozhodne pokračovat ve studiu na magisterském stupni, budou moci rodiče využít nároku na odpočet?

Když dítě dovrší 24 let a bude pokračovat v denním studiu na vysoké škole, rodiče ztratí možnost využívat sociální dávky.

Vaše práva na sociální dávky si můžete ponechat, pokud si dítě hradí vzdělání samo. Pokud je zaměstnán a platí daň z příjmu fyzických osob, bude mít 3 roky na to, aby požádal o sociální dávky v souladu s ustanovením 7 čl. 78 Daňový řád Ruské federace.

5. Existuje sociální odpočet na částky vynaložené na nákup učebních pomůcek při studiu na vzdělávací instituci?

Prostředky vynaložené na nákup vzdělávacích materiálů nelze přičíst ke skutečné platbě za školení, proto je nelze použít jako sociální odpočet při výpočtu daně z příjmu fyzických osob.

6. Je zachován nárok na daňový odpočet, pokud byla platba za vzdělání dítěte hrazena z mateřského kapitálu?

Ne, v tomto případě nemůžete použít sociální slevu. Tento zákaz je výslovně uveden v daňovém řádu.

7. Může sestra využít sociální slevu, když platí vzdělání svému bratrovi, který ještě nedosáhl 24. narozenin?

Ano, může, ale pouze v případě, že bratr studuje prezenční studium na licencované vzdělávací instituci.

Chcete-li zjistit, zda je u nevlastního otce možný odpočet na vzdělávací výdaje, přečtěte si materiál .

Lze všechny výdaje za drahé léky a lékařské služby využívat bez omezení?

V souladu s pod. 3 článek 1 a článek 2 čl. 219 daňového řádu Ruské federace může daňový poplatník použít náklady na nákup drahých léků na léčbu, jakož i platby za drahé lékařské služby, aniž by omezoval částku, jako sociální odpočet, ale pouze pokud jsou o nich informace zařazen do seznamu schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 19. března 2001 č. 201.

Pokud tyto lékařské služby nebo léky nejsou uvedeny v tomto seznamu, bude možné využít daňový odpočet v limitu 120 000 rublů. v roce. Kromě toho je důležité, aby daňový poplatník uchovával všechny šeky a účtenky potvrzující skutečnost platby. A při použití sociálních srážek pro výpočet plateb za lékařské služby je nutné, aby osoba, která je poskytla (právnická osoba nebo fyzická osoba podnikatel), vykonávala licencovanou lékařskou činnost.

Více o limitní hodnotě daňových odpočtů fyzických osob se dozvíte z našeho článku .

Jaké pojištění lze použít jako sociální slevu?

Pro snížení základu daně při výpočtu daně z příjmu fyzických osob můžete využít sociální slevu:

1. V souladu s odst. 3 str. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace mohou být výdaje na placení pojištění podle smlouvy VHI použity jako sociální odpočty. Dobrovolné pojištění lze v tomto případě uzavřít jak pro samotného poplatníka, tak pro jeho nezletilé děti, manžela/manželku a/nebo rodiče.

Pro potvrzení nároku na odpočet daně musí poplatník doložit doklad o samoplacení pojistného. Kromě toho musí mít pojistitel povolení k činnosti související s úhradou lékařských služeb.

Přečtěte si více o dobrovolném nemocenském pojištění v našem článku .

2. Podle pod. 4 odst. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace sociální srážky zahrnují také platbu pojištění na základě nestátních smluv o dobrovolném důchodovém pojištění a příspěvků na základě smluv o životním pojištění vydaných jak ve prospěch samotného poplatníka, tak jeho rodinných příslušníků a rodičů. Předpokladem je, že smlouva musí trvat minimálně 5 let. Výše sociální platby je omezena na 120 000 rublů.

V jakých případech nebude možné uplatnit sociální odpočet na výdaje za zdravotní služby (léky nebo pojistné)?

Nárok na čerpání zdravotního sociálního odpočtu zaniká, pokud úhradu za lékařské služby, léky nebo pojištění uhradil zaměstnavatel. To je přímo uvedeno v posledním odstavci sub. 3 str. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace.

Jaké dary mohou snížit výši daně z příjmu fyzických osob?

Pouze ty uvedené v pod. 1 bod 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace mohou dary snížit daň z příjmu fyzických osob ve formě prohlášení o nároku na sociální daň. Tyto zahrnují:

• pomoc charitativním nebo náboženským organizacím;
• dary neziskovým organizacím, které působí v sociálně orientované sféře, v oblasti vědy, sportu (kromě odborné), školství, zdravotnictví nebo kultury (včetně tělesné);
• příspěvky neziskovým organizacím na doplnění cílového kapitálu.

Omezení jsou i u výše darů – maximálně 25 % z výše příjmů podléhajících dani z příjmů fyzických osob za rok. A všechny uvedené platby je samozřejmě nutné doložit.

Jak získat sociální dávky před koncem zdaňovacího období?

Aby bylo možné využít sociální slevu na penzijní příspěvky stanovené v odstavcích. 4 a 5 polévkových lžic. 219 daňového řádu Ruské federace by měl poplatník kontaktovat svého zaměstnavatele, který jako daňový agent sráží daň z příjmu fyzických osob ze mzdy. V tomto případě je poplatník povinen doložit veškeré doklady potvrzující skutečné výdaje vynaložené na placení příspěvků na penzijní připojištění do nestátních fondů nebo pojistného na financovanou část penzijního připojištění nebo na základě pojistné smlouvy. Závazná podmínka: pojistné smlouvy musí být uzavřeny na dobu delší než 5 let a z plateb placených ve prospěch zaměstnance poplatníka byly sraženy další příspěvky do financované části důchodu.

V tomto roce je také možné získat v práci odpočty na náklady na školení a lékařskou péči (článek 2 a 3 článku 219 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě však budete muset nejprve kontaktovat Federální daňovou službu s dokumenty potvrzujícími nárok na odpočet. Na základě výsledků posouzení těchto dokladů musí správce daně nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne podání žádosti vystavit oznámení o nároku na odpočet, které poplatník poskytne zaměstnavateli.

Přečtěte si o tom, jaké dokumenty potvrdí náklady na ošetření v materiálu .