बैलेंस शीट लाइनें - स्पष्टीकरण। बैलेंस लाइन, नाम और खाता संख्या

लाइन "कैश" दिन के अंत में संगठन के लिए उपलब्ध नकदी की मात्रा को इंगित करती है (उदाहरण के लिए, रिपोर्टिंग वर्ष का 31 दिसंबर)। लाइन "कैश" नकद शेष दिखाती है:

• चालू खातों पर;

  विदेशी मुद्रा खातों पर;

  क्रेडिट संस्थानों में विशेष खातों पर (उप-खाता 3 "जमा खातों" में शेष राशि के अपवाद के साथ, जो पीबीयू 19/02 की आवश्यकताओं के अनुसार, वित्तीय निवेश के हिस्से के रूप में परिलक्षित होता है);

  पारगमन में धन.

संगठन रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित मानक प्रपत्र द्वारा अनुमत सीमाओं के भीतर इन संकेतकों को समझने के लिए अतिरिक्त लाइनों का उपयोग कर सकता है।

बैलेंस शीट के आंकड़ों के अनुसार, 27 मार्च 2013 तक लाइन इंडिकेटर की लागत 4381.0 हजार रूबल है। इस लेख के सूचक को बिना किसी समायोजन के स्वीकार कर लिया गया।

1. दीर्घकालिक ऋण और क्रेडिट (पंक्ति 410)

रेखा से "ऋण और क्रेडिट" (410)उधार ली गई धनराशि का संतुलन दर्शाता है जो संगठन को एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए प्राप्त हुआ है, या, दूसरे शब्दों में, दीर्घकालिक क्रेडिट (ऋण) पर ऋण, साथ ही उन पर अर्जित लेकिन बकाया ब्याज की राशि।

लेखांकन विनियमों के अनुसार चयनित लेखांकन नीति के आधार पर "ऋण और क्रेडिट के लिए लेखांकन और उनकी सेवा की लागत" पीबीयू 15/01, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 2 अगस्त, 2001 संख्या 60n द्वारा अनुमोदित (इसके बाद) पीबीयू 15/01 के रूप में संदर्भित) दीर्घकालिक ऋण और उधार के संबंध में, एक उद्यम यह कर सकता है:

दीर्घकालिक ऋण को ऐसे समय में अल्पकालिक ऋण में स्थानांतरित करना, जब ऋण और (या) क्रेडिट समझौते की शर्तों के अनुसार, ऋण की मूल राशि की चुकौती तक 365 दिनों से अधिक समय नहीं बचा हो;

लंबी अवधि के ऋण के हिस्से के रूप में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति से पहले, उधार ली गई धनराशि को ध्यान में रखें, जिसकी ऋण या क्रेडिट समझौते के तहत पुनर्भुगतान अवधि 12 महीने से अधिक हो।

इस प्रकार, इस रिपोर्टिंग लाइन का विश्लेषण करते समय, उपयोगकर्ता को संगठन की लेखांकन नीतियों का उल्लेख करना चाहिए।

यदि संगठन ने पहली विधि चुनी है, तो रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नहीं चुकाए गए ऋण और उधार की राशि, रिपोर्टिंग तिथि के 365 दिनों से अधिक के बाद पुनर्भुगतान के अधीन, बैलेंस शीट में पंक्ति में दिखाई देगी। "वर्तमान देनदारियाँ" अनुभाग में ऋण और क्रेडिट" (610)।

यदि पहले दीर्घकालिक के रूप में दर्ज देनदारियों को बैलेंस शीट में अल्पकालिक के रूप में प्रस्तुत किया जाता है, तो ऋण के इस हस्तांतरण के कारण बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण (व्याख्यात्मक नोट) में परिलक्षित होते हैं। यह ध्यान देने योग्य है कि मानक बैलेंस शीट फॉर्म दीर्घकालिक उधार ली गई धनराशि को समझने के लिए अलग-अलग लाइनें प्रदान नहीं करता है। हालाँकि, यदि अध्ययनाधीन संगठन विभिन्न स्रोतों से ऋण लेता है, तो बैंकों और अन्य संगठनों के ऋण को अलग करने के लिए अतिरिक्त शर्तें पेश की जा सकती हैं।

बैलेंस शीट के आंकड़ों के अनुसार, 27 मार्च 2013 तक लाइन इंडिकेटर का मूल्य 295,363.0 हजार है। रगड़ना। इस लेख के सूचक को बिना किसी समायोजन के स्वीकार कर लिया गया।

1. अल्पकालिक ऋण और क्रेडिट (पंक्ति 510)

रेखा से "ऋण और क्रेडिट" (510)संगठन द्वारा एक वर्ष से कम अवधि के लिए प्राप्त उधार ली गई धनराशि के संतुलन के साथ-साथ उन पर अर्जित लेकिन अवैतनिक ब्याज की राशि को दर्शाता है।

समूह लेखों द्वारा "इन्वेंटरी" (पंक्ति 210)बैलेंस शीट का अनुभाग "वर्तमान संपत्ति" बिक्री के लिए उत्पादों के उत्पादन, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं (कच्चे माल, सामग्री और अन्य समान मूल्यों) में उपयोग के लिए इच्छित सूची के संतुलन को दर्शाता है। या पुनर्विक्रय (तैयार उत्पाद, सामान), साथ ही अन्य भौतिक संपत्ति (बढ़ने और चराने के लिए जानवर), साथ ही संगठन की लागत में प्रगति में काम (वितरण लागत), और आस्थगित खर्च शामिल हैं।

जब संगठन बैलेंस शीट में खाते 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" और 16 "इन्वेंट्री की लागत में विचलन" का उपयोग करके इन्वेंट्री की खरीद रिकॉर्ड करते हैं, तो उनके लेखांकन मूल्य से इन्वेंट्री के अधिग्रहण के लिए वास्तविक खर्चों के विचलन की मात्रा या अनुबंध के अनुसार संगठन को छूट (मार्क-अप) प्रदान करने से जुड़े विचलन, खरीदे गए इन्वेंट्री के निपटान में राशि के अंतर की घटना, समूह की प्रासंगिक वस्तुओं में प्रतिबिंबित इन्वेंट्री के शेष की लागत में जोड़ दी जाती है। आइटम "इन्वेंटरी", या छूट प्राप्त करने के मामले में आइटम के लिए अंतिम डेटा निर्धारित करते समय, राशि अंतर की घटना में कटौती की जाती है।

लेखांकन नीति अपनाते समय इन्वेंट्री के अधिग्रहण के लिए वास्तविक खर्चों के ज्ञात विचलन को उनके लेखांकन मूल्य से बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से स्थापित की जाती है।

लेखों के समूह "इन्वेंटरीज़" में शामिल हैं प्रतिलिपिइन्वेंट्री के प्रकार से.

लेख के तहत "कच्चा माल, सामग्री और अन्य समान मूल्य" (पंक्ति 211)बैलेंस शीट कच्चे माल, बुनियादी और सहायक सामग्री, ईंधन, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पादों और घटकों, स्पेयर पार्ट्स, कंटेनरों और अन्य परिसंपत्तियों की सूची के संतुलन को दर्शाती है, जो संगठन द्वारा खाते 10 "सामग्री" में दर्ज की जाती हैं।

लाइन 211 पर राशिखाता 10 "सामग्री" के अंतिम डेबिट शेष के बराबर।

लेख "बढ़ने और मोटा करने के लिए पशु" (पंक्ति 212)कृषि संगठनों या कृषि प्रभागों वाले संगठनों द्वारा भरा गया।

लाइन 212 पर राशिखाता 11 के अंतिम डेबिट शेष के बराबर "बढ़ने और चराने के लिए पशु"।

लेख "कार्य प्रगति पर लागत" (पंक्ति 213)प्रगति पर काम और अधूरे काम (सेवाओं) के लिए लागत की उपस्थिति को दर्शाता है, जिसका हिसाब उचित लेखांकन खातों में किया जाता है। इस मामले में, लेखांकन पर नियामक दस्तावेजों के अनुसार अपनी लेखांकन नीति बनाते समय संगठन द्वारा अपनाए गए मूल्यांकन में कार्य प्रगति पर प्रतिबिंबित होता है। व्यापारिक संगठनों में, प्रगति पर काम का संतुलन खाता 44 "बिक्री व्यय" में और अन्य संगठनों में - खाता 20 "मुख्य उत्पादन" में परिलक्षित होता है।

यदि व्यापार संगठन या सार्वजनिक खानपान संगठन रिपोर्टिंग अवधि में पूर्ण रूप से बेची गई वस्तुओं (सेवाओं) की लागत में दर्ज वितरण लागत को सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च के रूप में मान्यता नहीं देते हैं, तो इन लागतों की राशि (परिवहन लागत के संदर्भ में) के कारण होती है बिना बिके माल और कच्चे माल का संतुलन, "कार्य प्रगति पर लागत" आइटम के तहत बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है।

जब कोई संगठन रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत से अपनाई गई लेखांकन नीति के अनुसार सामान्य गतिविधियों, वाणिज्यिक व्ययों के लिए खर्च के रूप में बेचे गए उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत में वाणिज्यिक और प्रशासनिक खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया में संक्रमण करता है। (या) पिछले रिपोर्टिंग वर्ष में बट्टे खाते में नहीं डाली गई वितरण लागतें रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में बेचे गए उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत में शामिल किए जाने के अधीन हैं, या संगठन इन राशियों को लागत में समान रूप से शामिल करने का निर्णय ले सकता है। एक निश्चित अवधि में बेचे गए उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की संख्या (उदाहरण के लिए, एक चौथाई, आधा वर्ष)।

लाइन 213 पर राशिखाते 20 "मुख्य उत्पादन" और/या 44 "बिक्री व्यय" में अंतिम डेबिट शेष के बराबर।

लेख के तहत "तैयार उत्पाद और पुनर्विक्रय के लिए सामान" (पंक्ति 214)तकनीकी प्रक्रिया द्वारा प्रदान किए गए सभी चरणों को पारित करने वाले उत्पादों के संतुलन की वास्तविक उत्पादन लागत, मानक (योजनाबद्ध) लागत (या रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर नियमों द्वारा प्रदान किए गए किसी अन्य अनुमान में) दिखाता है, साथ ही पूर्ण उत्पादों के रूप में जो परीक्षण और तकनीकी स्वीकृति से गुजर चुके हैं।

व्यापार संगठन और सार्वजनिक खानपान संगठन इस पंक्ति में माल की खरीद मूल्य (खाते 42 "व्यापार मार्जिन" पर ध्यान में रखे गए व्यापार मार्जिन को छोड़कर) दर्शाते हैं। जब खुदरा व्यापार में लगा कोई संगठन बिक्री मूल्य पर माल का हिसाब रखता है, तो अधिग्रहण लागत और बिक्री मूल्य के बीच का अंतर वित्तीय विवरणों में अलग से परिलक्षित होता है (*docLink(sprbuh_content,345, बैलेंस शीट का परिशिष्ट (फॉर्म नंबर 5) ))*).

माल का संतुलन उनके अधिग्रहण की लागत पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है, जो लेखांकन विनियम पीबीयू 5/01 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" और पीबीयू 10/99 "संगठन व्यय" के अनुसार बनता है।

लाइन 214 पर राशिखाते 41 "माल" और 43 "तैयार उत्पाद" पर डेबिट शेष के योग के बराबर

लेख "माल भेज दिया गया" के तहत (पंक्ति 215)डेटा शिप किए गए उत्पादों (माल) की पूर्ण वास्तविक लागत, मानक (योजनाबद्ध) पूर्ण लागत (या रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर नियमों द्वारा प्रदान किए गए किसी अन्य अनुमान में) पर प्रतिबिंबित होता है, यदि नियामक की आवश्यकताओं के अनुसार माल (उत्पादों) की बिक्री से राजस्व को पहचानने की शर्तों के लेखांकन पर दस्तावेज़ अभी तक पूरे नहीं हुए हैं।

जब यह निर्धारित हो जाता है कि लेखांकन में राजस्व की पहचान के लिए पर्याप्त शर्तें पूरी नहीं की जाएंगी, तो संगठन पहले से रिकॉर्ड किए गए शिप किए गए माल के मूल्य के बराबर राशि में प्राप्य को मान्यता देता है।

यदि कोई संगठन, स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, रिपोर्टिंग अवधि में पूर्ण रूप से बेचे गए उत्पादों की लागत में बिक्री व्यय को सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च के रूप में पहचानता है, तो भेजे गए सामान को मूल्यांकन में शामिल किए बिना प्रतिबिंबित किया जाता है।

लाइन 215 पर राशिखाता 45 "माल भेज दिया गया" में अंतिम शेष के बराबर।

आइटम "भविष्य के खर्च" के तहत (पंक्ति 216)स्थापित प्रक्रिया के अनुसार लेखांकन में मान्यता प्राप्त खर्चों की मात्रा को दर्शाता है, लेकिन रिपोर्टिंग अवधि के लिए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन के लिए लागत के गठन से संबंधित नहीं है। ऐसे खर्चों में, विशेष रूप से, खनन और प्रारंभिक कार्य से जुड़े खर्च, मौसमी उद्योगों में उत्पादन के लिए तैयारी कार्य, नए संगठनों, उत्पादन सुविधाओं, कार्यशालाओं और इकाइयों का विकास, अचल संपत्तियों की असमान मरम्मत के लिए खर्च (संगठनों के लिए जो नहीं बनते हैं) शामिल हैं अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए स्थापित आरक्षित आदेश), विज्ञापन लागत, कार्मिक प्रशिक्षण, आदि।

आस्थगित खर्चों का निर्धारण करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि खर्चों को तब पहचाना जाता है जब उनका वास्तव में उपयोग किया जाता है, न कि जब भुगतान किया जाता है। वे। यदि खर्चों का उपयोग एक निश्चित अवधि में किया जाता है, तो उन्हें एकमुश्त राशि के रूप में नहीं लिखा जा सकता है।

लाइन 216 पर राशिखाता 97 "आस्थगित व्यय" में अंतिम शेष के बराबर।

आइटम "अन्य सूची और लागत" के तहत (पंक्ति 217)संगठन द्वारा मान्यता प्राप्त सामग्री और उत्पादन परिसंपत्तियों और खर्चों की लागत को दर्शाता है जो वस्तुओं के समूह "इन्वेंट्री" की पिछली पंक्तियों में परिलक्षित नहीं होते हैं।

यदि संगठन रिपोर्टिंग अवधि में पूर्ण रूप से बेची गई वस्तुओं (सेवाओं) की लागत में दर्ज बिक्री व्यय को सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च के रूप में मान्यता नहीं देता है, तो निर्धारित तरीके से संगठन द्वारा लिखी गई पैकेजिंग और परिवहन लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है। बिक्री व्यय के हिस्से के रूप में खाता, शेष अनशिप्ड (बिना बिके) उत्पादों से संबंधित उपरोक्त आइटम में परिलक्षित होता है।

लाइन पर कुल राशि 210(वस्तुओं का समूह "इन्वेंट्री") पंक्तियों 211 - 217 के योग के बराबर है।

पंक्ति 220 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"

लेखों के समूह द्वारा "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर" (पंक्ति 220)आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत अधिग्रहीत सूची, अमूर्त संपत्ति, पूंजी निवेश, कार्यों और सेवाओं पर वैट की राशि को दर्शाता है, लेकिन अभी तक निर्धारित तरीके से कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया गया है।

लाइन पर राशि 220खाता 19 "मूल्य वर्धित कर" के अंतिम डेबिट शेष के बराबर।

पंक्तियाँ 230, 240 "प्राप्य खाते"

को प्राप्य खातेसंगठन में शामिल हैं:

• भुगतान किए गए सामान, कार्य, सेवाओं की डिलीवरी के लिए आपूर्तिकर्ताओं का ऋण (खाते 60 और 76 के डेबिट में शेष);
• उन्हें बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए खरीदारों का ऋण (खाता 62 के डेबिट में शेष राशि);
• करों और शुल्कों के अधिक भुगतान की राशि (खातों के डेबिट में शेष 68 और);
• उन्हें जारी किए गए ऋणों के लिए संगठन के कर्मचारियों का ऋण, हुई क्षति के मुआवजे के लिए (खाते 73 पर डेबिट शेष);
• जवाबदेह व्यक्तियों का ऋण (खाते 71 पर डेबिट शेष);
• भौतिक संपत्तियों की कमी और क्षति के लिए किए गए दावों की राशि (खाता 76 के संबंधित उप-खाते पर डेबिट शेष);
• संगठन द्वारा मान्यता प्राप्त या अदालत द्वारा दिए गए व्यावसायिक अनुबंधों के तहत दंड की राशि (खाता 91 के संबंधित उप-खाते पर डेबिट शेष)।

बैलेंस शीट में, दीर्घकालिक और अल्पकालिक प्राप्य को अलग-अलग दिखाया जाता है पंक्तियाँ 230 और 240. हम आपको याद दिला दें कि दीर्घकालिक ऋण वह है जिसका भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय बाद होने की उम्मीद है। शेष ऋण को अल्पकालिक माना जाता है। इस पंक्ति की गणना उस महीने के अगले कैलेंडर माह के पहले दिन से शुरू की जाती है जिसमें लेखांकन के लिए ऋण स्वीकार किया गया था।

प्राप्य खाते, जिन्हें बैलेंस शीट में दीर्घकालिक के रूप में प्रस्तुत किया गया है और रिपोर्टिंग वर्ष में चुकाए जाने की उम्मीद है, को इस रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में अल्पकालिक के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। तथ्य यह है कि प्राप्य खाते, जिन्हें पहले दीर्घकालिक के रूप में दर्ज किया गया था, को अल्पकालिक के रूप में प्रस्तुत किया गया है, बैलेंस शीट के नोटों में इसका खुलासा किया जाना चाहिए।

लेख "खरीदार और ग्राहक"लेखों का संगत समूह "प्राप्य" (दीर्घकालिक - पंक्ति 231, या अल्पकालिक - पंक्ति 241) खरीदारों और ग्राहकों को बेची गई वस्तुओं, उत्पादों, किए गए कार्यों और प्रदान की गई सेवाओं (छूट (मार्क-अप) को ध्यान में रखते हुए), अनुबंध की शर्तों में बदलाव के लिए रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार लेखांकन रिकॉर्ड में उपलब्ध ऋण को दर्शाता है। वस्तु के रूप में बस्तियाँ, आदि)।

लाइन 231 और 241 पर राशितदनुसार, यह खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" के डेबिट शेष के बराबर है।

230 और 240 की तर्ज पर राशिक्रमशः 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 और 91 खातों के लिए डेबिट शेष के योग के बराबर (जुर्माने के लेखांकन के लिए संबंधित उप-खाता)।

पंक्ति 250 "अल्पकालिक वित्तीय निवेश"

लेखों के समूह में "अल्पकालिक वित्तीय निवेश" (पंक्ति 250)अन्य संगठनों की प्रतिभूतियों, सरकारी प्रतिभूतियों आदि में संगठन के निवेश के लिए संगठन की वास्तविक लागत, ब्याज सहित अन्य संगठनों को संगठन द्वारा प्रदान किए गए ऋण परिलक्षित होते हैं।

में पंक्ति 270 "अन्य चालू परिसंपत्तियाँ"वह राशियाँ दिखाता है जो बैलेंस शीट के "वर्तमान संपत्ति" अनुभाग में वस्तुओं के अन्य समूहों में परिलक्षित नहीं होती हैं।

चूँकि यह लेखांकन रिपोर्टिंग का मुख्य प्रकार है, इसका अर्थ व्यावसायिक इकाई की वित्तीय स्थिति को समर्पित है। साथ ही, एक नौसिखिया को इसकी संरचना समझ से बाहर और भ्रमित करने वाली लग सकती है, क्योंकि जटिल पेज नंबरिंग के अलावा, किसी को कोड की अवधारणा से भी निपटना पड़ता है, जो कभी-कभी एक पूरी समस्या बन जाती है। यह लेख बैलेंस शीट की पंक्तियों को डिकोड करने के लिए समर्पित है।

फॉर्म डाउनलोड करें बैलेंस शीट (ओकेयूडी 0710001 के अनुसार फॉर्म)द्वारा संभव है.

संतुलन का सरलीकृत रूपउपलब्ध है ।

आइए सभी बैलेंस लाइन कोड को अनुभाग द्वारा देखें।

धारा 1 - गैर-वर्तमान परिसंपत्तियाँ

इस अनुभाग में यह जानकारी है कि कंपनी के पास कौन सी कम-तरलता वाली संपत्ति है। आमतौर पर ये उपकरण, परिसर, भवन, अमूर्त संपत्ति और अन्य हैं।

धारा 2 - वर्तमान संपत्ति

चालू परिसंपत्तियाँ किसी उद्यम की सबसे अधिक तरल संपत्ति होती हैं। इनमें माल, प्राप्य खाते, नकद में पैसा और खाते आदि शामिल हैं।

धारा 3 - पूंजी और भंडार

धारा 4 - दीर्घकालिक देनदारियाँ

धारा 5 - वर्तमान देनदारियाँ

कोड और नंबरों का असाइनमेंट

कुछ पंक्तियों के कोड एक निश्चित कॉलम में दर्शाए जाने चाहिए। यह ध्यान देने योग्य है कि कोड की आवश्यकता मुख्य रूप से इसलिए होती है ताकि सांख्यिकीय अधिकारी विभिन्न प्रकार की बैलेंस शीट में प्रस्तुत जानकारी को एक संपूर्ण में जोड़ सकें। जब संकलित की जा रही बैलेंस शीट को जानकारी के आगे उपयोग के साथ राज्य कार्यकारी संरचनाओं में स्थानांतरित किया जाना चाहिए तो कोड भरना अनिवार्य है।

ऐसी स्थिति में जहां बैलेंस शीट एक तिमाही या अन्य रिपोर्टिंग अवधि के लिए तैयार की जाती है, ताकि कंपनी की स्थिति को पेश करने या कंपनी की गतिविधियों का विश्लेषण करने के उद्देश्य से आंतरिक बैठकों में इस पर विचार किया जा सके, इसे भरना आवश्यक नहीं है। कोड लाइनें, चूंकि वे इस मामले में कोई जिम्मेदारी नहीं निभाती हैं, कोई कार्य नहीं करती हैं।

लाइन कोडिंग केवल तभी की जाती है जब यह रिपोर्टिंग दस्तावेज़ सरकारी एजेंसियों को प्रस्तुत किया जाता है और रिपोर्टिंग शेष की आंतरिक तैयारी के लिए यह बाध्यता नहीं है। चूँकि वित्तीय विवरण वर्ष में केवल एक बार कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए जाते हैं, कोडिंग केवल वार्षिक बैलेंस शीट पर लागू होती है।

पुराने प्रारूप कोड के साथ तुलना

पहले, लाइन कोड में तीन अंक होते थे। फिलहाल, केवल उन्हीं कोडों पर विचार किया जा रहा है जो वित्त मंत्रालय के आदेश 66 के विशेष परिशिष्ट में निर्दिष्ट हैं। यह ऐप #4 है जो उपयोग के लिए चार अंकों का कोड सेट करता है।

पुराने फॉर्म की एन्कोडिंग नए से केवल इस मायने में भिन्न होती है कि इन पंक्तियों की सूची बदल जाती है, उनकी एन्कोडिंग चार अंकों के संकेतक में बदल जाती है, और बैलेंस शीट में दी गई जानकारी का विवरण थोड़ा बदल जाता है। पंक्ति असाइनमेंट वही रहते हैं.

अद्यतन प्रारूप स्ट्रिंग और कोड

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि संगठन के पास मौजूद संपत्ति के तरलता कारक के आधार पर संपत्ति का एक विशेष प्रारूप होता है। इसका सबसे कम तरल स्तंभ के शीर्ष पर स्थित होगा, क्योंकि यह वह संपत्ति है जो संगठन की शुरुआत से लेकर उसके परिसमापन तक लगभग अपरिवर्तित रहती है।

नई बैलेंस शीट में संपत्ति रेखाएं हैं: 1100, 1150-1260, 1600।

देनदारी यह दर्शाती है कि कंपनी को अपने संचालन के लिए पैसा कहां से मिलता है। और यह भी कि इन निधियों का कौन सा हिस्सा कंपनी की संपत्ति है, और कितना हिस्सा उधार लिया गया है और पुनर्भुगतान की आवश्यकता है। बैलेंस शीट का यह हिस्सा एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है, क्योंकि परिसंपत्ति के साथ तुलना करने पर, कोई सटीक रूप से कह सकता है कि क्या कंपनी के पास अपनी गतिविधियों को सफलतापूर्वक जारी रखने के लिए धन है, या क्या जल्द ही "दुकान बंद करने" का समय आ जाएगा।

शेष के निष्क्रिय भाग को दर्शाने वाली रेखाएँ हैं: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700।

स्ट्रिंग्स को डिक्रिप्ट कैसे करें

यह समझने के लिए कि लाइन दर लाइन कोड को समझने की प्रक्रिया कैसे की जाती है, यह समझने लायक है कि कोई भी कोड संख्याओं का सरल सेट नहीं है। यह एक विशेष प्रकार की जानकारी के लिए एक कोड है.

1. पहला मान इस तथ्य की पुष्टि करता है कि यह पंक्ति विशेष रूप से मुख्य प्रकार के लेखांकन विवरणों से संबंधित है, या बल्कि बैलेंस शीट से संबंधित है, न कि किसी अन्य प्रकार के रिपोर्टिंग दस्तावेज़ों से।
2. दूसरा अंक बताता है कि राशि संपत्ति के किस हिस्से से संबंधित है। उदाहरण के लिए, एक इकाई इंगित करती है कि राशि गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों से संबंधित है।
3. तीसरा आंकड़ा इस संसाधन की तरलता के एक निश्चित संकेतक के रूप में कार्य करता है।
4. चौथा अंक शुरू में शून्य के बराबर होता है, जिसे वस्तुओं की भौतिकता के अनुसार कुछ विवरण प्रदान करने के लिए अपनाया जाता है।

उदाहरण के लिए, बैलेंस शीट की लाइन 1230 का अर्थ प्राप्य खाता है।

किसी दायित्व के लिए, डिकोडिंग उसी सिद्धांत के अनुसार होती है जैसे किसी परिसंपत्ति की स्थिति में:

• पहला अंक इंगित करता है कि यह विशेष रूप से वर्ष के लिए बैलेंस शीट से संबंधित है।
• दूसरा आंकड़ा दर्शाता है कि यह राशि देयता कॉलम के एक अलग खंड से संबंधित है।
• तीसरी संख्या दायित्व की तात्कालिकता को इंगित करती है।
• सूचना की विस्तृत धारणा के लिए चौथा मान अपनाया जाता है।

कुल देनदारी लाइन 1700 है, जो बैलेंस शीट की लाइन 1300, 1400 और 1500 का योग है।

तो, बैलेंस शीट में लाइन दर लाइन कोड को समझने की प्रक्रिया वित्त मंत्रालय के परिशिष्ट संख्या 4 से 66 आदेश के आधार पर होती है। कोड की संरचना का स्वयं एक निश्चित अर्थ होता है। स्वयं में, या यूँ कहें कि, इसके अनुभागों और लेखों में नेविगेट करना महत्वपूर्ण है।

2002 की पहली तिमाही के लिए वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की समय सीमा निकट आ रही है। वहीं, 1 जनवरी 2002 से सभी वाणिज्यिक संगठन खातों के नए चार्ट के अनुसार रिकॉर्ड रखते हैं। यह बैलेंस शीट पर कैसे प्रतिबिंबित होता है? इस लेख में, सेंट पीटर्सबर्ग स्टेट यूनिवर्सिटी के प्रोफेसर विक्टर व्लादिमीरोविच पेट्रोव खातों के नए चार्ट के अनुसार बैलेंस शीट भरने के परिवर्तनों और प्रक्रिया के बारे में बात करेंगे।

वित्तीय रिपोर्टिंग के सबसे महत्वपूर्ण रूपों में से एक के रूप में एक नमूना बैलेंस शीट फॉर्म को रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 जनवरी, 2000 नंबर 4n के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। बैलेंस शीट को भरना आसान बनाने के लिए, इसके मदों के नाम के बाद, खाता संख्या को कोष्ठक में दर्शाया जाता है, जिसके आधार पर एक विशेष प्रकार के फंड (संपत्ति में) या उनके स्रोत (देनदारियों में) के लिए संख्यात्मक संकेतक होते हैं। संकेत दिए गए हैं.

1 जनवरी, 2002 से, हमारे देश में सभी लेखाकारों ने खातों के एक नए चार्ट पर स्विच किया, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के 31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94n के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। खातों के चार्ट में किए गए परिवर्तनों को दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

1. खाता संख्या का सरल परिवर्तन;
2. आर्थिक जीवन के कुछ तथ्यों के लिए लेखांकन की पद्धति को बदलना।

दुर्भाग्य से, उपरोक्त परिवर्तन नमूना बैलेंस शीट फॉर्म में प्रतिबिंबित नहीं हुए थे। इस लेख का उद्देश्य लेखाकारों को खातों के नए चार्ट के आधार पर बैलेंस शीट आइटम के लिए संबंधित राशियों को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने में मदद करना है (तालिका 1 और 2 देखें)।

तालिका नंबर एक

तुलन पत्र

बैलेंस शीट मद	लाइन कोड	खाता संख्या
		पुरानी योजना के अनुसार	नई योजना के अनुसार
प्रगति में निर्माण	130	07,08,16,61	07,08,16,60
दीर्घकालिक वित्तीय निवेश	140	06, 82/2	58,59
कच्चा माल, आपूर्ति और अन्य समान संपत्तियां	211	10,12,13,16	10,15,16,60
कार्य प्रगति पर लागत (वितरण लागत)	213	20,21,23,29,30,36, 44	20,21,23,29,44,46
पुनर्विक्रय के लिए तैयार उत्पाद और सामान	214	16,40,41	15,16,20,41,42,43,60
भविष्य के खर्चे	216	31	97
खरीदार और ग्राहक	231	62,76,82/1	62,76,63
प्राप्य बिल	232	62	62,76
सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों का ऋण	233	78	58,60,62,75,76
अग्रिम जारी किये गये	234	61	60
खरीदार और ग्राहक	241	62,76,82/1	62,76,63
प्राप्य बिल	242	62	62,76
सहयोगियों और सहायक कंपनियों का ऋण	243	78	58,60,62,75,76
अग्रिम जारी किये गये	245	61	60
अल्पकालिक वित्तीय निवेश	250	56,58,82/2	58,59
अन्य नकदी	264	55,56,57	55,57
अधिकृत पूंजी	410	85	80
अतिरिक्त पूंजी	420	87	83
आरक्षित पूंजी	430	86	82
सामाजिक क्षेत्र कोष	440	88	84
लक्षित वित्त पोषण और राजस्व	450	96	86
पिछले वर्षों की कमाई बरकरार रखी गई	460	88	84
पिछले वर्षों से उजागर नुकसान	465	88	84
रिपोर्टिंग वर्ष की बरकरार रखी गई कमाई	470	88	84
रिपोर्टिंग वर्ष की उजागर हानि	475	88	84
दीर्घकालिक ऋण और ऋण	510	92, 95	67
अल्पकालिक ऋण और उधार	610	90,94	66
देय बिल	622	60	60,76
सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों को ऋण	623	78	60,62,66,67,75,76
अग्रिम प्राप्त हुआ	627	64	62,76
आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को ऋण	630	75	70,75
भविष्य की अवधि का राजस्व	640	83	98
भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व	650	89	96

खाता संख्या में परिवर्तन के कारण नया शेष

खाता संख्याओं में एक साधारण परिवर्तन बैलेंस शीट की निम्नलिखित पंक्तियों पर होता है (तालिका 2 देखें)।

तालिका 2

बैलेंस लाइन, नाम और खाता संख्या

लाइन कोड	खाता नाम	खाता संख्या
		पुरानी योजना के अनुसार	नई योजना के अनुसार
140,250	प्रतिभूतियों में निवेश की हानि के लिए प्रावधान	82/2	59
213	अधूरे कार्य के चरणों को पूरा किया	36	46
214	तैयार उत्पाद	40	43
216	भविष्य के खर्चे	31	97
231, 241	संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान	82/1	63
410	अधिकृत पूंजी	85	80
420	अतिरिक्त पूंजी	87	83
430	आरक्षित पूंजी	86	82
440,460,465,470	बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान)	88	84
450	विशेष प्रयोजन वित्तपोषण*	96	86
640	भविष्य की अवधि का राजस्व	83	98
650	भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व**	89	96

*टिप्पणी: खातों के पुराने चार्ट में नाम "लक्षित वित्तपोषण और राजस्व" है।

**टिप्पणी: खातों के पुराने चार्ट में नाम "भविष्य के खर्चों और भुगतानों के लिए आरक्षित" है।

लेखांकन पद्धति में परिवर्तन और बैलेंस शीट पर इसका प्रभाव

तालिका 1 में शेष परिवर्तन व्यक्तिगत वस्तुओं और आर्थिक जीवन के तथ्यों के लेखांकन की पद्धति में नवाचारों के कारण हैं। आइए उन पर अधिक विस्तार से नजर डालें।

खातों के पुराने चार्ट के अनुसार, वित्तीय निवेशों के लिए दो खातों का उपयोग किया जाता था: 06 "दीर्घकालिक वित्तीय निवेश" और 58 "अल्पकालिक वित्तीय निवेश"। वित्तीय निवेशों को दो प्रकारों में विभाजित करने का मानदंड वह अवधि थी जिसके दौरान संगठन उनसे आय प्राप्त करने का इरादा रखता था (एक वर्ष से अधिक - दीर्घकालिक, एक वर्ष से कम - अल्पकालिक)। इस लेखांकन पद्धति का नुकसान यह था कि कई मामलों में उपर्युक्त संदर्भ में वित्तीय निवेश को वर्गीकृत करना मुश्किल था। उदाहरण के लिए, एक संगठन ने 5,000 रूबल के लिए किसी अन्य कंपनी के 1,000 शेयर खरीदे, और अकाउंटेंट को, इस लेनदेन को रिकॉर्ड करते समय, यह तय करना होगा कि उन्हें किस खाते (06 या 58) में रिकॉर्ड करना है। हो सकता है कि ये शेयर संगठन की बैलेंस शीट पर होंगे, उदाहरण के लिए, 10 वर्षों के लिए, या हो सकता है कि संगठन का प्रबंधन उन्हें कुछ दिनों (सप्ताह, महीनों) में बेचने का फैसला करेगा। इसके आधार पर, सभी वित्तीय निवेशों (दीर्घकालिक और अल्पकालिक दोनों) के लेखांकन के लिए खातों का नया चार्ट एक खाता 58 "वित्तीय निवेश" का उपयोग करता है। हालाँकि, एक और समस्या उत्पन्न हो गई।

जैसा कि आप जानते हैं, बैलेंस शीट में वित्तीय निवेश दो खंडों में परिलक्षित होना चाहिए: खंड I में "गैर-वर्तमान संपत्ति" - दीर्घकालिक (पंक्ति 140) और खंड II में "वर्तमान संपत्ति" - अल्पकालिक (पंक्ति 250) . पहले, इस उद्देश्य के लिए, लेखाकार ने क्रमशः 06 और 58 खातों की शेष राशि को बैलेंस शीट में स्थानांतरित कर दिया था। चूंकि वित्तीय निवेश वर्तमान में एक खाते में दर्ज किए जाते हैं, उन्हें बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित करने के लिए, इन्वेंट्री लेना आवश्यक है खाता 58 के शेष की रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार "वित्तीय निवेश" यह निर्धारित करने के लिए कि कौन सी वस्तुएँ चालू हैं और कितने समय के लिए इसे ध्यान में रखा जाता है।

यदि वस्तुओं को इस खाते पर एक वर्ष से अधिक समय के लिए सूचीबद्ध किया गया है, तो उनकी कुल राशि अनुभाग I में लाइन 140 पर दर्ज की जाती है, और यदि एक वर्ष से कम है - अनुभाग II में लाइन 250 पर। इसके अलावा, दोनों ही मामलों में, यदि कोई रिजर्व बनाया गया था प्रतिभूतियों में निवेश की हानि के लिए, उसी नाम के खाते 59 को ध्यान में रखते हुए, इस आरक्षित राशि की राशि उन प्रतिभूतियों के मूल्य से काट ली जानी चाहिए जिनके लिए यह आरक्षित बनाया गया था।

खातों के पुराने चार्ट में खाता 30 "गैर-पूंजीगत कार्य" था, जिसमें मुख्य रूप से अस्थायी शीर्षक और गैर-शीर्षक संरचनाओं के निर्माण से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखा गया था। खातों के नए चार्ट के अनुसार, अस्थायी संरचनाओं के निर्माण की लागत को खाते 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" (शीर्षक वाले के लिए) और 23 "सहायक उत्पादन" (गैर-शीर्षक वाले के लिए) में ध्यान में रखा जाना चाहिए। पंक्ति 213 भरते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए।

लेखांकन प्रावधानों का नया संस्करण "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" (पीबीयू 5/01) और "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" (पीबीयू 6/01) लेखांकन आइटम के रूप में कम मूल्य और टूट-फूट वाली वस्तुओं के लिए प्रदान नहीं करता है। उनके उपयोगी जीवन के आधार पर, उन्हें या तो अचल संपत्तियों या सामग्रियों में स्थानांतरित किया जाता है। इस संबंध में, पंक्ति 211 भरते समय, पूर्व खाते 12 "कम मूल्य और टूट-फूट वाली वस्तुओं" और 13 "कम-मूल्य और टूट-फूट वाली वस्तुओं का मूल्यह्रास" का शेष उपयोग नहीं किया जाएगा।

खातों के पुराने चार्ट में खाता 78 "सहायक (आश्रित) कंपनियों के साथ निपटान" था, जिसकी जानकारी का उपयोग पंक्तियों 233, 243 और 623 को भरने के लिए किया गया था। खातों के नए चार्ट में, उपरोक्त खाता गायब है। सहायक (आश्रित) कंपनियों के साथ निपटान के लिए, रूसी वित्त मंत्रालय उन खातों का उपयोग करने की सिफारिश करता है, जिनका उपयोग आर्थिक जीवन के एक या दूसरे तथ्य की सामग्री से होता है।

मूल कंपनी, सहायक कंपनियां और आश्रित कंपनियां कानूनी संस्थाएं हैं और नागरिक कानून (खरीद और बिक्री, पट्टा, ऋण, आदि) द्वारा प्रदान किए गए आपस में किसी भी समझौते में प्रवेश कर सकती हैं।

उदाहरण

मूल कंपनी ने माल की बिक्री के लिए अपनी सहायक कंपनी के साथ एक समझौता किया। इस मामले में, मूल कंपनी अपनी सहायक कंपनी, जो माल का खरीदार है, के साथ 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" के हिसाब से निपटान करेगी। बदले में, सहायक कंपनी मूल कंपनी, जो माल की आपूर्तिकर्ता है, के साथ निपटान के लिए खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" का उपयोग करेगी।

उदाहरण

सहायक कंपनी "ए" ने सहायक कंपनी "बी" को 100,000 रूबल का ऋण प्रदान किया। 6 महीने के लिए। ऋण हस्तांतरित करते समय, कंपनी "ए" निम्नलिखित प्रविष्टि करती है:

डेबिट 58 "वित्तीय निवेश" क्रेडिट 51 "चालू खाते" - 100,000 रूबल।

ऋण प्राप्त करते समय, कंपनी "बी" निम्नलिखित प्रविष्टि करती है:

डेबिट 51 "चालू खाते" क्रेडिट 66 "अल्पकालिक क्रेडिट और ऋण के लिए निपटान" - 100,000 रूबल।

इस प्रकार, सहायक (आश्रित) कंपनियों के साथ निपटान के लिए, खाता 78 के बजाय, विभिन्न खातों का उपयोग किया जाता है (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), जिसकी जानकारी का उपयोग पंक्ति 233 को भरने के लिए किया जाएगा। बैलेंस शीट के 243 और 623। इस जानकारी को प्राप्त करना आसान बनाने के लिए, खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश अनुशंसा करते हैं कि सहायक कंपनियों (आश्रित) कंपनियों के साथ निपटान को अलग से ध्यान में रखा जाए।

खातों के नए चार्ट में खाते 61 "जारी किए गए अग्रिमों के लिए गणना" और 64 "प्राप्त अग्रिमों के लिए गणनाएं" शामिल नहीं हैं। यह अनुशंसा की जाती है कि इन गणनाओं को क्रमशः 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" और 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" खातों में ध्यान में रखा जाए। पंक्ति 130, 234 और 245 (जारी किए गए अग्रिमों को दर्शाते समय) और पंक्ति 627 (प्राप्त अग्रिमों को दर्शाते समय) भरते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए।

खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश अनुशंसा करते हैं कि जारी किए गए (प्राप्त) अग्रिमों की राशि और 60 और 62 खातों पर पूर्व भुगतान को अलग से ध्यान में रखा जाए। एक ही समय में इन दोनों खातों के लिए, शेष राशि डेबिट और क्रेडिट दोनों हो सकती है, और बैलेंस शीट में इसे विस्तारित दिखाया जाना चाहिए: डेबिट - परिसंपत्ति में, और क्रेडिट - देनदारी में। पुराने खाते की संख्या 56 "नकद दस्तावेज़" दो बैलेंस शीट आइटमों के नाम के बाद इंगित की गई है: "अल्पकालिक वित्तीय निवेश" (पंक्ति 250) और "अन्य फंड" (पंक्ति 264)। इसलिए, यह इरादा है कि इस खाते का शेष इन उपरोक्त मदों के अंतर्गत दिखाया जाना चाहिए। हमारी राय में, यह निम्नलिखित कारणों से गैरकानूनी है।

खातों के पुराने चार्ट के अनुसार, खाता 56 "नकद दस्तावेज़" दो लेखांकन वस्तुओं को दर्शाते हैं: नकद दस्तावेज़ और शेयरधारकों से उनके बाद के पुनर्विक्रय या रद्दीकरण के लिए खरीदे गए स्वयं के शेयर। इसके अलावा, उसी खाते पर अन्य प्रतिभागियों या तीसरे पक्ष को हस्तांतरण के लिए व्यावसायिक साझेदारी द्वारा अर्जित प्रतिभागियों के ऋणों को ध्यान में रखने की सिफारिश की गई थी। लाइन 264 पर मौद्रिक दस्तावेजों को प्रतिबिंबित करने की सिफारिश की गई थी, और लाइन 250 और 252 पर खुद के शेयर (शेयर) खरीदे गए थे।

इस निष्कर्ष की शुद्धता की पुष्टि संगठन के वित्तीय विवरणों के संकेतक बनाने की प्रक्रिया पर पद्धति संबंधी सिफारिशों के पैराग्राफ 40 द्वारा की जाती है, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 28 जून, 2000 संख्या 60एन द्वारा अनुमोदित किया गया है, जो, विशेष रूप से, कहता है: "लेखों का समूह "अल्पकालिक वित्तीय निवेश" शेयरधारकों से स्वयं के शेयरों को भुनाने के लिए संगठन की वास्तविक लागत को दर्शाता है..." इसके अलावा, अल्पकालिक वित्तीय निवेशों को प्रतिबिंबित करने के लिए बैलेंस शीट आइटमों में से एक को कहा जाता है "शेयरधारकों से खरीदे गए स्वयं के शेयर।"

आइटम "अन्य नकदी" (पंक्ति 264) के तहत बैलेंस शीट में मौद्रिक दस्तावेजों का प्रतिबिंब गलत है, क्योंकि मौद्रिक दस्तावेजों को नकदी के साथ पहचाना नहीं जा सकता है।

अल्पकालिक वित्तीय निवेश (पंक्तियाँ 250 और 252) के हिस्से के रूप में खरीदे गए स्वयं के शेयरों (शेयरों) का प्रतिबिंब अवैध है, क्योंकि वे वित्तीय निवेश नहीं हैं। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 जुलाई 1998 संख्या 34एन के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर नियमों के अनुच्छेद 43 के अनुसार, वित्तीय निवेश में सरकारी प्रतिभूतियों में निवेश और अन्य संगठनों में निवेश शामिल हैं। स्वयं के शेयर (शेयर) न तो एक हैं और न ही दूसरे।

पूर्वगामी के आधार पर, हमारा मानना ​​​​है कि नकद दस्तावेज़ और स्वयं के शेयर (शेयर) आइटम के तहत बैलेंस शीट में परिलक्षित होने चाहिए: "अन्य वर्तमान संपत्ति" (पंक्ति 270)।

खातों के पुराने चार्ट के अनुसार, ऋण और उधार का हिसाब अलग-अलग खातों में किया जाता था:

• अल्पकालिक - खाता 90 "अल्पकालिक बैंक ऋण" और खाता 94 "अल्पकालिक ऋण";
• दीर्घकालिक - खाता 92 "दीर्घकालिक बैंक ऋण" और खाता 95 "दीर्घकालिक ऋण"।

खातों का नया चार्ट ऋण और उधार के लेखांकन के लिए केवल दो खाते प्रदान करता है:

• खाता 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान";
• खाता 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान";

वे। इन दो खातों में से किसी एक का चुनाव उस अवधि की लंबाई से निर्धारित होता है जिसके लिए ऋण और उधार प्राप्त किए गए थे (1 वर्ष से अधिक और 1 वर्ष से कम)। बैलेंस शीट की पंक्तियाँ 510 और 610 भरते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए।

बैलेंस शीट पद्धति में पुरानी कमियाँ

दुर्भाग्य से, खातों के नए चार्ट में परिवर्तन से पहले भी, बैलेंस शीट संकलित करने की पद्धति में कमियाँ थीं। आइए उनमें से कुछ पर नजर डालें।

खातों के पुराने और नए दोनों चार्ट प्रदान करते हैं कि खाता 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" का उपयोग मौजूदा संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण पर जानकारी को सारांशित करने के लिए किया जा सकता है।

इस खाते का डेबिट इन्वेंट्री के अधिग्रहण से जुड़ी सभी लागतों को एकत्रित करता है। खाता 15 को वास्तव में प्राप्त और पूंजीकृत सामग्रियों या वस्तुओं की लेखांकन कीमतों पर लागत के लिए जमा किया जाता है। परिणामी अंतर को खाता 15 से खाता 16 में लिखा जाता है "भौतिक संपत्ति की लागत में विचलन।"

इस प्रकार, यदि महीने के दौरान खरीदी गई वस्तुएँ संगठन में आ जाती हैं, और उनकी वास्तविक लागत पहले ही पूरी हो चुकी होती है, तो महीने के अंत में खाता 15 में कोई शेष नहीं होता है।

हालाँकि, व्यवहार में अक्सर ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जब वर्तमान परिसंपत्तियों को प्राप्त करने की प्रक्रिया एक रिपोर्टिंग अवधि में शुरू होती है और दूसरी रिपोर्टिंग अवधि में समाप्त होती है। इस मामले में, बैलेंस शीट की तारीख पर, खाता 15 में डेबिट शेष होगा।

एक भी परिसंपत्ति मद खाता 15 उसके नाम के बाद कोष्ठक में इंगित नहीं किया गया है। स्वाभाविक रूप से, एकाउंटेंट के पास एक प्रश्न है: इस शेष राशि को किस बैलेंस शीट आइटम के तहत दिखाया जाना चाहिए? केवल नमूना बैलेंस शीट फॉर्म को देखने से इस प्रश्न का उत्तर प्राप्त नहीं किया जा सकता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि संगठन के वित्तीय विवरणों के संकेतक बनाने की प्रक्रिया पर पद्धति संबंधी सिफारिशों के पैराग्राफ 25 में कहा गया है कि यह शेष "... संबंधित वस्तुओं में परिलक्षित इन्वेंट्री के शेष की लागत में जोड़ा जाता है। वस्तुओं का समूह "इन्वेंट्रीज़...", यानी, सामग्री या सामान की लागत (खरीद की लागत के आधार पर कि इन परिसंपत्तियों में से किस प्रकार की संपत्ति खाता 15 के डेबिट में दर्ज की गई थी)।

लेखांकन नियमों के खंड 13 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" (पीबीयू 5/01), रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06/09/2001 संख्या 44एन के आदेश द्वारा अनुमोदित, कहता है: "खुदरा व्यापार में लगे एक संगठन को अनुमति दी जाती है मार्कअप (छूट) के अलग लेखांकन के साथ बिक्री मूल्य पर खरीदे गए सामान का मूल्यांकन करें।" इस मामले में, माल के संतुलन के लिए जिम्मेदार मार्कअप को खाता 42 "व्यापार मार्जिन" के क्रेडिट शेष के रूप में सूचीबद्ध किया गया है, और खाता 41 "माल" का शेष बिक्री मूल्य पर माल के संतुलन को दर्शाता है।

लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमन के अनुच्छेद 60 में कहा गया है: "जब खुदरा व्यापार में लगा एक संगठन बिक्री मूल्य पर माल रिकॉर्ड करता है, तो अधिग्रहण लागत और बिक्री मूल्य (छूट, मार्कअप) पर लागत के बीच का अंतर वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होता है। एक अलग वस्तु।” किसी संगठन के वित्तीय विवरणों के संकेतक बनाने की प्रक्रिया पर पद्धति संबंधी सिफारिशों का पैराग्राफ 28 निर्दिष्ट करता है कि यह अंतर कहाँ परिलक्षित होना चाहिए - बैलेंस शीट के परिशिष्ट में (फॉर्म संख्या 5)।

लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमन के उपर्युक्त पैराग्राफ 60 में यह भी कहा गया है: "व्यापारिक गतिविधियों में लगे संगठनों में सामान उनके अधिग्रहण की कीमत पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है।" बिक्री मूल्य पर माल के लिए लेखांकन करते समय इस आवश्यकता के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए, रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार, आपको खाता 41 "माल" के शेष को खाता 42 "व्यापार मार्जिन" के शेष से घटाना होगा और शेष के तहत परिणामी अंतर को रिकॉर्ड करना होगा। शीट आइटम "तैयार उत्पाद और पुनर्विक्रय के लिए सामान" (पंक्ति 214)। हालाँकि, खाता 42 इस लेख के शीर्षक के बाद कोष्ठक में इंगित नहीं किया गया है, और, दुर्भाग्य से, रूसी वित्त मंत्रालय के एक भी नियामक दस्तावेज़ में इसका उल्लेख नहीं है।

उसी बैलेंस शीट आइटम (पंक्ति 214) के लिए, वित्तीय रिपोर्टिंग संकेतक उत्पन्न करने की प्रक्रिया पर पद्धति संबंधी सिफारिशों के अनुच्छेद 28 में सार्वजनिक खानपान सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों को रसोई और पेंट्री में कच्चे माल के संतुलन के साथ-साथ शेष को प्रतिबिंबित करने का प्रावधान है। बुफ़े में सामान. इसलिए, इस लेख के शीर्षक के बाद कोष्ठक में, हमने खाता 20 दर्शाया है, जो सार्वजनिक खानपान में रसोई (उत्पादन) में कच्चे माल और तैयार उत्पादों को ध्यान में रखता है।

पंक्तियों 232 और 242 को भरते समय, आपको यह ध्यान रखना चाहिए कि उनसे प्राप्त बिलों पर अन्य संगठनों के ऋण को न केवल खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" पर ध्यान में रखा जा सकता है, बल्कि खाते 76 "बस्तियों पर भी" ध्यान में रखा जा सकता है। विभिन्न देनदार और लेनदार"। वही खाता उसके द्वारा जारी किए गए विनिमय बिलों पर संगठन के ऋण को प्रतिबिंबित कर सकता है (न केवल खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" में, जैसा कि पंक्ति 622 में डेटा से पता चलता है)।

खातों के पुराने चार्ट के अनुसार, विभिन्न अतिरिक्त-बजटीय निधियों (सामाजिक बीमा और कल्याण और स्वास्थ्य बीमा के लिए बस्तियों को छोड़कर) के भुगतान के लिए सरकारी एजेंसियों के साथ बस्तियों का हिसाब 67 "अतिरिक्त-बजटीय भुगतानों के लिए बस्तियों" में किया गया था। यह खाता खातों के नए चार्ट में शामिल नहीं है, और उपरोक्त गणनाओं को ध्यान में रखने के लिए, खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" का उपयोग करने की अनुशंसा की जाती है।

इस संबंध में, लाइन 626 "बजट में ऋण" पर राशि भरते समय, आपको यह ध्यान रखना होगा कि इस पंक्ति के लिए खाता 68 की शेष राशि से आपको संगठन के ऋण को केवल बजट में लेना चाहिए। इस खाते पर सूचीबद्ध संगठन का शेष ऋण (विशेष रूप से, अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लिए) लाइन 660 "अन्य अल्पकालिक देनदारियों" पर दिखाया जाना चाहिए। उसी पंक्ति में उपभोग निधि (यदि संगठन के पास एक है) के संतुलन को प्रतिबिंबित करना चाहिए, जिसका हिसाब खाता 88 में है, क्योंकि यह सामाजिक क्षेत्र के विकास और सामग्री प्रोत्साहन के लिए गतिविधियों के लिए अपने कर्मचारियों के लिए एक ऋण है।

बैलेंस शीट की पंक्ति 630 आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को दिए गए ऋण को दर्शाती है। इस लेख के शीर्षक के बाद कोष्ठक में, केवल खाता 75 "संस्थापकों के साथ समझौता" दर्शाया गया है। केवल इस एक खाते का उपयोग वैध होगा यदि संगठन के सभी प्रतिभागी (संस्थापक) इसके कर्मचारी नहीं हैं। यदि संगठन के प्रतिभागी (संस्थापक) भी इसके कर्मचारी हैं, तो, खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों के अनुसार, उन्हें आय का संचय और भुगतान 70 "पारिश्रमिक के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" पर ध्यान में रखा जाता है। इसलिए, इस मामले में, बैलेंस शीट की लाइन 630 पर राशि भरने के लिए, आपको दो खातों से डेटा का उपयोग करने की आवश्यकता है: 75 और 70 (भागीदारी से आय के संचय के संदर्भ में)।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" में जारी किए गए अग्रिम और पूर्व भुगतान की राशि दिखाने वाला एक डेबिट शेष हो सकता है। हालाँकि, इस खाते का डेबिट बैलेंस उस स्थिति में भी हो सकता है जब किसी संगठन ने आपूर्तिकर्ता को उन क़ीमती सामानों के लिए पैसे का भुगतान किया हो जो उसे वास्तव में अभी तक प्राप्त नहीं हुए हैं (वे रास्ते में हैं), लेकिन समझौते के अनुसार वह इनका मालिक बन गया है क़ीमती सामान इस मामले में, खाता 60 का डेबिट शेष, पारगमन में क़ीमती सामानों का संतुलन दिखाते हुए, बैलेंस शीट में प्राप्य खातों के रूप में नहीं, बल्कि उन बैलेंस शीट आइटमों के अनुसार प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए जो संगठन द्वारा पहले से ही पूंजीकृत समान क़ीमती सामानों को प्रतिबिंबित करते हैं (भाग के रूप में) सामग्री, सामान, आदि का)।

रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार किसी संगठन के खाते 94 में शेष राशि हो सकती है "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि।" यह खाता संख्या किसी भी बैलेंस शीट आइटम पर इंगित नहीं की गई है। प्रश्न उठता है: उपरोक्त कमी और हानि की मात्रा को कहाँ दर्शाया जाए? इस प्रश्न का सही उत्तर देने के लिए, रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार खाता 94 की शेष राशि की सूची लेना आवश्यक है। गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों से संबंधित क़ीमती सामानों की क्षति से होने वाली कमी और हानि की मात्रा को "अन्य गैर-वर्तमान" लेख के तहत दर्शाया जाना चाहिए संपत्ति” (पंक्ति 150), और जो वर्तमान संपत्ति से संबंधित हैं - लेख "अन्य वर्तमान संपत्ति" (पंक्ति 270) के तहत।

बैलेंस शीट विवरण में परिवर्तन

टेबल तीन

ऑफ-बैलेंस शीट खातों में दर्ज क़ीमती सामान की उपलब्धता का प्रमाण पत्र

बैलेंस शीट का एक परिशिष्ट "ऑफ-बैलेंस शीट खातों में दर्ज क़ीमती सामान की उपस्थिति का प्रमाण पत्र" है। तालिका 3 में दर्शाए गए संकेतकों के अपवाद के साथ, खातों के नए चार्ट में संक्रमण के दौरान इसे भरने की प्रक्रिया व्यावहारिक रूप से नहीं बदली है। यह परिवर्तन दो खातों के विलय के कारण है (014 "आवास स्टॉक का मूल्यह्रास" और 015 "बाहरी सुधार वस्तुओं और अन्य समान वस्तुओं का मूल्यह्रास") एक खाते में 010 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास"।

उपरोक्त प्रमाणपत्र को भरने की संभावना सुनिश्चित करने के लिए, खाता 010 पर आवास स्टॉक वस्तुओं और बाहरी सुधार वस्तुओं और अन्य समान वस्तुओं के अलग-अलग लेखांकन को व्यवस्थित करना आवश्यक है (अलग-अलग उप-खाते या एक विश्लेषणात्मक लेखा प्रणाली खोलकर)।

उपरोक्त सभी को ध्यान में रखते हुए, एक नमूना बैलेंस शीट फॉर्म निम्नलिखित रूप लेगा (तालिका 4 देखें)।

तालिका 4.

तुलन पत्र

______________________________ 200__ को